從人行國庫視角看如何有效推動減稅降費工作

黃梅

摘要：減稅降費是我國新經(jīng)濟(jì)形勢下的一項重要舉措，人民銀行國庫部門是減稅降費落地的一大環(huán)節(jié)。近年來，人行喀什地區(qū)中心支行充分發(fā)揮央行經(jīng)理國庫職能，積極推進(jìn)減稅降費工作，加速辦理退庫等業(yè)務(wù)，助力喀什地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文以喀什地區(qū)為例，從人行國庫視角出發(fā)，通過分析在減稅降費中的做法與存在的問題，進(jìn)而對如何有效推動減稅降費工作提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：國庫視角? 減稅降費? 退庫

一、引言

近年來，我國相繼出臺了一系列減稅降費政策，尤其是2020年受新冠疫情的影響，國家出臺了支持疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)的減稅政策。為了讓納稅人享受各類政策的紅利，人民銀行國庫部門作為減稅降費的推動者之一，聯(lián)合財稅部門采取了一系列舉措，如：推廣電子化退庫、開展小微企業(yè)批量退庫等。但是在實際辦理業(yè)務(wù)過程中，人行國庫部門發(fā)現(xiàn)除了在退庫服務(wù)與監(jiān)管上存在一定的難點外，對如何有效推動減稅降費工作也亟待進(jìn)一步研究解決。大量文獻(xiàn)均對減稅降費和退庫業(yè)務(wù)進(jìn)行了研究與論證，而結(jié)合國庫退庫實踐研究的卻很少，本文通過喀什人行在辦理減稅降費業(yè)務(wù)中采取的措施，從國庫視角看喀什地區(qū)減稅降費工作的開展情況，分析人行在辦理退庫業(yè)務(wù)中存在的問題與難點，對有效推進(jìn)減稅降費工作提出幾點建議：加大政策服務(wù)指導(dǎo)，完善政策傳導(dǎo)機(jī)制;加強(qiáng)溝通與協(xié)作，實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享;嚴(yán)格落實核查制度以及完善退庫法律法規(guī)和系統(tǒng)功能，加強(qiáng)國庫資金監(jiān)管等。

二、背景分析

減稅降費由“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩個部分組成。自1994年稅收制度改革以來，我國稅收制度不斷完善，經(jīng)歷了從“增稅”到“減稅”，從結(jié)構(gòu)性減稅到全面減稅，稅收的職責(zé)也隨著發(fā)生了變化。我國減稅降費從2013年開始，中央統(tǒng)一取消、停征、減免涉企業(yè)性基金和行政事業(yè)性收費達(dá)496項，地方政府取消收費600多項，收費項目呈逐年減少之勢。2017年的《政府工作報告》提出“將進(jìn)一步減稅降費”，會后“減稅降費”成為社會的熱詞。2018年的《政府工作報告》中提出“全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元”。2019年《政府工作報告》又提出“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負(fù)擔(dān)近20000億元”的目標(biāo)。2020年的《政府工作報告》提出了“要加大減稅降費力度，新增減稅降費約5000億元”。目前，我國減稅降費從第一產(chǎn)業(yè)到第三產(chǎn)業(yè)、從大企業(yè)到中小企業(yè)，惠及到千萬納稅人。

