全面預(yù)算管理在制造企業(yè)的應(yīng)用研究

卓瑛

[摘 要]目前在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)影響下，制造企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，但是制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升卻受到一定的限制，成本壓力不斷增加，而預(yù)算管理則能夠有效緩解企業(yè)的成本壓力，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，越來越多的企業(yè)將全面預(yù)算管理作為控制成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)以及優(yōu)化資源配置等的有效手段，加快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。但是制造企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時還存在一定的問題，使得全面預(yù)算管理的作用未能完全發(fā)揮。文章主要從制造企業(yè)全面預(yù)算管理的作用入手，分析了制造企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題，并且針對問題提出了相關(guān)的優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;制造企業(yè);預(yù)算編制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.096

1 制造企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的作用

1.1 提升員工的工作積極性

制造企業(yè)通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)細(xì)分，并且落實到部門個人，不僅能提升企業(yè)內(nèi)部各個部門的溝通效率，還能夠統(tǒng)籌規(guī)劃各個部門的經(jīng)濟(jì)活動。在經(jīng)營過程中各部門能夠?qū)㈩A(yù)算計劃和實際情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和差異，及時發(fā)現(xiàn)及時解決。并且全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)的績效考核提供準(zhǔn)確依據(jù)，通過激勵機制，對員工進(jìn)行獎懲，將預(yù)算管理目標(biāo)的落實情況與員工的利益掛鉤，以此來提升員工的責(zé)任意識，提升其工作積極性。

1.2 實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的有效手段，企業(yè)將戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)分解至全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行嚴(yán)格要求，量化各個部門最終的工作成果，并且加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，保證預(yù)算管理目標(biāo)能夠有效實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)[1]。

1.3 優(yōu)化企業(yè)資源配置

制造企業(yè)的全面預(yù)算管理科學(xué)分配內(nèi)部資金、資產(chǎn)、人員等資源，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況對資源配置進(jìn)行優(yōu)化，從而使企業(yè)的經(jīng)營效率得到大幅度提升。制造企業(yè)合理配置內(nèi)部資源，使資源得到最大程度的利用，充分發(fā)揮資源價值，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2 制造企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中的問題

2.1 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)

少數(shù)制造企業(yè)的全面預(yù)算管理容易受到企業(yè)短期利益的影響，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，這導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)和控制。由于制造企業(yè)所處的行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)所制定的戰(zhàn)略方向和規(guī)劃經(jīng)常性調(diào)整，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略脫節(jié);制造企業(yè)在確定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，缺乏全局戰(zhàn)略意識，企業(yè)內(nèi)部各個部門都是將自身利益作為預(yù)算目標(biāo)制定的核心，忽視了企業(yè)的整體發(fā)展，全面預(yù)算管理目標(biāo)難以有效推進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 全面預(yù)算管理體系不完善

結(jié)合當(dāng)前的實際情況來看，部分企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善，全面預(yù)算管理作用難以有效發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

其一，企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理機構(gòu)不完善，具體的職責(zé)不清晰;其二，全面預(yù)算管理流程缺乏合理性，預(yù)算管理目標(biāo)未能細(xì)化，使得預(yù)算執(zhí)行難度增加，生產(chǎn)部門也無法根據(jù)籠統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)效率降低，而且預(yù)算目標(biāo)與實際情況有較大的偏差，僅將重點放在成本控制方面，使得預(yù)算指標(biāo)缺乏全面性;其三，預(yù)算考核機制不完善，未能將預(yù)算管理考核與員工的績效考核掛鉤，使得員工缺乏參與全面預(yù)算管理的積極性[2]。

2.3 預(yù)算執(zhí)行不到位

現(xiàn)階段部分制造企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，企業(yè)部分員工認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與其他部門之間并無直接關(guān)系，財務(wù)部門在制定預(yù)算編制時也未能積極與其他部門進(jìn)行溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全面性，可執(zhí)行性不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理受到限制。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督約束，管理層人員并未定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題沒能得到及時解決。另外，由于企業(yè)管理層人員對于預(yù)算執(zhí)行的重視程度不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督評價機制不完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效約束。

