建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題及對策

閆秀麗

[摘 要]由于建筑施工企業(yè)運營模式的特殊性，使得企業(yè)面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，但目前大部分建筑施工企業(yè)都沒有相對完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，缺乏風(fēng)險評估和防控意識，針對財務(wù)人員的監(jiān)督管理、績效考評制度體系存在缺陷，財務(wù)信息質(zhì)量得不到保障，鑒于同業(yè)競爭日益激烈、企業(yè)利潤空間越來越小而風(fēng)險因素越來越多，結(jié)合某建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的缺陷，分析其成因并探索有效的對策。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)內(nèi)部控制;改進策略;建筑施工企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.152

1 概述

內(nèi)部控制機制有助于企業(yè)優(yōu)化管理決策、防范經(jīng)營風(fēng)險，而財務(wù)內(nèi)部控制則對約束企業(yè)的財務(wù)管理行為、規(guī)范現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理以及控制財務(wù)風(fēng)險起到了關(guān)鍵作用。建筑施工企業(yè)的運營模式有著投資項目多樣、資金周轉(zhuǎn)率低和風(fēng)險因素多的特點，既要應(yīng)對政策、金融證券和行業(yè)市場變化帶來的各類風(fēng)險，又必須確保企業(yè)內(nèi)部項目招投標、投融資決策的合理性。所以，建筑施工企業(yè)需要完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，以規(guī)范財務(wù)管理且有效識別、控制各類風(fēng)險。

2 建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

A建筑施工企業(yè)實施集團化運營，旗下有七個分公司及四個子公司，從事建筑工程、市政公用工程、設(shè)備安裝、防水防腐等工程的承包和施工，其財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題具有典型性。

2.1 控制機制不健全

A建筑施工企業(yè)的下屬子公司和分公司分布在不同地區(qū)，且每個子公司和分公司又會同時運作多個不同類型的項目，所以財務(wù)管理體系布局分散。一方面，母公司的財務(wù)部門難以實時了解各項目部、子公司的財務(wù)狀況，不利于實施成本控制以及風(fēng)險評估;另一方面，財務(wù)管理體系還存在職權(quán)界定不明、財務(wù)管理不規(guī)范的問題。體現(xiàn)為各分支機構(gòu)及項目部的財務(wù)人員崗位職能分配不合理，在應(yīng)收應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)管理等方面沒有遵循相關(guān)法規(guī)及會計準則，導(dǎo)致預(yù)算方案執(zhí)行和控制不力，會計信息質(zhì)量得不到保障[1]。此外，企業(yè)的管理層缺乏財務(wù)內(nèi)控意識，只關(guān)注賬面信息和經(jīng)營計劃的規(guī)劃和落實，不注重財務(wù)管理體系的完善，加之企業(yè)人員的流動性極強，所以難以形成有效的財務(wù)內(nèi)部控制機制。

2.2 沒有成熟的風(fēng)險評估和防控體系

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素，在日常財務(wù)管理與重要項目的策劃和實施過程中，動態(tài)評估和預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，能夠讓企業(yè)優(yōu)化決策、制定前瞻性的風(fēng)險防控策略。而A建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理職能側(cè)重傳統(tǒng)的財務(wù)會計，只進行會計信息的加工、核算以及資金的收支管理等工作;在企業(yè)的招投標活動、合同管理、項目施工等重要運營活動中，沒有規(guī)范化的風(fēng)險評估程序;并且，A建筑施工企業(yè)的財務(wù)部門疏于調(diào)查供應(yīng)商、分包企業(yè)或建設(shè)方的資信狀況，或者在采購、承包合同管理中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致工程款無法如期結(jié)算，讓企業(yè)面臨項目成本超預(yù)算、資產(chǎn)流動性下降以及償債能力不足等問題。

2.3 監(jiān)督和考評制度不完善

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系需要有完善的考核評價與監(jiān)督制度，才能公正評價相關(guān)人員的履職狀況，并且評估企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制是否有效。一方面，保障員工遵守相關(guān)法規(guī)和財務(wù)管理制度，規(guī)范日常財務(wù)管理;另一方面，在企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化的情況下，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，使之起到應(yīng)有的控制、約束與協(xié)調(diào)的作用。但A建筑施工企業(yè)由于財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，對財務(wù)管理工作的監(jiān)督和考核不夠系統(tǒng)和完善。體現(xiàn)為沒有相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，各項目部對財務(wù)管理相關(guān)崗位人員的職業(yè)素養(yǎng)和能力的要求不高，而且職權(quán)劃分存在不相容問題，因而在財務(wù)信息處理方面容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。所以，A建筑施工企業(yè)在監(jiān)督和約束財務(wù)管理行為、控制財務(wù)風(fēng)險方面存在明顯疏漏。