隨著援疆工作的開展，新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的成立，喀什地區(qū)充分利用區(qū)域特點，適時出臺與國家減稅降費政策疊加的減免政策，在財政、稅收、進(jìn)出口、金融、投資扶持、科技人才、土地、擴(kuò)大開放等8個方面出臺了一系列特殊扶持政策，吸引企業(yè)落戶喀什。目前，喀什減稅主要有征前減免和退庫減免兩種形式，涉及的行業(yè)和方面有改善民生、高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、節(jié)能環(huán)保、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展、支持文化教育體育、支持金融資本市場和三農(nóng)等方面。筆者從稅務(wù)部門了解到，喀什地區(qū)近五年每年減稅降費總額均在10億元以上。截至2020年10月，喀什地區(qū)累計減稅降費34.4億元萬元，其中：落實減免政策累計減免額9.66萬元;社保減免6.1億元，階段性減免企業(yè)社保費3.97億元，減征職工基本醫(yī)療保險費3.53億元;減少行政性收費4.44億元。而減稅降費政策落地大多需退稅業(yè)務(wù)來實現(xiàn)。在現(xiàn)行制度下退庫業(yè)務(wù)主要涉及的部門有稅務(wù)、財政和人行國庫。三個部門之間各司其職，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)審核納稅人是否有資格退稅、是否符合退稅政策、應(yīng)退多少稅等，把握退庫審核關(guān)。通過近年來辦理減稅降費的退庫情況看，退稅申請基本由稅務(wù)部門發(fā)起并核實。財政部門不直接參與審核，一般根據(jù)預(yù)算收入完成情況進(jìn)行審批，為退庫提供財力和政策的支撐。目前，喀什財政把審批權(quán)授權(quán)給稅務(wù)部門。人行國庫根據(jù)稅務(wù)部門簽發(fā)的退庫信息進(jìn)行審核，無誤后把相應(yīng)的資金退至納稅人賬戶，是決定退稅是否成功的最后一關(guān)?？κ踩诵袊鴰燹k理退庫的模式有手工和電子兩種，并以電子退稅為主。通過手工退稅，喀什國庫主要辦理的是財政部門和海關(guān)簽發(fā)的退稅業(yè)務(wù)，接收到的退稅信息為紙質(zhì)憑證和資料，辦理業(yè)務(wù)的整個服務(wù)過程耗時較長。電子退庫則是以電子信息代替人工傳送資料，其依賴現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，讓退庫數(shù)據(jù)在系統(tǒng)間傳遞。在整個過程中，國庫部門和稅務(wù)部門均對電子信息進(jìn)行審核，辦理退庫的效率更高，所需時間與手工退稅方式相比更短。近年來，隨著減稅降費政策力度的加大，喀什人行國庫部門辦理的退庫業(yè)務(wù)量逐年增加，柜面審核發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)業(yè)務(wù)也隨之增加（見圖1和表1）。截至2020年10月底，喀什全轄累計辦理各類退庫114926 筆，金額為6億元;不合規(guī)業(yè)務(wù)數(shù)已接近2019年總量。已退庫中涉及增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、殘疾人保障金等十多個稅種，90%以上的業(yè)務(wù)與減稅降費工作有關(guān)，讓納稅人享受到了巨大“紅利”。

三、主要做法

（一）及時升級系統(tǒng)，暢通退庫“高速路”，全面疏通無紙化退庫的“最后一公里”

人行充分發(fā)揮現(xiàn)代化國庫系統(tǒng)優(yōu)勢，升級TCBS和代理庫的TBS，增加電子退庫、電子更正、電子免抵調(diào)業(yè)務(wù)、退庫退回等功能菜單。同時，喀什人行加強(qiáng)與財政、稅務(wù)、海關(guān)等部門的溝通，聯(lián)合多部門建立退庫政策文件電子目錄，利用“每日學(xué)習(xí)一小時”的活動，組織國庫人員學(xué)習(xí)退稅政策和退庫操作流程。在辦理業(yè)務(wù)過程中積極采取電子退庫方式進(jìn)行，這樣納稅人無需填報退庫申請書、完稅證明、政策性依據(jù)、核查報告等紙質(zhì)申請資料，只需稅務(wù)部門通過“金三”系統(tǒng)向人行國庫發(fā)起收入退還書和退庫審批表，人行國庫部門通過系統(tǒng)實時審核無誤后，向納稅人賬戶匯劃退庫資金。電子退庫真正實現(xiàn)了讓數(shù)據(jù)多走“網(wǎng)路”、人員少跑“馬路”，有效解決了企業(yè)和個人辦理業(yè)務(wù)面臨紙質(zhì)資料審批蓋章和傳遞的困難，為節(jié)約資源做出一定貢獻(xiàn)，實現(xiàn)了稅款從征收、入庫、更正和退庫的電子化進(jìn)程。電子退庫通道的暢通，讓納稅人充分享受到信息化的便利。同時加大對代理庫辦理電子退庫業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，要求代理庫嚴(yán)格按照電子退庫的操作流程在TBS和TIPS中辦理業(yè)務(wù)，使代理庫的電子退庫業(yè)務(wù)能正常辦理。

