會計實務(wù)中稅務(wù)籌劃運用方法研究

陳彤

摘要：隨著各企業(yè)對稅收籌劃的觀點不斷擴散，以及我國的不斷發(fā)展，許多企業(yè)之間的競爭十分激烈。比如企業(yè)要想在市場上穩(wěn)扎穩(wěn)打，并提升企業(yè)自身，朝著正向發(fā)展，就應(yīng)持續(xù)完善企業(yè)本身的財務(wù)管理系統(tǒng)。而財務(wù)管理系統(tǒng)中最主要的使稅收的操持，它能為企業(yè)本身減少稅務(wù)，對企業(yè)盈余方面具有著重大貢獻(xiàn)，所以稅收籌劃很受企業(yè)所提倡。稅收不僅可以增強企業(yè)的宏觀調(diào)控，還能提升企業(yè)的監(jiān)管力度，稅收也是我國資產(chǎn)的主要收入根源，能直接作用到企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)劃之中。今時今日我國人民消費能力在不斷提高，政府也改動了部分企業(yè)稅務(wù)政策，提高了對中小型企業(yè)的扶持力度，多運用企業(yè)會計實務(wù)之中的稅務(wù)籌劃方法，不僅能在完成企業(yè)盈余標(biāo)準(zhǔn)的同時，還能省去不少稅務(wù)開支，這也是會計的主要工作。

關(guān)鍵詞：會計實務(wù);稅務(wù)籌劃;運用方法

引言

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)已經(jīng)將注意力轉(zhuǎn)移到提高企業(yè)的整體財務(wù)管理質(zhì)量上，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化管理，這些都離不開稅務(wù)籌劃的支撐作用。而且隨著稅法的不斷更新完善，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)經(jīng)營管理環(huán)境越發(fā)的煩瑣。當(dāng)企業(yè)即將面臨巨大的經(jīng)濟風(fēng)險時，企業(yè)財務(wù)管理難度也隨之增大。為此，大部分企業(yè)強化了稅務(wù)籌劃工作，提出了行之有效稅務(wù)籌劃方案，為后期降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避具有十分重要的意義，有利于企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.1企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足

第一，一些企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了減輕稅負(fù)，為了追求低稅負(fù)，甚至不惜虛開成本、虛開發(fā)票。最終導(dǎo)致企業(yè)不僅要面臨經(jīng)濟處罰甚至管理人員還要承擔(dān)刑事責(zé)任。第二，有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就只是財務(wù)人員的事情，稅負(fù)高就是財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不行。財務(wù)核算活動并不產(chǎn)生稅，業(yè)務(wù)活動才產(chǎn)生稅，要降低稅負(fù)首先得從改變業(yè)務(wù)模式開始。第三，還有些企業(yè)不重視稅務(wù)籌劃，不愿在稅務(wù)籌劃上投入過多的人力、物力、財力等。

1.2財務(wù)人員專業(yè)能力有待提高

隨著國家改革創(chuàng)新步伐的加快，市場競爭越來越激烈，工程項目建設(shè)過程中會出現(xiàn)更多未知的稅收風(fēng)險。例如，國家稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)變化導(dǎo)致當(dāng)前工程項目出現(xiàn)漏繳稅款的情況;國家稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法方式日趨完善，能夠通過大數(shù)據(jù)管理及時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的納稅漏洞;企業(yè)的稅務(wù)資源與相應(yīng)業(yè)務(wù)量的不匹配可能會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險無法及時被探查等，這些未知因素都會對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險評估和納稅籌劃產(chǎn)生巨大的影響，尤其是對于國有大中型企業(yè)和上市企業(yè)來說，由于企業(yè)在建工程項目可能會涉及很多跨區(qū)域經(jīng)營，該企業(yè)財務(wù)人員對于國家政策法規(guī)的更新出臺和地方性稅務(wù)政策的持續(xù)變化不能及時地了解和掌握，以及對異地經(jīng)營的稅務(wù)機關(guān)在征稅環(huán)節(jié)上的最新動向不能實時接收，導(dǎo)致該企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險防控和納稅籌劃工作不能及時的跟進(jìn)和調(diào)整，嚴(yán)重影響該企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 會計實務(wù)中稅務(wù)籌劃運用方法

2.1加強稅務(wù)籌劃意識

第一，企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃。稅收籌劃必須以守法為基礎(chǔ)，堅決杜絕虛開發(fā)票、偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)籌劃不是只針對某一個稅種進(jìn)行籌劃，而是要對所有的稅種進(jìn)行綜合籌劃，不能只追求低稅負(fù)，要對各方案的整體稅負(fù)、稅后利潤、企業(yè)價值等多項指標(biāo)進(jìn)行綜合評判，選出最符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的安排。第二，企業(yè)管理人員要重視稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃并不僅是財務(wù)部門的事，稅務(wù)籌劃從方案的設(shè)計到方案的敲定再到方案的執(zhí)行，整個過程都需要各部門的協(xié)同合作，只有企業(yè)所有部門、員工上下一心，才能保障稅務(wù)籌劃成功實施。第三，企業(yè)要加大對稅務(wù)籌劃活動的投入，定期組織管理人員、財務(wù)人員參加稅務(wù)課程培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力。