2.4 信息傳遞與溝通不及時

信息傳遞和有效溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的要素之一，是實施風(fēng)險評估和優(yōu)化企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)，只有保持信息傳遞渠道的通暢，才能保障管理體系的運行效率，所以，實時的信息傳遞和溝通是保障內(nèi)部控制體系有效運轉(zhuǎn)的必要條件。在A建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理中，信息的傳遞渠道不夠順暢、傳遞方式相對落后。體現(xiàn)為沒有覆蓋整個管理體系的信息化管理系統(tǒng)，財務(wù)信息的處理效率低、質(zhì)量沒有保障，無法為監(jiān)督財務(wù)部門工作、評估經(jīng)營風(fēng)險和企業(yè)的財務(wù)狀況提供有時效性的準確數(shù)據(jù);此外，由于沒有網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺，制約了風(fēng)險評估以及成本分析等領(lǐng)域相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，不利于提高企業(yè)的財務(wù)管理成效。

3 改進策略

3.1 完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

為了強化建筑施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，首先，梳理現(xiàn)有的管理制度，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理工作中存在的問題，通過整合和完善財務(wù)管理制度，規(guī)范相關(guān)崗位的職能和人員的配置。其次，應(yīng)針對崗位職權(quán)劃分完善監(jiān)督和考核機制，結(jié)合企業(yè)的預(yù)決算管理制度，設(shè)置量化的績效考核指標并設(shè)計考評辦法[2]。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)管理崗位設(shè)置獎罰條例，在實施定期的績效考核的同時，依據(jù)考評結(jié)果落實獎罰，激勵各級財務(wù)管理部門及其員工積極落實預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險評估等各項工作規(guī)劃，達到強化財務(wù)內(nèi)部控制的目的。

3.2 構(gòu)建風(fēng)險評估與防控體系

為了有效防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險評估和防控體系。首先，應(yīng)針對企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險源特點，設(shè)計規(guī)范化的風(fēng)險評估、監(jiān)測以及評價流程，就施工項目招投標活動當中的潛在合作對象、工程材料以及設(shè)備供應(yīng)商的背景調(diào)查、資信狀況評價，明確具體方法并設(shè)計評估標準。其次，鑒于工程項目的財務(wù)管理具有資金回收周期長、不確定性因素多的特點，為了保障企業(yè)的資產(chǎn)流動性并防范財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)對所有項目實施動態(tài)風(fēng)險評估和跟蹤防控，重點跟進應(yīng)收應(yīng)付款的管理情況，實時了解企業(yè)的現(xiàn)金流量等財務(wù)指標，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險防控策略并有效控制運營風(fēng)險。

3.3 完善財務(wù)管理的監(jiān)督機制

針對當前建筑施工企業(yè)對財務(wù)管理缺乏有效監(jiān)督的狀況，首先，應(yīng)完善內(nèi)部審計制度，對于具體工程項目的運作過程、企業(yè)一個財務(wù)周期內(nèi)的各項經(jīng)濟活動，保障審計人員可以不受干擾的完成各項工作，形成對各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)違規(guī)行為的有效約束;其次，建筑施工企業(yè)也可根據(jù)自身的管理需求，委托第三方機構(gòu)完成審計工作，確保審計質(zhì)量并得到專業(yè)建議，進一步改進企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。

3.4 實現(xiàn)信息化管理

依托互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建覆蓋企業(yè)各分支機構(gòu)的信息化管理系統(tǒng)，可以提升建筑施工企業(yè)的信息傳遞效率和財務(wù)管理的透明度，便于了解各子公司、項目部的財務(wù)管理狀況，并且為實施風(fēng)險評估和業(yè)績考評提供信息支持。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一體化的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺，根據(jù)各相關(guān)崗位的職能分配進行用戶的授權(quán)管理[3]，使得企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)可以完成即時更新與共享，便于管理層以及會計、審計等崗位的人員對數(shù)據(jù)進行實時匯總和處理，推動信息技術(shù)和科學(xué)的財務(wù)管理方法的應(yīng)用，提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，確保財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效運轉(zhuǎn)。

4 結(jié)論

建筑施工企業(yè)運營規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，同時有多個項目處在招投標、施工或竣工結(jié)算等階段，所以只有強化財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能夠?qū)崟r掌握企業(yè)真實的財務(wù)狀況，客觀的評價運營成果，有效控制經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，保障各項戰(zhàn)略規(guī)劃的順利落實。

參考文獻：

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