（二）優(yōu)化營商環(huán)境，借鑒推廣電子審核程序，實現(xiàn)退庫“加速度”

為全力支持減稅降費工作，人民銀行喀什地區(qū)中心支行國庫部門增設(shè)退稅專崗，為退稅提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，同時對海關(guān)、財政手工方式提供的退庫信息，國庫部門安排專人限時審核;對稅務(wù)部門提供的電子退庫信息，人行國庫部門積極借鑒并推廣電子退庫審核程序，利用國庫現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，加快了退稅審批和辦理速度，要求做到“即來、即審、即退”，將原來退稅的時間由5天縮短到現(xiàn)在的1天，充分保障了央行國庫退稅的高效，釋放了減稅降費的效應(yīng)，確保納稅人享受退稅政策“紅利”，為企業(yè)提供資金保障。

（三）按下退庫“快進(jìn)鍵”，化繁為簡，采取批量方式辦理退稅，提高了退稅效率

喀什人行國庫部門嚴(yán)格落實“放管服”的要求，針對減稅降費退庫存在業(yè)務(wù)量大、金額小、納稅人信息不全、涉及銀行面廣等特殊情況，主動作為，積極與稅務(wù)、商業(yè)銀行溝通，簡化退庫手續(xù)，在全轄采取批量退稅的方式，簡化退庫資料與流程，安排全體國庫工作人員臨柜辦業(yè)務(wù)。讓減稅降費退庫實現(xiàn)從“逐筆人審”向“批量機(jī)審”“每日清算”向“實時清算”的跨越，業(yè)務(wù)處理效率提升10倍以上，實現(xiàn)了退稅業(yè)務(wù)“隨接收、隨辦理”，辦結(jié)率達(dá)100%，確保企業(yè)盡早享受減稅降費紅利，加快了喀什地區(qū)減稅降費退稅的進(jìn)程。

（四）以央行經(jīng)理國庫35周年為契機(jī)，加大減稅降費的宣傳力度

人民銀行喀什地區(qū)中心支行還借助央行經(jīng)理國庫35周年的宣傳契機(jī)，制作人民銀行辦理個人所得稅年度匯算退稅和小微企業(yè)普惠性退稅須知等小視頻，深入兵團(tuán)第三師圖木舒克市、塔什庫爾干縣的高原牧區(qū)、社區(qū)、鄉(xiāng)村，通過懸掛橫幅，擺放宣傳資料，設(shè)立宣傳點、散發(fā)傳單、發(fā)放宣傳品、走進(jìn)商鋪等方式，面對面地為大眾解答辦理退稅中遇到的各類疑點。

四、存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠政策傳導(dǎo)機(jī)制仍欠佳，納稅人獲得感不強(qiáng)

一是政策的時滯性。近年來，由于稅收政策出臺晚于實際執(zhí)行，在制定和執(zhí)行之間的時滯性，給執(zhí)行工作帶來一定難度。政策在正式執(zhí)行后就需要對已經(jīng)繳納的稅收進(jìn)行退還。如：2019年出臺的小微企業(yè)普惠性退稅業(yè)務(wù)。有的減免政策需要企業(yè)次年自行申報。如：匯算清繳。有的減免則需要企業(yè)有相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營行為才能享受。如：企業(yè)所得稅的“兩免三減半”①和“五免五減半”②的政策。二是納稅人對政策的知曉度低。通過2020年上半年對轄區(qū)中小微企業(yè)問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)：一方面表現(xiàn)在多數(shù)自然納稅人只聽說過相關(guān)政策，對具體內(nèi)容則并不知曉，片面認(rèn)為只有企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，自然人不能享受。在喀什轄區(qū)甚至發(fā)生過納稅人認(rèn)為稅務(wù)部門核實其個人基本信息及銀行賬號并對其退稅是詐騙行為，而拒絕配合核實工作，導(dǎo)致核實和退庫工作開展難;另一方面表現(xiàn)在企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低?？κ财髽I(yè)多為中小微企業(yè)，普遍聘用兼職會計，他們身兼數(shù)家企業(yè)。當(dāng)?shù)缴陥蠖愂掌?，由于業(yè)務(wù)繁忙，沒有時間理解掌握相關(guān)政策，在報稅時就會發(fā)生重復(fù)申報、錯誤開具稅票，最后造成稅務(wù)部門發(fā)起退庫，這樣人行國庫部門的技術(shù)性差錯退庫也會隨著增多，最終影響政策執(zhí)行效應(yīng)。據(jù)國庫數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2019年，喀什轄區(qū)共辦理誤收退稅業(yè)務(wù)高達(dá)105526筆，金額為1.02億元，其業(yè)務(wù)量占退庫總量的95%，金額占退庫總額的32.91%。而2020年前10個月誤收退稅業(yè)務(wù)的占比相對下降僅為3%。

