某公司內(nèi)部審計(jì)問題及對策研究

莊靖

摘? 要：社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷變化，為了獲得行業(yè)話語權(quán)，僅注重技術(shù)研發(fā)和擴(kuò)大市場規(guī)模難以改善企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，因此，為了提高管理水平，構(gòu)建風(fēng)險“防護(hù)網(wǎng)”，規(guī)避管理漏洞，應(yīng)設(shè)置單獨(dú)內(nèi)部審計(jì)部門，在企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中發(fā)揮審計(jì)職能作用。本文分析了公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，并針對內(nèi)部審計(jì)存在問題分析其產(chǎn)生原因，并提出了內(nèi)部審計(jì)改善策略，為公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供解決思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);組織架構(gòu);審計(jì)獨(dú)立性;風(fēng)險管控

一、公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)營管理情況

通過對公司近5年?duì)I業(yè)收入，公司雖然收入呈現(xiàn)增長，但對毛利率和凈利率指標(biāo)分析，表明公司獲利能力下降。由于公司所處行業(yè)發(fā)展迅速，異業(yè)聯(lián)盟發(fā)展崛起，傳統(tǒng)經(jīng)營模式下不能順應(yīng)市場發(fā)展及時轉(zhuǎn)型，業(yè)務(wù)能力較同領(lǐng)域處于弱勢地位，管理能力不能推動業(yè)務(wù)快速發(fā)展，內(nèi)控體系不完善，關(guān)鍵崗位存在舞弊行為，難以控制各項(xiàng)費(fèi)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

公司審計(jì)部門在架構(gòu)圖中與其他部門處于平行位置，弱化了審計(jì)獨(dú)立性，在具體工作實(shí)踐中，難以發(fā)揮監(jiān)管和評價的審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)范圍包括財務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)主要擬定審計(jì)制度、制訂年度審計(jì)計(jì)劃、組織審計(jì)項(xiàng)目開展、組織開展跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)要求被審計(jì)部門提供審計(jì)資料，對問題給予詳細(xì)解釋，對關(guān)鍵事項(xiàng)調(diào)查，審查單位資金、財產(chǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見。

二、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

首先，公司審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部在開展監(jiān)督和評價工作中受到制約，難以客觀、公正推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致分析、判斷和結(jié)果不準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)在開展工作中，存在工作效率低、被審計(jì)單位拖延提供審計(jì)資料，審計(jì)工作執(zhí)行不順暢，未能發(fā)揮審計(jì)部門應(yīng)有職能，一旦出現(xiàn)經(jīng)營披露，部門間會推卸責(zé)任。其次，審計(jì)人員編制不足，與公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不符。公司隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)人員編制也應(yīng)相應(yīng)的增加，確保審計(jì)全覆蓋。如果公司審計(jì)人員編制不足，專項(xiàng)審計(jì)工作開展過程中，難以全面評估公司當(dāng)前運(yùn)營現(xiàn)狀及潛在的風(fēng)險，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用，為管理層決策提供信息不全面。審計(jì)人員業(yè)務(wù)范圍窄化，缺乏對財務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控、管理等多元化知識的掌握，一般由財務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)能力欠缺。最后，審計(jì)整改落實(shí)不嚴(yán)。審計(jì)整改落實(shí)是公司內(nèi)部審計(jì)價值的體現(xiàn)，是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的根本。審計(jì)人員編制不足，雖然向被審計(jì)單位遞交審計(jì)報告，但不能深入核查整改情況，被審計(jì)單位應(yīng)付了事，審計(jì)建議不能嚴(yán)格落實(shí)，影響內(nèi)部審計(jì)價值發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析

首先，公司頂層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部審計(jì)重視。公司決策者是發(fā)展的核心，但由于決策者的主觀臆斷，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，甚至錯誤的認(rèn)為審計(jì)部門不能直接創(chuàng)造效益，弱化了審計(jì)在企業(yè)中的作用。審計(jì)部門的相關(guān)制度對各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺乏約束，審計(jì)監(jiān)督及評價職能不能實(shí)現(xiàn)全過程覆蓋。內(nèi)控審計(jì)結(jié)果不能為頂層管理人員提供決策依據(jù)。同時，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解和掌握，難以提出建設(shè)性發(fā)展意見。決策者缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，被審計(jì)單位故意拖延提供審計(jì)資料，決策者對審計(jì)意見抱有抵觸情緒，不能責(zé)令各部門及時整改。其次，內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)不合理。審計(jì)部工作需要向公司財務(wù)總監(jiān)匯報，未能突出審計(jì)部門獨(dú)立性作用。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性越強(qiáng)，自我約束能力和監(jiān)管能力越強(qiáng)，對企業(yè)各項(xiàng)工作開展越有利，但由于權(quán)利受限，難以參與公司重大決策，難以為高層管理者提供決策意見。最后，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力欠缺，對企業(yè)潛在風(fēng)險點(diǎn)不能及時發(fā)現(xiàn)和排除，不能有效開展相應(yīng)審計(jì)工作，審計(jì)價值收到制約。

三、公司內(nèi)部審計(jì)改善對策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益

首先，應(yīng)提高公司頂層對內(nèi)部審計(jì)的重視。提高公司內(nèi)部監(jiān)管能力，避免企業(yè)管理漏洞進(jìn)一步擴(kuò)大。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位應(yīng)突出價值，重視內(nèi)部審計(jì)工作成果。其次，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。除了對企業(yè)內(nèi)控和財務(wù)審計(jì)，還應(yīng)將審計(jì)職能延展到經(jīng)營、管理、舞弊等審計(jì)環(huán)節(jié)，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、監(jiān)督無死角，避免出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理體系建設(shè)

首先，應(yīng)采取集中管理模式，對公司內(nèi)部實(shí)施審計(jì)工作。將原有審計(jì)向財務(wù)總監(jiān)匯報改為向公司審計(jì)委員會或者董事長匯報，提高審計(jì)在公司中的地位，為審計(jì)工作順利開展創(chuàng)造條件。其次，健全審計(jì)職能。將財務(wù)總監(jiān)職能與審計(jì)總監(jiān)職能劃分，設(shè)計(jì)審計(jì)經(jīng)理崗位，協(xié)助審計(jì)總監(jiān)開展各項(xiàng)管理監(jiān)查工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，應(yīng)提高對高素質(zhì)人才的引進(jìn)。對應(yīng)聘者的教育和職業(yè)經(jīng)歷調(diào)查，確保應(yīng)聘者具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能準(zhǔn)確預(yù)判公司潛在風(fēng)險點(diǎn)，并做出相應(yīng)的審計(jì)管理意見。其次，現(xiàn)有審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對管理、法律、信息技術(shù)等知識的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員經(jīng)營管理、溝通能力，向多元化人才轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)。同時建立激勵政策，激發(fā)審計(jì)人員個人潛能最大化。

四、結(jié)語

我國內(nèi)部審計(jì)工作與先進(jìn)國家相比仍存在一定差距，但隨著我國公司治理能力不斷提升，公司內(nèi)部審計(jì)也提高了重視，企業(yè)為了滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，應(yīng)建立完善的審計(jì)制度體系，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改問題，對公司當(dāng)前存在問題提出相應(yīng)解決對策，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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