高等教育財政支出績效評價研究

魏傳立 李 娜

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財政與公共管理學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150001）

一、我國高等教育發(fā)展現(xiàn)狀

截至2019年，全國共有普通高等學(xué)校2688所，含獨(dú)立學(xué)院257所，比上年增加25所，增長0.94%。其中，本科院校1265所，比上年增加20所；高職（專科）院校1423所，比上年增加5所。研究生培養(yǎng)機(jī)構(gòu)828個，其中，普通高等學(xué)校593個，科研機(jī)構(gòu)235個。普通高等學(xué)校校均規(guī)模11260人，其中，本科院校15179人，高職（?？疲┰盒?776人[2]。

2019年，研究生共招生91.65萬人，其中，博士生招收10.52萬人，碩士生招生81.13萬人。在學(xué)研究生共286.37萬人，其中，在學(xué)博士生42.42萬人，在學(xué)碩士生243.95萬人。畢業(yè)研究生63.97萬人，其中，畢業(yè)博士生6.26萬人，畢業(yè)碩士生57.71萬人。普通本?？普猩?14.90萬人，比上年增加123.91萬人，增長15.67%；在校生3031.53萬人，比上年增加200.49萬人，增長7.08%；畢業(yè)生758.53萬人，比上年增加5.22萬人，增長0.69%[3]。

由圖1可以看出，1990年以來，我國高等教育毛入學(xué)率不斷提高，在2019年達(dá)到了50%以上。隨著高等教育的擴(kuò)招，在學(xué)總規(guī)模也在不斷增加，從1990年的382萬人到2019年的4002萬人，三十年間，增長了十倍。

普通高等學(xué)校在校教職工256.67萬人，比上年增加7.92萬人，增長3.18%；專任教師174.01萬人，比上年增加6.74萬人，增長4.03%。普通高校生師比為17.95:1。校舍建筑面積101248.41萬平方米，比上年增加3534.85萬平方米；教學(xué)科研儀器設(shè)備總值6095.08億元，比上年增加562.02億元[4]。

我國已經(jīng)建成了世界上規(guī)模最大的高等教育體系。2018年，教育部采取了一系列措施來實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展、提升本科教學(xué)質(zhì)量，主要措施有：大力發(fā)展“四個新”，即新工科、新醫(yī)科、新農(nóng)科、新文科；發(fā)布《普通高等學(xué)校本科專業(yè)類教學(xué)質(zhì)量國家標(biāo)準(zhǔn)》；推進(jìn)信息技術(shù)與教育教學(xué)深度融合；評選高等教育國家級教學(xué)成果獎等。

二、高等教育財政支出績效評價的現(xiàn)狀分析

高等教育是“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，高等教育的經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財政撥款，這就決定了高等教育財政支出的社會效益大于經(jīng)濟(jì)效益。黨中央國務(wù)院最近幾年提出了關(guān)于提高財政支出績效的要求，各政府部門積極貫徹落實(shí)。要求規(guī)范高等教育財政支出，控制高等教育財政支出規(guī)模，通過借鑒其他行業(yè)關(guān)于財政支出績效評價的經(jīng)驗(yàn)，吸收其中的優(yōu)勢為自己所用，承擔(dān)支出責(zé)任，有主人翁精神，使我國的高等教育事業(yè)朝著良好的方向發(fā)展。在當(dāng)前的階段，我國高等教育財政支出績效評價方面雖然取得了一些成效，但是相比其他西方國家，也存在一些問題。

（一）高等教育財政支出績效評價未引起重視

一直以來，財政支出預(yù)算的編制和發(fā)放都是由財政部門負(fù)責(zé)，學(xué)校事務(wù)的管理是由教育部門負(fù)責(zé)，而財政部門和教育部門之間往往信息不對稱。從高校的角度出發(fā)，各大高校追求的是教學(xué)成果的產(chǎn)出，科研成果的產(chǎn)出；而從財政部門的角度出發(fā)，預(yù)算執(zhí)行情況則是財政部門考慮的重要因素。而且由于高等院校的資金大都來源于政府的財政，這就導(dǎo)致了高等院校對于財政支出績效評價不夠重視，影響了資金的使用效率，沒有辦法有效地發(fā)揮出資金的使用效果。