（二）退庫退回業(yè)務(wù)量大增，增加業(yè)務(wù)成本

近年來，雖然各方積極開展減稅降費宣傳工作，相關(guān)部門間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、通力合作，但是人行國庫部門退庫退回業(yè)務(wù)量在2019年初開始激增。其主要原因：一是由于退庫涉及的目錄多，數(shù)量大，既有個人又有企業(yè)，又有本地企業(yè)又有外地企業(yè)，部分納稅人改名、轉(zhuǎn)戶、銷戶，少數(shù)民族納稅人姓名過長或自帶特殊符號，部分納稅人賬戶為二類賬戶或三類賬戶等現(xiàn)象，在實際操作過程中，當(dāng)人民銀行國庫辦理退庫后，商業(yè)銀行系統(tǒng)無法入賬就會自動退回資金?；谌嗣胥y行喀什地區(qū)中心支行國庫部門對近兩年的退庫退回業(yè)務(wù)的統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)：每平均辦理20筆退庫業(yè)務(wù)就有1筆退回。在退回業(yè)務(wù)中90%以上為賬號、戶名不符;3%以上賬戶為休眠戶、二類賬戶;1%為其他原因。當(dāng)退庫不成功后，人民銀行國庫部門需要進(jìn)行新的入庫處理，征收機(jī)關(guān)需重新核實信息，再次發(fā)出退庫指令，既大幅增加了業(yè)務(wù)量和成本，又對減稅降費工作的推進(jìn)帶來延遲，致使納稅人無法及時享受應(yīng)有的紅利。二是稅務(wù)部門對退稅業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)。這主要表現(xiàn)在稅務(wù)部門為了盡快完成減稅降費任務(wù)，在簽發(fā)退庫信息時，未認(rèn)真核對納稅人的信息，而是直接將稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的納稅人個人信息發(fā)送至人行國庫，導(dǎo)致退庫退回現(xiàn)象時有發(fā)生。如：在喀什轄區(qū)發(fā)生過稅務(wù)部門將納稅人的個人身份證號碼當(dāng)賬號或者簽發(fā)退稅信息串行的情況。還發(fā)生過稅務(wù)部門對退稅金額核實不正確，被人行拒絕辦理，批量退回多條電子信息的情況。退庫退回業(yè)務(wù)不光會擠占國庫人員的工作時間，還增加了稅務(wù)部門業(yè)務(wù)成本，更是讓納稅人無法及時享受到該享受的政策。

（三）增加國庫資金風(fēng)險和監(jiān)管難度

現(xiàn)階段雖然電子退庫已開通，人行國庫系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)相鏈接，但是對于海關(guān)、財政的退庫還是手工方式，加之TIPS和TCBS容量低、保存電子信息時間短且無法對已有納稅和退庫信息進(jìn)行自動比對。按照現(xiàn)有的法規(guī)制度，人行國庫部門有權(quán)對退稅進(jìn)行監(jiān)管。然而在辦理退庫的過程中發(fā)現(xiàn)退庫名目各異、種類繁多，涉及的單位多，情況復(fù)雜，較難把握尺度。如：對技術(shù)性差錯、超交多交、匯算清繳等原因的退庫，國庫部門只能根據(jù)審批表上注明的原因進(jìn)行處理，也無從核實其退庫原因;對于先征后退、減免退庫業(yè)務(wù)和留抵退，國庫部門只能根據(jù)僅有文件依據(jù)進(jìn)行審核辦理;對于海關(guān)和財政的退庫業(yè)務(wù)，人行國庫部門只能通過紙質(zhì)傳遞，經(jīng)人工審核，最后再人工記賬，對于這部分退庫，更難把握，只能從僅有的信息中審核。