3 制造企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的有效措施

3.1 加強全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略的聯(lián)系

制造企業(yè)在落實應(yīng)用全面預(yù)算管理之前，需要對企業(yè)內(nèi)部實際情況、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢以及政策變化有準(zhǔn)確的認(rèn)知，明確企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，同時要使企業(yè)各個層級的員工深刻理解戰(zhàn)略規(guī)劃，基于戰(zhàn)略角度開展經(jīng)營管理工作，從而為全面預(yù)算管理提供清晰的戰(zhàn)略指導(dǎo)，明確全面預(yù)算管理方向[3]。另外，制造企業(yè)要有長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對于市場環(huán)境的誘惑要堅定發(fā)展方向，杜絕出現(xiàn)因短期利益而放棄長遠(yuǎn)目標(biāo)的情況，避免出現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)的情況，確保全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的管控下有序進(jìn)行。

3.2 完善全面預(yù)算管理體系

首先，建立獨立的預(yù)算管理組織，組建預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理計劃、目標(biāo)和指標(biāo)的制定，然后將預(yù)算目標(biāo)、指標(biāo)分配至預(yù)算執(zhí)行部門，通過獨立的預(yù)算管理部門，將企業(yè)的預(yù)算管理融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，強化員工的責(zé)任意識，實現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)流程和管理流程全覆蓋。其次，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理情況規(guī)劃預(yù)算管理流程。制造企業(yè)通常都是在年度末尾制定下一年度的預(yù)算規(guī)劃，管理層人員將確定好的預(yù)算管理目標(biāo)分解至各個部門，部門根據(jù)企業(yè)當(dāng)前實際情況以及往年數(shù)據(jù)，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。最后，加強預(yù)算管理考核，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算考核內(nèi)容范圍、目標(biāo)以及獎懲手段以文件形式下發(fā)至每一位員工手中，相關(guān)人員確認(rèn)之后，在考核表上署名，使員工能夠清晰了解考核的具體細(xì)節(jié)。制造企業(yè)要對預(yù)算管理的實際情況進(jìn)行全面調(diào)研，準(zhǔn)確收集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，形成預(yù)算執(zhí)行報告，然后基于預(yù)算執(zhí)行報告對員工進(jìn)行考核，同時將預(yù)算考核同員工的績效考核掛鉤，以此提升員工參與預(yù)算管理的積極性。另外，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算考核制度，預(yù)算管理部門根據(jù)管理制度中的要求開展考核工作，要對預(yù)算計劃和實際之間的差異進(jìn)行全面分析，然后結(jié)合實際情況對預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行改進(jìn)調(diào)整，保證全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮其真正作用。

3.3 加強預(yù)算執(zhí)行

首先，應(yīng)當(dāng)完善制造企業(yè)預(yù)算管理制度，通過預(yù)算管理制度對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行管控約束;其次，建立完善的監(jiān)督機制，對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，也可以利用企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，管理層人員也可利用信息管理系統(tǒng)實時了解預(yù)算執(zhí)行情況，以便對預(yù)算計劃進(jìn)行調(diào)整;最后，制造企業(yè)的預(yù)算管理委員會要定期組織預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算執(zhí)行反饋會議，預(yù)算部門主管要對部門預(yù)算執(zhí)行情況如實匯報，同時也可以和其他部門交流經(jīng)驗，取長補短，不斷強化預(yù)算執(zhí)行，推進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的落實。另外，制造企業(yè)需要將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，將指標(biāo)落實到部門和個人，明確部門職責(zé)和員工責(zé)任，避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題，部門以及員工之間互相推卸責(zé)任。

4 結(jié)論

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，制造企業(yè)面對的市場競爭壓力日益加劇，企業(yè)要加強內(nèi)部管理，提升經(jīng)營管理質(zhì)量，而實施全面預(yù)算管理則是促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的有效手段。制造企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)提升對全面預(yù)算管理的重視，加大對全面預(yù)算管理的宣傳力度，強化員工的全面預(yù)算管理意識，加強對全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略控制，完善全面預(yù)算管理體系。總而言之，制造企業(yè)要不斷強化全面預(yù)算管理，加快企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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