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    關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

    2021-04-01 16:26:38楊架英
    中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2021年1期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理防范措施中小企業(yè)

    楊架英

    摘要:在飛速發(fā)展的21世紀(jì),中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越成熟,企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。為了提高企業(yè)銷售業(yè)績(jī),擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額,企業(yè)一般都會(huì)采取賒銷的方式來促進(jìn)銷售業(yè)績(jī)的快速增長(zhǎng),尤其是在市場(chǎng)不景氣,流動(dòng)資金缺乏的情況下,對(duì)銷售業(yè)績(jī)的提升具有明顯拉動(dòng)作用,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的重要部分,會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展有著重要的作用。鑒于此文章通過了解應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的重要意義出發(fā),共同分析應(yīng)收賬款管理在目前中小企業(yè)中存在的問題,并探討解決此問題的防范措施,以保證應(yīng)收賬款水平能控制在合理的范圍,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金健康周轉(zhuǎn),增強(qiáng)中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力,以確保企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題;防范措施

    中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有著一定程度的影響力,隨著市場(chǎng)環(huán)境的影響,中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu),以及在投資和融資方面的財(cái)務(wù)管理決策決定了中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)也很容易失去原本的平衡。因此中小企業(yè)要不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理,完善應(yīng)收賬款管理,提前預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的無限增長(zhǎng),減少應(yīng)收賬款對(duì)資金的占用比例,將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)自身可承受的范圍內(nèi)。應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要保證,也是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生死存亡問題。

    一、應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的重要性

    應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,因銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),需要向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)銷售的發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的形成實(shí)際為企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買方所占用的資金。企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是需要付出成本的,在企業(yè)成立期初,中小企業(yè)會(huì)將大部分資金用于采購(gòu)產(chǎn)品來增加企業(yè)庫(kù)存,隨著企業(yè)的發(fā)展,銷售量的增加,隨之企業(yè)的應(yīng)收賬款也會(huì)不斷的增加,如果無法及時(shí)收回相應(yīng)款項(xiàng),企業(yè)便會(huì)遭遇現(xiàn)金流短缺,而中小企業(yè)本身融資能力相對(duì)較低,加之收款管理不當(dāng),現(xiàn)金流危機(jī)就會(huì)直接影響企業(yè)的生存。為了保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng),對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)采取措施,組織催收;對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,作壞賬損失處理??梢姂?yīng)收賬款的管理,對(duì)企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響顯而易見,對(duì)中小企業(yè)更是性命攸關(guān)。

    二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

    (一)企業(yè)管理層及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不足

    在高速進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,大多數(shù)中小企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者,只注重企業(yè)的盈利能力,重點(diǎn)多為如何提高企業(yè)的銷售額,降低企業(yè)的成本,從而增加當(dāng)年凈利潤(rùn)。企業(yè)管理層及相關(guān)部門人員也缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理重要性的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)核算過程中發(fā)現(xiàn)壞賬損失時(shí)也不會(huì)采取任何措施進(jìn)行解決,未根據(jù)相關(guān)的政策規(guī)定及時(shí)處理,導(dǎo)致壞賬金額越積越多,企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率大幅下降,并且賬面應(yīng)收賬款失真,影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層正確做出企業(yè)規(guī)劃與判斷,長(zhǎng)此以往會(huì)影響中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),情況嚴(yán)重將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)資金的流失,從而使應(yīng)收賬款成為吞噬企業(yè)資產(chǎn)和吞噬企業(yè)利潤(rùn)的工具。