五、建議

（一）加大政策服務(wù)指導(dǎo)，完善政策傳導(dǎo)機(jī)制

各地應(yīng)在減稅降費政策指導(dǎo)下，要求各相關(guān)部門發(fā)揮好各自職能，主動積極開展減稅降費工作。一是對于減稅降費政策存在時滯性和傳導(dǎo)機(jī)制不佳的問題，喀什需及時開展多途徑的宣傳工作。如：由政府主導(dǎo)，協(xié)調(diào)互聯(lián)網(wǎng)、新媒體進(jìn)行公益性宣傳等;二是進(jìn)一步完善納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案管理、征管系統(tǒng)和減稅降費備案工作，在系統(tǒng)設(shè)置提示信息，當(dāng)申報納稅時，對符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)或個人給予自動提示，以便企業(yè)能及時享受減稅降費紅利;三是建議征收機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善企業(yè)納稅輔導(dǎo)機(jī)制，定期開展對納稅申報人減稅降費知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對政策口徑、享受方式等方面的培訓(xùn)輔導(dǎo)，從源頭上杜絕重復(fù)繳納稅費的問題，減少誤收退庫。同時對當(dāng)?shù)貑为毘雠_的優(yōu)惠政策應(yīng)制作相關(guān)的操作流程，以便納稅人及時掌握并享受政策效益。

（二）加強(qiáng)溝通與協(xié)作，實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享，嚴(yán)格落實核查制度

一是針對退庫退回業(yè)務(wù)量大增、核實難的問題，減稅降費部門之間應(yīng)相互協(xié)作，定期溝通，聯(lián)合征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行搭建減稅降費信息系統(tǒng)，實現(xiàn)部門之間信息共享，有利于納稅人信息核對，以提高退稅成功率;二是財稅庫部門在辦理退庫時應(yīng)嚴(yán)格按照《國家金庫條例》和退庫有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)退庫審核把關(guān)。

（三）完善退庫法律法規(guī)和系統(tǒng)功能，加強(qiáng)國庫資金監(jiān)管

一是建議修訂現(xiàn)有的退庫規(guī)章制度，突出財政部門的審批權(quán)，細(xì)化退庫的要求和程序;二是建議完善系統(tǒng)的功能。如：擴(kuò)大現(xiàn)有系統(tǒng)的容量，延長信息保存時間，增加查詢單位名稱和賬號、資料信息傳遞、退庫信息自動匹配等功能，分類登記退庫原因;實現(xiàn)與“金三”系統(tǒng)、海關(guān)和財政系統(tǒng)的信息共享。同時鼓勵海關(guān)、財政等部門積極加入電子退庫行列;三是研發(fā)退庫監(jiān)督程序，實現(xiàn)對退庫業(yè)務(wù)的全程掌握和跟蹤，還能方便隨時調(diào)取退庫業(yè)務(wù)的相關(guān)文件、資料，并檢索與之匹配的法規(guī)，進(jìn)而進(jìn)行相關(guān)的對比和分析，形成一套規(guī)范、完整、準(zhǔn)確的退庫監(jiān)管材料。

注釋：

①“兩免三減半” 根據(jù)財稅【2011】53號文件、新財法稅【2011】51號和新政發(fā)〔2010〕92號文件規(guī)定進(jìn)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。所在地企業(yè)可享受自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起2年免征地方部分、3年減半征收企業(yè)所得稅地方部分。

②“五免五減半”根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)[2011]33號）、《關(guān)于加快喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的實施意見》（新政發(fā)[2012]48號）以及《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]112號）等國家、自治區(qū)出臺的一系列支持霍爾果斯發(fā)展的優(yōu)惠舉措，對于從2010年1月1日至2020年12月31日期間在霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新設(shè)的企業(yè)，符合《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方部分;免稅期滿后，再免征企業(yè)五年所得稅地方分享部分。

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作者單位：中國人民銀行喀什地區(qū)中心支行