內(nèi)部審計規(guī)范體系促進企業(yè)文化發(fā)展研究
——以“伊利營養(yǎng)2020”為例

陳萍 孫麗娜（西京學(xué)院）

■引言

我國精準扶貧各項目的實施收獲了良好成績，進而，社會各集體與組織也對此類項目當中的審計產(chǎn)生了越來越大的關(guān)注。內(nèi)部審計作為企業(yè)資產(chǎn)的守護者和捍衛(wèi)者，應(yīng)當在精準扶貧和脫貧攻堅戰(zhàn)中發(fā)揮其切實有效的監(jiān)督與引領(lǐng)作用。而“伊利營養(yǎng)2020” 精準扶貧案例能夠通過層層的審核，從4000多個案例中脫穎而出，與其科學(xué)有效、嚴格落實的內(nèi)部審計規(guī)范體系和管理模式是分不開的；伊利在社會公益中實行的很多項目，特別是其在深耕公益實踐領(lǐng)域，堅定可持續(xù)發(fā)展的目標，不斷引領(lǐng)行業(yè)的公益事業(yè)發(fā)展，極具借鑒意義。長年以來，伊利一直秉承“社會價值大于企業(yè)財富、質(zhì)度勝過速度”的價值觀，在整個行業(yè)及社會中承擔責任實踐人的形象，堅持用“品質(zhì)”讓世界共享健康，用“可持續(xù)”讓人類共享美好。

因此，本文希望通過對“伊利營養(yǎng)2020”這一成功公益項目的研究和分析，找尋其中內(nèi)部審計規(guī)范體系的特點與模式，探索伊利集團的企業(yè)文化以及內(nèi)部規(guī)范體系是如何促進其文化與發(fā)展，希望以此為我國其他企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)范體系形成可信、可行、可學(xué)的模式。

■伊利內(nèi)部審計規(guī)范體系

（一）一體化內(nèi)審規(guī)范體系，促進審計的全覆蓋

伊利的內(nèi)部審計在審計委員會的指揮協(xié)調(diào)下，實施一體化規(guī)范管理體系；集團根據(jù)各類業(yè)務(wù)活動的需求設(shè)計專門的審計板塊，不同的審計板塊下建立職業(yè)審計小組。在這一系列審計規(guī)范體系下，使各層級的審計目標更加明確，人員的職能分工更加清晰，進而提升審計工作效率；與此同時，確保了對審計過程及其進展情況的時時掌握與監(jiān)督，在最大程度上實現(xiàn)了對各項審計業(yè)務(wù)活動的全覆蓋。

（二）嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計章程，維護內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計章程相當于內(nèi)部審計人員工作“準繩”，它也是企業(yè)最高管理層管理思想的體現(xiàn)，更是進行內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。在實際維護內(nèi)審體系的規(guī)范性過程中，伊利嚴格以內(nèi)部審計章程為依據(jù)，運用一系列規(guī)范的相關(guān)審計方法，評價其集團內(nèi)部控制，風險管理和治理過程等方面，自始至終給出客觀的保證、進行獨立的咨詢服務(wù)活動，以達到企業(yè)組織的有效增值；同時，審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中所扮演的角色以及發(fā)揮的作用，并復(fù)核及評估年度審計工作計劃。

（三）轉(zhuǎn)變審計思路和觀念，實行風險管理審計

與傳統(tǒng)審計有所不同，風險管理審計是從傳統(tǒng)審計發(fā)展而來的、新的現(xiàn)代審計模式?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進程中，內(nèi)部審計與風險管理的聯(lián)系日益密切，且內(nèi)部審計與風險管理均作為企業(yè)組織管理的重要內(nèi)容和方式，不應(yīng)將兩者割裂開來。在伊利不斷發(fā)展的過程中，其審計部門依據(jù)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標和決策，采取風險識別和風險評估主要方法，充分運用風險評估技術(shù)，形成風險矩陣圖，進行數(shù)字化的分析測試和風險評析；以及通過對企業(yè)各相關(guān)部門、各業(yè)務(wù)的風險進行檢測分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其運營管理過程中現(xiàn)有的問題和隱藏的風險，進而給出有實際意義的、前瞻性的審計報告，以降低內(nèi)部審計的風險。

