社保費稅務(wù)征繳問題研究

張家欣

[摘 要]2019年1月1日起，社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。這是我國社會保險費征管的重大改革，在改革過程中易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、效率不高、信息壁壘等問題?；诖耍恼聫膹V東省深圳市的征繳工作著手，研究了社保費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門統(tǒng)一征收存在的問題，并提出了相應(yīng)的措施，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]社保費;稅務(wù)征繳;深圳市

0? ? ?引 言

社會保險是通過國家立法的形式，利用多途徑籌集資金，對參保人在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法提供物質(zhì)幫助，使其享有基本生活保障的一項社會保障制度。在社保費征管體制改革過程中，我國社會保險制度在最初試點期間就形成了以稅務(wù)、社保為主體的二元征收體制格局。2018年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》，其中，明確從2019年1月1日起，社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。同時，為穩(wěn)步推進社保費征管體制改革，機關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社保費征管開始于2019年年初按時劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機關(guān);企業(yè)職工各險種繳費，暫時按照現(xiàn)行征管體制繼續(xù)征收。至此，社會保險費征繳由雙主體逐漸過渡至稅務(wù)部門單一主體。截至目前，征繳社保費工作仍未全部交接，“成熟一省、移交一省”的繳費方式轉(zhuǎn)變?nèi)晕磳崿F(xiàn)，全面劃轉(zhuǎn)條件仍未成熟。本文從廣東省深圳市的社保費征繳情況著手，研究社保費稅務(wù)征繳現(xiàn)狀，挖掘目前社保費稅務(wù)征繳遇到的問題，并分析原因，以加快社保費稅務(wù)征繳全面劃轉(zhuǎn)進程。

1? ? ?我國社保費征繳的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀

我國社會保險征繳模式經(jīng)過多年的探索，經(jīng)歷了建立、完善、變革等階段。20世紀50年代，勞動保險制度主要面向國有企業(yè)，由于征繳主體的封閉性，社保費主要由工會指定銀行代收;改革開放后，社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型是勞動保險制度發(fā)生了變革，跨單位社保費的統(tǒng)一征繳管理、養(yǎng)老問題的社會統(tǒng)籌等難題使征繳工作由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)承擔(dān);20世紀末，伴隨國企改革逐漸深化、征收任務(wù)不斷加重、各項社會保險征繳工作難題的出現(xiàn)，地方開始探索新的征繳方式，形成了不同地區(qū)社保及稅務(wù)部門權(quán)責(zé)劃分多種模式并存的局面，其中，深圳市是14個實行社保機構(gòu)全責(zé)征收模式的地區(qū)之一。2019年，社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收標(biāo)志著二元征收體制的局面告一段落。通過探索征繳模式可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門統(tǒng)一征收有助于解決目前社保費征繳結(jié)構(gòu)失衡、權(quán)責(zé)不清的問題，同時能提高社保費的征管質(zhì)效。一方面，在全國聯(lián)網(wǎng)的“金稅三期”數(shù)據(jù)庫的協(xié)助下，可逐步實現(xiàn)社保費的應(yīng)收盡收;另一方面，稅務(wù)部門具有強大的執(zhí)行權(quán)力，有助于提高繳費人的繳費遵從度，提升征管效率和質(zhì)量。

2? ? ?社保費稅務(wù)征繳過程中存在的問題

盡管稅務(wù)部門統(tǒng)一征收相關(guān)費用具有不少優(yōu)勢，但面對改革前的遺留問題、交接過程中產(chǎn)生的新問題等，社保費稅務(wù)征繳仍然存在諸多現(xiàn)實問題，面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

2.1? ?社保費征繳配套制度不完善，難以厘清征繳職責(zé)

征收權(quán)責(zé)的交接是社保費稅務(wù)征繳的核心。權(quán)責(zé)的交接不僅意味著社保與稅務(wù)部門權(quán)責(zé)的減少與增加，同時包含大量事務(wù)、數(shù)據(jù)、制度的銜接。想要有效推行稅務(wù)部門統(tǒng)一征收體制，就必然要合理分配各部門的職責(zé)，這是基礎(chǔ)性的條件，然而盡管目前多部門聯(lián)合發(fā)布通知明確了社保費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后各個部門的職責(zé)，但是沒有修訂相關(guān)法律，也沒有出臺配套的機制。例如，《社會保險稽核辦法》明確社保費稽核職權(quán)的實施機構(gòu)是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，相應(yīng)的責(zé)令改正、依法處罰等均由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)處理，作為統(tǒng)一征收機關(guān)的稅務(wù)部門并沒有對社會保險進行稽核的法定職權(quán)。法律規(guī)范的缺失、操作指引的空缺，導(dǎo)致社保和稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)劃分不清、征繳爭議主體不明確、履職程序模糊的問題，容易出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。另外，在法律法規(guī)缺位的情況下，稅務(wù)部門難以履行職責(zé)，行政執(zhí)法權(quán)的分工不明確將導(dǎo)致統(tǒng)一征繳工作難以開展。