2.2構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃管理體系

一是，加強企業(yè)稅務(wù)籌劃人員隊伍建設(shè)，招聘涉稅管理人才，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理整體工作能力水平，稅務(wù)人員利用自身所學(xué)知識，擔(dān)負(fù)起企業(yè)所有的與之相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作。二是，對國家頒布的相關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)或是政府頒布的稅務(wù)條款進(jìn)行及時了解、分析，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通能力，從而有效解決企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機關(guān)兩者之間存在的信息不對稱的問題，對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的稅務(wù)管理混亂問題進(jìn)行及時有效的解決，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和管理質(zhì)量。

2.3構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為了保證稅務(wù)籌劃的有序開展，企業(yè)內(nèi)部管理者和相關(guān)員工需要明確稅務(wù)籌劃的意義，明確稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)掌握稅務(wù)籌劃工作開展中潛在的風(fēng)險問題，從而構(gòu)建出完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避多種風(fēng)險要素，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部實際情況，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)警系統(tǒng)建立過程中，需要保證其具備良好的科學(xué)性與適用性，能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃過程進(jìn)行動態(tài)性監(jiān)控。稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)在運行過程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，則可在第一時間上報至相關(guān)部門，從而采取風(fēng)險應(yīng)對措施，規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響，提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量.

2.4強化稅務(wù)風(fēng)險工作管理

首先，加強進(jìn)項稅源管理，努力為企業(yè)降低更多的納稅成本。例如，企業(yè)的財務(wù)管理部門正在企業(yè)內(nèi)部采購材料或為企業(yè)提供服務(wù)、加工修理修配等業(yè)務(wù)時，都需要有專業(yè)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票作為稅收依據(jù)。并將此要求明確落實到日常的財務(wù)管理工作中。其次，優(yōu)化、完善稅務(wù)管理機制。實現(xiàn)以票控稅和以票控帳的效果。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，對企業(yè)稅務(wù)財務(wù)管理工作進(jìn)行專項的稅務(wù)管理，以開具的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票為基本稅務(wù)管理依據(jù)。最后，正確認(rèn)識自身稅務(wù)義務(wù)，做好依法納稅和合法納稅。強化稅務(wù)管理建設(shè)工作，提高稅務(wù)行為的監(jiān)管力度，保證涉稅行為的合法性和合規(guī)性，避免涉稅風(fēng)險的發(fā)生，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率.

2.5提高會計核算水平，精準(zhǔn)開展籌劃工作

對于企業(yè)來說，財務(wù)管理是財務(wù)管理體系的重要組成部分，而管理層是財務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)規(guī)劃的主要執(zhí)行力量，一旦財務(wù)管理人員的自身素養(yǎng)不足，則會對企業(yè)競爭力造成影響，從而造成企業(yè)無法在市場中占據(jù)優(yōu)勢，甚至出現(xiàn)實操失誤的情況，對企業(yè)產(chǎn)生很大損失。面對“營改增”政策現(xiàn)行的趨勢下，企業(yè)項目涉及的經(jīng)濟行為，均列入增值稅繳納范圍中，這一情況無形中增加了企業(yè)核算及籌劃工作難度。為此企業(yè)需結(jié)合現(xiàn)狀確定科學(xué)合理的核算開展計劃，有助于有效管控相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生.

2.6加強員工的素質(zhì)培訓(xùn)和高質(zhì)量人才招聘

稅收籌劃方案的制定者對整個稅收利益的實現(xiàn)有很大的影響。因此，制定稅務(wù)規(guī)劃計劃的員工都有稅務(wù)政策、制度以及相關(guān)知識都要精通、掌握。企業(yè)應(yīng)不定期對稅收籌劃相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證最新政策及制度的宣貫，確保制定稅收政策的員工的專業(yè)勝任能力。與此同時，企業(yè)還要不斷擴充稅務(wù)籌劃人員隊伍、夯實籌劃策略的質(zhì)量，可以利用福利政策和薪資制度吸引高知識分子進(jìn)入企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，或與相關(guān)事務(wù)所達(dá)成合作，聘請專業(yè)人員到企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)。

結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃必須以合法性為基礎(chǔ)，企業(yè)只有通過預(yù)見性的方法，才能根據(jù)業(yè)務(wù)和法律法規(guī)做出適當(dāng)?shù)陌才?。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)盡量利用稅收優(yōu)惠政策。希望本文可以讓企業(yè)的管理人員能更正確的認(rèn)識并重視稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃能力，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)稅后利潤，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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