地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的減稅降費(fèi)政策效應(yīng)分析

孫慧玲 章力丹

摘? ?要：減稅降費(fèi)政策既是一種積極的財(cái)政政策，又是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“降成本”的關(guān)鍵內(nèi)容，更是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。從稅費(fèi)體系、財(cái)政制度改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角看，研究減稅降費(fèi)政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。通過以哈爾濱市為例，以現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策內(nèi)容為基礎(chǔ)，以降低企業(yè)生產(chǎn)成本、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、增強(qiáng)地方財(cái)力為目標(biāo)，釋析減稅降費(fèi)政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響效應(yīng)，以期為政府部門決策提供參考。

關(guān)鍵詞：地方經(jīng)濟(jì);減稅;產(chǎn)業(yè)

中圖分類號(hào)：F207? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）35-0133-03

一、減稅降費(fèi)政策的科學(xué)內(nèi)涵

（一）減稅降費(fèi)政策問題的提出

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和刺激政策消化期“三期”疊加，經(jīng)濟(jì)下行壓力巨大。2015年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議首次確立了減稅降費(fèi)政策，實(shí)質(zhì)上是用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，目前已連續(xù)6年在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上提出，被認(rèn)為是在經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變過程中繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間的主要政策舉措。減稅政策自出臺(tái)以來，經(jīng)歷了“結(jié)構(gòu)性減稅”、“定向減稅”到“普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅并舉”的發(fā)展過程。

減稅降費(fèi)政策作為黨中央和國(guó)務(wù)院的重大戰(zhàn)略決策部署，近年來取得了顯著的成效。2017年和2018年全國(guó)減稅降費(fèi)額分別高達(dá)1萬億元和1.3萬億元，特別是2019年在實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的背景下，全國(guó)全年累計(jì)減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)2.36萬億元，2020年更是超過2.5萬億元。短期看直接降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本激發(fā)了企業(yè)活力、拉動(dòng)了居民的投資和消費(fèi)需求、促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)等;長(zhǎng)期看對(duì)加快財(cái)政制度法治化、理順央地財(cái)政分配關(guān)系、涵養(yǎng)地方稅源、規(guī)范稅費(fèi)管理和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等方面都有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

中國(guó)面臨國(guó)際多邊貿(mào)易體系改革、中美貿(mào)易摩擦等不確定性，打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧和污染防治等重要戰(zhàn)略任務(wù)，加之新冠肺炎疫情的影響，致使社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著前所未有的沖擊。對(duì)此，國(guó)家和各級(jí)地方政府相繼出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)政策，旨在推動(dòng)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、恢復(fù)社會(huì)生活秩序、保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。哈爾濱市積極貫徹落實(shí)國(guó)家和黑龍江省的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施，并結(jié)合市情出臺(tái)了《關(guān)于支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，采取了民營(yíng)和小微企業(yè)首貸培植行動(dòng)等舉措，助力經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定向好發(fā)展。

（二）減稅降費(fèi)政策的主要內(nèi)容

減稅降費(fèi)包括稅收減免和取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)。減稅降費(fèi)政策是指國(guó)家為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的稅收減免和非稅減征的系列優(yōu)惠措施。其中，稅收減免是指由稅制改革或制度性安排而確立的減稅和免稅政策，可分為稅制性減稅和政策性減稅，前者包括各稅種的減免稅和稅前扣除等，后者是指對(duì)特定經(jīng)濟(jì)行為或特定納稅人實(shí)行照顧性或激勵(lì)性政策而給予的減免稅。非稅減征政策主要包括降低政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率和取消行政事業(yè)性收費(fèi)等。2019年以來，國(guó)家及哈爾濱市出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策主要有以下方面。

1.減稅政策。例如，2019年起將小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)由3萬元調(diào)至10萬元，將制造業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)分別由10%降至9%。2020年小規(guī)模納稅人的增值稅從3%減到1%。2019年放寬小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)小型微利企業(yè)減稅力度，例如，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在0—10萬元的小微企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額和實(shí)際稅負(fù)率比例由50%和10%分別下調(diào)至25%和5%;2019年起增加子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療等六項(xiàng)專項(xiàng)附加的扣除;2020年對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納延緩至2021年等等。

2.降費(fèi)政策。例如，自2019年5月起將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例由20%降至16%;合理降低部分參保人員和企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)，以本省城鎮(zhèn)私營(yíng)和非私營(yíng)單位就業(yè)人員加權(quán)計(jì)算的平均工資，核定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限。2020年主要實(shí)施減輕企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)政策，即階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，減征基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，降低企業(yè)用工成本、增強(qiáng)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心;對(duì)中小微企業(yè)實(shí)施免征養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)政策;暫免征收民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi);減半收取鐵路保價(jià)和貨車滯留等費(fèi)用等。