■“伊利營養(yǎng)2020”背后的企業(yè)文化

（一）企業(yè)核心價值觀:卓越、擔當、創(chuàng)新、共贏

一直以來，伊利以建立全球資源體系、創(chuàng)新體系、市場體系，這三大體系作為企業(yè)的發(fā)展布局與規(guī)劃；在世界各地尋找和開發(fā)優(yōu)質(zhì)資源，創(chuàng)立研發(fā)團隊和基地，積極與世界各國優(yōu)秀組織進行交流與合作，堅定對產(chǎn)品的全球質(zhì)量和安全管理體系無極限要求，創(chuàng)造出伊利自身獨有的“輸出管理，輸出標準，輸出智慧”的模式。另外，在其智能工廠的建設(shè)過程當中，針對生產(chǎn)的研發(fā)、成本管理、產(chǎn)品質(zhì)量保證到市場流通的一系列環(huán)節(jié)，借助智能平臺，來進行數(shù)據(jù)的收集和分析，為其過程管理提供準確的決策依據(jù)；同時在此工廠的建設(shè)過程中，把企業(yè)的大部分精力分配到提高產(chǎn)品的品質(zhì)上，始終以產(chǎn)品品質(zhì)為核心。

（二）企業(yè)精神：勇于擔當，用心做事；紀律嚴明，高效執(zhí)行；居安思危，持續(xù)創(chuàng)新

伊利自始至終以社會責任者的形象與伊利人一起塑造了其特有的伊利精神；以高度的責任心承擔著企業(yè)和社會責任的引導(dǎo)者。另一方面，大力開拓奶業(yè)發(fā)展的新途徑、新模式，為優(yōu)化全球產(chǎn)業(yè)及其轉(zhuǎn)型注入動力和積極影響。長期以來，伊利不斷培養(yǎng)新的奶農(nóng)管理模式，使奶農(nóng)的實際需要同伊利的產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨向相符合，堅持從發(fā)展思路和解決策略這個兩方面進行奶源的創(chuàng)新建設(shè)。直到2017年，伊利為2700多個產(chǎn)業(yè)鏈上的合作組織、個體給予了資金支持和融資幫助，總計融資金額有130多億元。伊利累計支持上游養(yǎng)殖企業(yè)數(shù)千家，幫助500萬奶農(nóng)奔上了小康生活，真正做到了企業(yè)與奶農(nóng)的互利和雙贏。

■伊利內(nèi)部審計規(guī)范體系對其企業(yè)文化的促進作用

（一）一體化規(guī)范體系更堅定了其企業(yè)信條與價值追求

不論是從上到下，還是從下到上，或者上下相結(jié)合，伊利內(nèi)部審計的一體化規(guī)范管理體系，崗位分工明確、權(quán)責清晰，對各項審計活動及其過程層層把控，真正做到對審計業(yè)務(wù)的全覆蓋。這無疑與其企業(yè)自信—伊利信條:“伊利即品質(zhì)”路徑一致。

（二）嚴格維護內(nèi)審獨立性促進其勇?lián)?，持?chuàng)新，謀共贏

為支持國家扶貧事業(yè)和社會的整體發(fā)展，伊利提出了“伊利營養(yǎng)2020”這一公益項目，向不同貧困地區(qū)的兒童進行“營養(yǎng)扶貧”公益捐贈，同時，又根據(jù)各地區(qū)的特點和優(yōu)勢推出不同形式的健康主題活動和發(fā)展策略。在企業(yè)上下形成了一種用心做事、紀律嚴明、高效執(zhí)行的文化作風和職業(yè)標準。這樣一來，促進企業(yè)更加注重對其文化的建設(shè)，樹立更好的企業(yè)品牌和形象；以自始至終的社會責任者形象；特有的、高度的執(zhí)行力的伊利精神；探索行業(yè)發(fā)展的新模式、新路徑，謀求與貧困地區(qū)的互利和共贏。

■結(jié)論與預(yù)測

從“伊利營養(yǎng)2020”的視覺下，以發(fā)展的眼光來看待該企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)范體系，其背后的企業(yè)文化，最主要的是該內(nèi)審規(guī)范體系對其企業(yè)文化發(fā)展的推動與促進作用。我們有理由相信，在當今時代的發(fā)展和驅(qū)動作用下，伊利的內(nèi)部審計規(guī)范體系對企業(yè)文化建立有著積極推動的作用；當然，企業(yè)文化發(fā)展的同時也會促進其整體的布局和優(yōu)化，以及企業(yè)的其他各個方面；這一系列的正面刺激，將引起其他企業(yè)組織對自身內(nèi)部審計規(guī)范體系的重視和加強，并為它們提供可借鑒的經(jīng)驗和指引。