（二）我國高等教育財政支出績效評價缺乏監(jiān)督機(jī)制

目前我國高等教育財政資金使用效率低，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，各高校沒有按照監(jiān)督機(jī)制的要求來管理自家的財政支出。而且目前內(nèi)部評價是我國高等學(xué)?？冃гu價的主要形式，審查結(jié)果流于形式，缺乏相關(guān)的從事前、事中到事后的監(jiān)督審查機(jī)制，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)比較零散，沒有集中整合的措施[5]。在目前的財政支出績效評價中，只審查其存在的問題，而沒有從問題產(chǎn)生的層面進(jìn)行審查，從而也就很難采取相應(yīng)的解決措施，從根本上解決問題，使資金的使用效率在整體上受到了很大的影響。

（三）我國高等教育評價指標(biāo)體系不健全

科學(xué)合理地評價高等教育財政支出績效需要依靠較為完善的評價指標(biāo)體系。然而由于當(dāng)前高等教育財政支出的結(jié)果往往無法具體進(jìn)行量化，導(dǎo)致評價指標(biāo)難以收集，量化分析存在困難，同時，在短時間內(nèi)也難以對學(xué)生進(jìn)行量化分析。所以，構(gòu)建一套完整科學(xué)的評價指標(biāo)體系，是當(dāng)前高等教育財政支出績效評價面臨的關(guān)鍵性問題。

三、高等教育財政支出績效評價的基本方法

當(dāng)前在高等教育財政支出績效評價中主要采用的評價方法有：數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、層次分析法、主成成分分析法、平衡計(jì)分卡法等。

（一）數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法是運(yùn)籌學(xué)、管理科學(xué)與數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉研究的一個新領(lǐng)域。它是根據(jù)多項(xiàng)投入指標(biāo)和多項(xiàng)產(chǎn)出指標(biāo)，利用線性規(guī)劃的方法，對具有可比性的同類型單位進(jìn)行相對有效性評價的一種數(shù)量分析方法。DEA方法及其模型自1978年由美國著名運(yùn)籌學(xué)家A.Charnes和W.W.Cooper提出以來，已廣泛應(yīng)用于不同行業(yè)及部門，并且在處理多指標(biāo)投入和多指標(biāo)產(chǎn)出方面，體現(xiàn)了其得天獨(dú)厚的優(yōu)勢[6]。大部分學(xué)者在用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法評價高等教育財政支出績效評價時，主要注重高校的科研產(chǎn)出成果以及學(xué)校的辦學(xué)效益。

（二）層次分析法

層次分析法，是1970年由美國運(yùn)籌學(xué)家、匹茲堡大學(xué)教授薩蒂，在為美國國防部研究“根據(jù)各個工業(yè)部門對國家福利的貢獻(xiàn)大小而進(jìn)行電力分配”課題時，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理論和多目標(biāo)綜合評價方法，提出的一種層次權(quán)重決策分析方法，屬于多目標(biāo)分層次的評價方法。國內(nèi)學(xué)者在運(yùn)用層次分析法評價高等教育財政支出績效評價的時候，重點(diǎn)在于評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，為高等教育財政支出績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)奠定了理論基礎(chǔ)。

（三）主成分分析法

主成分分析法是對于所有變量，將這些變量中的重復(fù)部分刪去，盡量建立少的、兩不相關(guān)的變量，同時這些新變量還要盡可能保持原有的信息。主成分分析法是一種對評價指標(biāo)賦予權(quán)重的方法，但是在主成分分析法中，評價指標(biāo)的篩選主要依靠樣本數(shù)量。

（四）支持向量機(jī)法

支持向量機(jī)法在1964年被提出，在1990年后得到了快速發(fā)展并衍生出了一系列的改進(jìn)和擴(kuò)展的算法。支持向量機(jī)法以支持向量機(jī)理論為指導(dǎo)，利用內(nèi)積核函數(shù)代替向高維空間的非線性映射[7]，其中少數(shù)的支持向量決定了最終結(jié)果，其優(yōu)勢在于處理小樣本和非線性等方面。

在選取高等教育財政支出績效評價的方法的時候，為了保證可以得到科學(xué)合理地評價結(jié)果，要保證方法的合理性和適用性，做到避免指標(biāo)設(shè)計(jì)的不合理，保證指標(biāo)的有效性，注重指標(biāo)權(quán)重分配的客觀性，保證評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。所以在選擇評價方法的時候，要充分考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，以及如何科學(xué)的量化評價指標(biāo)。