二、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體狀況

（一）地方經(jīng)濟(jì)總量情況

2014—2019年我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)總量分別由644 380.2億元升至988 528.9億元，增速由8.4%降至6.4%。地方層面以哈爾濱市為例，2019年GDP為5 249.40億元，在全國(guó)副省級(jí)城市中列第15位（深圳市列第1位，GDP 總值26 927.09億元），大約為深圳市的0.19倍，同比增長(zhǎng)4.4%（列第13位）;2017—2019年GDP年均值5 968.30億元（列第13位），年均增速5.4%（列第14位）;2019年哈爾濱市城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民可支配收入分別為40 007元和18 238元，分別同比增長(zhǎng)5.8%和7.7%，①人民生活水平和生活質(zhì)量得到了較大的提升。

（二）三次產(chǎn)業(yè)總值情況

2014—2019年我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值均呈逐年上升趨勢(shì)，如三產(chǎn)產(chǎn)值分別由2014年的53 028.1億元、261 956.1億元、277979.1億元升至2019年的64 734億元、366 000.9億元、469 574.6億元，年均增長(zhǎng)率分別為3.56%、5.86%和8.02%。地方層面以哈爾濱市為例，2014—2019年，第一、二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別由2014年的626.5億元和1 784億元降至2019年的569.5億元和1 127.3億元，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由2014年的2 929.5億元升至2019年的3 552.6億元，從三產(chǎn)產(chǎn)值變化趨勢(shì)狀況看，哈爾濱市一二產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力和后勁明顯不足，三產(chǎn)雖呈上升趨勢(shì)但增速較為緩慢。

（三）需求總值情況

2014—2019年我國(guó)最終消費(fèi)支出和資本形成總額均呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，其總額分別由338 031億元和294 906億元升至551 495億元和428 628億元;貨物和服務(wù)凈出口呈波動(dòng)態(tài)勢(shì)，尤其是2018年降幅（51.61%）最大。哈爾濱市三大需求總值變化趨勢(shì)總體上與全國(guó)一致，其中，2014—2017年最終消費(fèi)支出由2 128.6億元升至2 681.9億元，貨物和服務(wù)凈出口總值由68.08億元降至33.53億元;資本形成總額總體呈上升趨勢(shì)（由2014年的3 205.6億元升至2017年的3 568.6億元），但有一定的波動(dòng)，這反映出國(guó)際環(huán)境復(fù)雜多變對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了一定的沖擊。

（四）地方財(cái)政收支情況

2014—2019年我國(guó)地方財(cái)政收入和財(cái)政支出均呈逐年上升趨勢(shì)，分別由2014年的75 876.58億元和12 9215.49億元升至2019年101 080.61億元和203 743.22億元，年均增長(zhǎng)率分別為5.9%和9.54%。這與我國(guó)大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)政策和地方基本公共服務(wù)均等化水平提升密切相關(guān)。以哈爾濱市為例，財(cái)政收入由2014年的423.5億元降至2019年的370.9億元，財(cái)政支出由2014年的740.1億元升至2019年的1 101.1億元，財(cái)政赤字由316.6億元增至730.8億元，反映出在減稅降費(fèi)政策規(guī)?？涨皵U(kuò)大的背景下，財(cái)政收不抵支狀況突顯，政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展激勵(lì)效應(yīng)較差。

三、地方經(jīng)濟(jì)減稅降費(fèi)的效應(yīng)

（一）地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展減稅減費(fèi)政策的直接效應(yīng)

1.降低企業(yè)成本和激發(fā)企業(yè)活力

減稅降費(fèi)政策是積極性財(cái)政政策的“重手拳”，是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的“關(guān)鍵招”。2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出：“要鞏固和拓展減稅降費(fèi)成效”“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣”等重要部署，凸顯出黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)減稅降費(fèi)工作的高度重視。如2020年前三季度全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)20 924億元，減稅力度前所未有。以哈爾濱市為例，2020年前三季度累計(jì)減免稅費(fèi)86.5億元，其中落實(shí)2019和2020年的減稅降費(fèi)政策分別累計(jì)減免稅費(fèi)22.6億元和63.9億元，助力全省的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。例如，哈藥集團(tuán)疫情期間累計(jì)減免稅費(fèi)1.8億元，有效緩解了企業(yè)資金壓力;黑龍江建龍鋼鐵公司在制造業(yè)稅率由16%降至13%的政策背景下預(yù)計(jì)每年將節(jié)省增值稅款約3 700萬元，這些資金將會(huì)極大提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，進(jìn)而回報(bào)政府的支持與鼓勵(lì)。

2.減輕稅負(fù)拉動(dòng)投資和消費(fèi)需求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，增長(zhǎng)方式由速度型粗放增長(zhǎng)向效率型集約增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，但經(jīng)濟(jì)下行壓力巨大，企業(yè)尤其是中小微企業(yè)和產(chǎn)能過剩企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。減稅降費(fèi)政策直接降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了各類企業(yè)的活力。例如，2019年全國(guó)累計(jì)減稅降費(fèi)2.36萬億元，約占GDP的2.39%，企業(yè)特別是制造業(yè)和小微企業(yè)稅負(fù)的降低有力拉動(dòng)了消費(fèi)、投資和就業(yè)的增長(zhǎng)。以哈爾濱市為例，系列減稅降費(fèi)措施的出臺(tái)直接增強(qiáng)了企業(yè)生存和擴(kuò)大再生產(chǎn)能力，改善了居民生活條件，拉動(dòng)了投資和消費(fèi)需求。例如，2019年減稅降費(fèi)超過110億元，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三大稅的稅負(fù)分別同比降低3.9%、4.0%和26.9%，城鎮(zhèn)和農(nóng)村人均生活消費(fèi)支出同比增長(zhǎng)6.9%和7.5%，固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)7.3%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)5.6%。