2.2? ?稅務(wù)部門人力資源有限，社保費征繳專業(yè)人員儲備不足

社保費的劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門帶來了龐大的參保群體，但相應(yīng)的人力資源卻未得到補充。以深圳市為例，深圳市是國務(wù)院批復(fù)確定的中國經(jīng)濟特區(qū)，根據(jù)深圳市人力資源和社會保障局發(fā)布的《2019年度深圳市社會保險信息披露通告》，全市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷參保（正常繳費）單位分別為77.58萬戶、78.05萬戶、78.30萬戶，參加基本養(yǎng)老保險共1 214.71萬人。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商事主體的增多、“營改增”“金稅三期”上線、減稅降費等系列的事務(wù)給稅務(wù)人員增加了不少工作，在現(xiàn)有人力資源較為緊張的情況下接手社保費相關(guān)征繳工作，給稅務(wù)部門的人力資源帶來了不小的挑戰(zhàn)。除了上述人力資源有限的問題外，稅務(wù)部門還存在稅務(wù)工作者在社保征繳工作上的專業(yè)程度不高的問題。我國社保費征繳環(huán)節(jié)是部分地區(qū)社保部門傳統(tǒng)模式下的工作范疇，屬于稅務(wù)機關(guān)傳統(tǒng)專業(yè)領(lǐng)域之外的事項。一方面，稅務(wù)部門作為征收管理機關(guān)，主要從事稅務(wù)相關(guān)工作，目前內(nèi)部暫時沒有配置相應(yīng)的職能部門承擔(dān)社保部門的工作，如查處追欠的社保費征繳職能暫無對應(yīng)業(yè)務(wù)部門承接;另一方面，現(xiàn)有的稅務(wù)工作人員缺乏社保費征繳相應(yīng)的專業(yè)理論儲備，很難在短時間內(nèi)完全承接社保相關(guān)工作，例如，審核用工單位真實用工方式、核定參保人身份、確認勞動用工形式等均需要工作人員具有較為專業(yè)的社保知識以及豐富的社保工作經(jīng)驗。

2.3? ?“信息壁壘”仍難以消除，部門信息共享有待加強

在稅務(wù)征繳過程中，信息的傳遞和共享是社保費劃轉(zhuǎn)工作的重要一環(huán)，然而在現(xiàn)有的信息共享共治過程中，由于稅務(wù)部門與社保部門數(shù)據(jù)不共享以及信息傳遞渠道較少，出現(xiàn)了數(shù)據(jù)遷移異常、數(shù)據(jù)更新不及時、信息不能及時反饋的問題。在基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)遷移過程中，部分數(shù)據(jù)出現(xiàn)導(dǎo)入異常情形，如繳費人信息與稅務(wù)登記信息不一致，這些數(shù)據(jù)均需要人工逐條進行篩查、處理，龐大的數(shù)據(jù)量需要消耗大量的人力物力，增加了基層工作人員的工作壓力。在信息傳遞過程中，大部分社保費征繳工作需要由稅務(wù)及社保部門共同完成，由于稅務(wù)部門目前尚未建立較為暢通的跨部門溝通交流以及數(shù)據(jù)查詢渠道，較易出現(xiàn)參保人多次往返兩部門的情形。如存在部分參保人前來稅務(wù)部門查詢相關(guān)社保信息，由于信息的不對稱性，稅務(wù)系統(tǒng)無法查詢，需引導(dǎo)納稅人前往社保部門，出現(xiàn)“兩頭跑”“多次跑”的問題。

3? ? ?解決社保費稅務(wù)征繳難題的建議

2019年1月1日，社保費稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征繳已拉開序幕，單主體征繳給稅務(wù)機關(guān)帶來了許多挑戰(zhàn)。面對接踵而至的多方面問題，各部門應(yīng)抓住關(guān)鍵時機，適應(yīng)時代發(fā)展及現(xiàn)行社會形勢，不斷開展社會保障費用征繳工作，以完善社會保險制度，改善民生，促進經(jīng)濟和諧發(fā)展。