    (二)應(yīng)收賬款管理中業(yè)財(cái)缺少有效溝通

    1. 業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門各司其職

    目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀是:企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生及回款,企業(yè)的銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收并與客戶進(jìn)行核對(duì)。業(yè)務(wù)員未能及時(shí)統(tǒng)計(jì)賒銷發(fā)貨情況并告知財(cái)務(wù)部;財(cái)務(wù)部也未及時(shí)統(tǒng)計(jì)日常的收款及賒銷情況,未將企業(yè)應(yīng)收賬款的逾期情況以及即將逾期的應(yīng)收賬款明細(xì)提供業(yè)務(wù)員,并催促業(yè)務(wù)向客戶進(jìn)行催收,往往都是資金周轉(zhuǎn)困難時(shí),或是銷售完成后較長(zhǎng)一段時(shí)間才匯總統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的欠款情況,相關(guān)信息非常滯后,未做到及時(shí)監(jiān)督與跟蹤貨款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成期間延長(zhǎng),甚至形成呆滯。

    2. 業(yè)務(wù)員變動(dòng)交接工作不到位

    在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)對(duì)人員的需求、人員對(duì)企業(yè)的期望都各不相求,人員的調(diào)整、變動(dòng)較為頻繁,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)離職人員未將前期已處理或是正在處理的業(yè)務(wù)形成書面文件并進(jìn)行交接。特別是業(yè)務(wù)員對(duì)客戶的欠款情況,未與客戶完全核對(duì)清晰,并與財(cái)務(wù)部進(jìn)行逐筆交接,給后期的貨款催收及結(jié)算工作增加不必要的負(fù)擔(dān),甚至形成長(zhǎng)期無法收回的應(yīng)收賬款,給企業(yè)帶來?yè)p失。

    (三)缺乏應(yīng)收賬款管理的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制

    現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效考核往往只注重銷售量、銷售額以及利潤(rùn)的指標(biāo),而對(duì)應(yīng)收賬款的回款情況很少列入考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。企業(yè)會(huì)為了完成當(dāng)年銷售任務(wù),達(dá)到期望利潤(rùn),制定相應(yīng)的銷售預(yù)算及銷售完成的獎(jiǎng)勵(lì)政策,使業(yè)務(wù)人員平時(shí)多只關(guān)注銷售額的提升,而忽略了銷售的商品貨款實(shí)際有沒有收回。企業(yè)貨款到期未付現(xiàn)象嚴(yán)重,甚至認(rèn)為遲付幾天或是十幾天都是正常范圍;并且中小企業(yè)對(duì)客戶很少進(jìn)行信用管理及賬齡的信用管理政策,相關(guān)部門之間也未做出規(guī)范的制約、監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款激勵(lì)制度不健全,業(yè)務(wù)員及相關(guān)人員對(duì)于應(yīng)收賬款跟蹤不積極,企業(yè)的回款緩慢,造成長(zhǎng)期拖欠貨款的隱患,大大提升了壞賬發(fā)生的機(jī)率,直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    (四)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

    隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。很多企業(yè)內(nèi)部管理模式固化,沒有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企圖主要通過賒銷占據(jù)整個(gè)市場(chǎng)。對(duì)所有客戶未事先進(jìn)行相應(yīng)的資信調(diào)查和評(píng)估,部分銷售業(yè)務(wù)甚至未簽定正式的購(gòu)銷合同,發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí),僅憑送貨單或是口頭表述,就將商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。只注重企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模,而不關(guān)注企業(yè)資金回籠的及時(shí)性和重要性。當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生糾紛時(shí),難以保障企業(yè)的利益不被損害。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)淡薄,不盡早解決,一旦面臨金融風(fēng)暴,中小企業(yè)將不堪一擊。

    三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)控制及防范措施

    (一)提升應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì),提升銷售人員應(yīng)收賬款管理能力

    人才對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要,要注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用。增加企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn),為企業(yè)內(nèi)部員工設(shè)定應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)課程,特別是針對(duì)銷售部和財(cái)務(wù)部等直接相關(guān)人員。增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)、專門設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門,負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、分析、催收及壞賬的處理,對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全面、有效的事前、事中、及事后監(jiān)督控制。

    (二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中企業(yè)內(nèi)外部信息互動(dòng)與溝通