3.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

目前，受全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、外部市場(chǎng)沖擊、人口紅利消退、產(chǎn)業(yè)內(nèi)部同質(zhì)化嚴(yán)重等國(guó)內(nèi)外環(huán)境的影響，各類企業(yè)發(fā)展都面臨瓶頸，只有加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)才能有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。減稅降費(fèi)政策加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策力度，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了重要的政策保障和強(qiáng)大動(dòng)力。以哈爾濱市為例，2019年全年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值分別增長(zhǎng)5.7%和7.6%，服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)率超過75%，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的決定性力量;市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目開復(fù)工249個(gè)，完成投資264.4億元，牽頭推進(jìn)省百大項(xiàng)目完成投資164.6億元。此外，以提升價(jià)值鏈為切入點(diǎn)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、以數(shù)字經(jīng)濟(jì)牽動(dòng)工業(yè)強(qiáng)市、以消費(fèi)需求為靶向全面釋放文旅體融合發(fā)展?jié)撃?，著力?gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。

（二）地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展減稅降費(fèi)政策的間接效應(yīng)

1.理順中央與地方財(cái)政分配關(guān)系

隨著更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的深入推進(jìn)，地方財(cái)政吃緊，財(cái)政可持續(xù)性面臨巨大挑戰(zhàn)。例如，2019年我國(guó)31個(gè)省市自治區(qū)中一般公共預(yù)算收入總額均低于一般公共預(yù)算支出總額，加之分稅制財(cái)政管理體制改革帶來的“財(cái)權(quán)上移，事權(quán)下劃”，地方政府承擔(dān)環(huán)保、教育、養(yǎng)老等多項(xiàng)支出，使得地方的財(cái)政收支矛盾更加突出。為此，2019年國(guó)務(wù)院發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，提出了未來一個(gè)時(shí)期改革創(chuàng)新財(cái)稅管理體制的總體思路，如采取保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定，調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制、后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方等措施，為理順中央與地方財(cái)政分配關(guān)系奠定了重要的基礎(chǔ)。從一定意義來講，減稅降費(fèi)政策的大規(guī)模實(shí)施對(duì)深化財(cái)稅體制改革，理順央地間財(cái)政分配關(guān)系起到了關(guān)鍵的助推作用。

2.涵養(yǎng)地方企業(yè)和培育地方稅源

減稅降費(fèi)政策主要是通過稅收減免、加計(jì)扣除、提高起征點(diǎn)等舉措讓企業(yè)和個(gè)人納稅人共享減稅降費(fèi)政策紅利，短期看對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)和可持續(xù)性造成了一定影響，但長(zhǎng)期看通過直接降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步實(shí)現(xiàn)了“放水養(yǎng)魚”的效果，有助于地方稅收乃至財(cái)政收入的長(zhǎng)期增收。根據(jù)財(cái)政部門統(tǒng)計(jì)，減稅降費(fèi)可拉動(dòng)當(dāng)年GDP增長(zhǎng)0.8個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)、社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)1.1個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)2019年6.1%的GDP增長(zhǎng)率，減稅降費(fèi)政策做出了重要貢獻(xiàn)。以哈爾濱市為例，2019年全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)5.6%，規(guī)模以上高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)5.7%，規(guī)模以上工業(yè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值同比增長(zhǎng)7.6%，這離不開降稅降費(fèi)政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)的扶持與激勵(lì)。

3.規(guī)范稅費(fèi)管理和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

為更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的有效實(shí)施與落地，除要重視政府和稅務(wù)等部門的有力推動(dòng)外，更要警惕各種巧立名目的違規(guī)亂收費(fèi)、變相漲價(jià)收費(fèi)等問題，要與非稅收入有本質(zhì)差別，否則將會(huì)影響減稅降費(fèi)政策的效果。但也間接促進(jìn)了稅費(fèi)管理的規(guī)范和營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化。例如，某地政府為規(guī)范稅費(fèi)管理推出的新辦企業(yè)24小時(shí)全程智能審核，審核時(shí)間由2小時(shí)縮短為10分鐘，提高了辦稅效率;世界銀行發(fā)布的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》中，2019年中國(guó)營(yíng)商環(huán)境全球排名由46位升至31位，其中納稅服務(wù)指標(biāo)提升9位。以哈爾濱市為例，重點(diǎn)推廣“一顆公章管審批”等新模式，推動(dòng)“辦事不求人”長(zhǎng)效化機(jī)制，如將稅務(wù)注銷登記公告時(shí)間適時(shí)由45天壓縮至20天，并入選信貸指標(biāo)典型案例在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。

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