3.1? ?完善法律法規(guī)及社保費征繳制度

首先，完善社保征收相關(guān)的法律體系，為稅務(wù)征繳提供保障。目前，我國與社保費相關(guān)的法律有《中華人民共和國社會保險法》，但隨著社會保障體制的不斷改革，相關(guān)主體對法律的適用性、時效性等都提出了全新的要求。因此，相關(guān)部門必須結(jié)合改革的新形勢，完善社保費相關(guān)法律。一是確定稅務(wù)機關(guān)社保費征繳的主體地位，授予稅務(wù)部門清晰的管理職責(zé)和征繳權(quán)力，為稅務(wù)征繳提供法律依據(jù)。二是厘清各部門職責(zé)，明確各個單位的職責(zé)和權(quán)限，減少因職能交叉引起的問題，有效提高跨部門間的工作效率。其次，在現(xiàn)有的社會保障體系下，制定相應(yīng)的工作制度及流程指引等，減少地區(qū)性差異，壓縮行政裁量權(quán)空間，為執(zhí)行單位提供強有力的支持。在全國范圍內(nèi)制定統(tǒng)一配套的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)指南、征管規(guī)范等，明確稅務(wù)機關(guān)在征繳過程中的職責(zé)和權(quán)力，并制定分級管理措施。

3.2? ?強化社保費征繳專業(yè)人才隊伍建設(shè)

考慮到社保費征繳工作的強度和專業(yè)性，打造一支具備專業(yè)社會保障知識儲備的人才隊伍顯得尤為重要。第一，提高現(xiàn)有工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，定期為現(xiàn)有的稅務(wù)工作人員開展多方位、全方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們除了掌握基礎(chǔ)社保知識外，還要了解征繳各環(huán)節(jié)的工作要素。辦稅服務(wù)廳、基礎(chǔ)管理部門、稽查局都是今后面對繳費人的窗口，加強一線工作人員的稅費同管能力，是實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)一征繳的堅實基礎(chǔ)。第二，優(yōu)化征繳隊伍人員結(jié)構(gòu)，在公務(wù)員隊伍選拔時可以增加社保相關(guān)專業(yè)人才的招錄比例，加大人才引進力度，增強稅務(wù)機關(guān)的非稅業(yè)務(wù)能力，在稅務(wù)機關(guān)打造一支專業(yè)精通、素質(zhì)較高的社保征收隊伍。第三，拓寬稅務(wù)、社保等部門的人才交流渠道。人社部門的工作人員常年從事社保費相關(guān)業(yè)務(wù)，專業(yè)過硬，加強跨部門人員交流有助于促進業(yè)務(wù)融合，提升稅務(wù)部門的社會保險費征繳水平。

3.3? ?完善溝通協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，構(gòu)建“共建共治共享”治理新格局

社會保險費的征繳涉及多個部門，如稅務(wù)、社保、財政、銀行等，在多部門的協(xié)同工作中，稅務(wù)部門必須拓寬溝通渠道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，提升部門間的合作效率。一方面，完善社保征繳系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。以數(shù)據(jù)互通為契機，加大資金投入，研發(fā)和建立稅務(wù)、人社等社保部門的聯(lián)合征繳平臺，在平臺上實現(xiàn)征繳工作多環(huán)節(jié)的一網(wǎng)通辦，破除“信息壁壘”，確保征繳數(shù)據(jù)和信息傳遞的全面性和即時性，為參保人提供便利服務(wù)。另一方面，健全社保費征繳跨部門的溝通協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，樹立“合作共治”理念，在征繳過程中開展合作，減少因溝通不暢、協(xié)作不足產(chǎn)生的社保費征繳問題。

4? ? ?結(jié) 語

社保費稅務(wù)統(tǒng)一征繳是大勢所趨，是社會保障制度改革的必由之路。但是，在改革過程中必然會出現(xiàn)大量的歷史遺留問題，隨著社會的發(fā)展、國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，社會保障體制也需要不斷革新，以適應(yīng)發(fā)展需要。為確保我國社保費征繳工作順利進行，稅務(wù)機關(guān)需要提前進行籌劃，以及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，進而提升我國社保制度的保障水平。

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