四、高等教育財政支出績效評價的指標(biāo)體系

高等教育財政支出績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建具有復(fù)雜性和層次性。隨著“全面實(shí)施預(yù)算績效管理”的提出，高等教育財政支出績效評價工作正在各地逐漸開展。通過借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，以及我國高校財政支出績效評價的實(shí)際情況，一個系統(tǒng)的高等教育財政支出績效評價內(nèi)容主要包括：對高等教育財政支出績效目標(biāo)、對高等教育財政支出的合理性、對高等教育財政支出計(jì)劃的結(jié)果以及高等教育資源分配的是否合理進(jìn)行評價。根據(jù)客觀可比性原則，構(gòu)建了由四類一級指標(biāo)及十一個二級指標(biāo)組成的高等教育財政支出績效評價指標(biāo)體系，具體指標(biāo)見下表：

五、高等教育財政支出績效評價的對策建議

（一）優(yōu)化教育經(jīng)費(fèi)來源渠道

目前，我國公立高校的教育經(jīng)費(fèi)來源主要是財政撥款，地方政府財政壓力較大，國家在確保高校財政支出的情況下，高校應(yīng)該不斷拓寬融資渠道，拓展融資方式，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化，增加社會捐贈收入和事業(yè)收入。

（二）建立高校財政支出績效評價監(jiān)督體系

高等學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展有其特殊性，其主要產(chǎn)出為教學(xué)、科研和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。正是因?yàn)楦咝５倪@種特殊性，各個高校應(yīng)該在其主管部門和財政有關(guān)部門的指導(dǎo)下，依照實(shí)際情況制定適合自身的財政支出績效評價監(jiān)督體系和考核體系，建立績效考核指標(biāo)體系，形成強(qiáng)力的監(jiān)督監(jiān)管組織，保證高校財政資金的?？顚Ｓ?。

（三）健全績效評價相關(guān)法律法規(guī)

建立健全績效評價相關(guān)的法律法規(guī)有利于完善高等教育財政支出績效評價機(jī)制，為績效評價工作提供科學(xué)的指導(dǎo)以及可靠的保障，強(qiáng)化績效評價管理內(nèi)容，促進(jìn)高校財政支出資金使用效率的提升。在完善的法律法規(guī)的規(guī)范和指導(dǎo)下，各高校的財政支出情況可以接受監(jiān)督，從而提高教學(xué)質(zhì)量。

（四）促進(jìn)高校財政支出績效評價工作專業(yè)化

隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，高校的不斷擴(kuò)招，高等學(xué)校的數(shù)量也在不斷增加，所以投入的財政資金也在不斷增加，高校對于財政支出績效評價工作也需要加強(qiáng)重視，對績效評價工作進(jìn)行分工，形成專業(yè)的團(tuán)隊(duì)完成績效評價工作，實(shí)時監(jiān)管財政資金的使用效益，必要時引入第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評價工作，使高校的績效考核工作長期進(jìn)行下去。

（五）注重高校財政支出績效評價結(jié)果的應(yīng)用

績效評價結(jié)果是否得到充分應(yīng)用是績效工作是否成功的標(biāo)志，因此，建議各級財政部門建立績效評價結(jié)果與加強(qiáng)財政預(yù)算管理相結(jié)合的機(jī)制[8]。在安排預(yù)算、調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)、制定財政政策以及對績效評價工作進(jìn)行監(jiān)督時，要依照績效評價的結(jié)果。要及時使相關(guān)部門得到績效評價的結(jié)果，使相關(guān)部門按照評價結(jié)果認(rèn)識到自己工作中的優(yōu)勢與不足，充分發(fā)揮績效評價的作用。

六、結(jié)論

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，只有通過教育，才能提高全民族科學(xué)文化素養(yǎng)，高等教育是整個社會教育事業(yè)的重中之重。高等教育的發(fā)展離不開資金的支持，而財政資金又是其中最主要的資金來源。在高等教育的發(fā)展過程中，教育資金的短缺已經(jīng)嚴(yán)重制約了其發(fā)展，由于經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施不完善，從而難以開展高質(zhì)量教學(xué)工作。財政支出績效評價工作不完善是造成高等教育財政資金短缺、經(jīng)費(fèi)不足的主要原因，資金使用效率低導(dǎo)致了資金的浪費(fèi)。所以，要積極構(gòu)建高等教育財政支出績效評價指標(biāo)體系，對高等教育財政支出進(jìn)行績效評價，促進(jìn)財政資金合理使用，使高等教育事業(yè)更好更快的發(fā)展。