    要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息共享、及時(shí)溝通,特別是加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的溝通,規(guī)范離職業(yè)務(wù)人員工作交接流程,在離職手續(xù)辦理完善前,將負(fù)責(zé)客戶的應(yīng)收賬款情況與財(cái)務(wù)部門及客戶一一核對(duì),并以書面形式交接給他人,以確保企業(yè)應(yīng)收賬款的安全與延續(xù)。簽訂購(gòu)銷合同前,業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)部就合同結(jié)算方式、交貨方式等進(jìn)行內(nèi)部商議,做到事前預(yù)防;財(cái)務(wù)部定期或是不定期的提供所有客戶欠款明細(xì)及逾期賬款明細(xì),與業(yè)務(wù)部及客戶進(jìn)行核對(duì),當(dāng)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期未支付貨款時(shí),共同分析原因并解決,在發(fā)現(xiàn)壞賬和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí),相關(guān)人員能夠積極采取有效方法來解決,做到事中、事后控制,嚴(yán)格防范應(yīng)收賬款的任意放大,增加企業(yè)成本,從而有效的將資金損失及壞賬的影響降到最低,推動(dòng)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展。

    (三)提升應(yīng)收賬款管理的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制

    企業(yè)在制定績(jī)效考核制度時(shí),應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款情況,將未收回的應(yīng)收賬款金額與實(shí)際銷售量和銷售收入考核相掛鉤;或是將逾期應(yīng)收賬款利潤(rùn)與實(shí)際銷售利潤(rùn)考核相掛鉤,建立應(yīng)收賬款回款及逾期的獎(jiǎng)懲制度,每筆應(yīng)收賬款落實(shí)到個(gè)人:對(duì)應(yīng)收賬款回款情況好的責(zé)任人予以獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)造成逾期并不及時(shí)收回的責(zé)任人預(yù)以警告或罰款,制定銷售考核、應(yīng)收賬款考核與工資薪酬相關(guān)聯(lián)的考核制度。企業(yè)也可以根據(jù)客戶的信用等級(jí),對(duì)不同的客戶分別采用不同的收款方式。避免業(yè)務(wù)員因盲目提升銷售,而忽視應(yīng)收賬款的回收問題;在企業(yè)內(nèi)部分部門考核,應(yīng)收賬款考核指標(biāo)下達(dá)到各部門,制定適合企業(yè)自身的績(jī)效考核策略,通過考核督促財(cái)務(wù)部、銷售部等部門能以企業(yè)的效益最大化為出發(fā)點(diǎn),加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),共同維護(hù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作。并將應(yīng)收賬款直接歸入內(nèi)部審計(jì)的范疇,規(guī)范管理、加速應(yīng)收賬款的回收、減少企業(yè)損失。

    (四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

    應(yīng)收賬款的日常管理,能很好的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各客戶單位企業(yè)應(yīng)該分別建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí),對(duì)逾期應(yīng)收賬款分等級(jí)建立內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。對(duì)于金額較大、期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款,應(yīng)該業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部聯(lián)合制訂催收計(jì)劃;對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的客戶,應(yīng)該盡量現(xiàn)貨二清,或盡可能縮短應(yīng)收賬款周期,以避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)部門也應(yīng)該定期或不定期的抽查應(yīng)收賬款情況,檢查銷售流程是否符合企業(yè)內(nèi)部制度;重大銷售業(yè)務(wù)相關(guān)合同、發(fā)票是否齊全、合規(guī);業(yè)務(wù)人員和相關(guān)操作管理人員是否嚴(yán)格按制度進(jìn)行授信和審批,以保證企業(yè)的每一筆往來應(yīng)收賬款及時(shí)全額回收。

    四、結(jié)語(yǔ)

    應(yīng)收賬款是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。要采取積極向上的態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,健立健全應(yīng)收賬款的監(jiān)督機(jī)制、預(yù)警機(jī)制,對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款要加大催收力度,最大能力的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的損失,增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,確保企業(yè)的收入及時(shí)流入企業(yè),為中小企業(yè)在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

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    (作者單位:北京意同創(chuàng)科技有限公司)

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