基層單位財政財務(wù)管理內(nèi)控分析

摘要：目前，為充分發(fā)揮財政廳關(guān)于推進預(yù)算管理一體化建設(shè)部署要求，應(yīng)從規(guī)范預(yù)算管理開始，不斷提升基層單位財政財務(wù)管理內(nèi)控能力，強化財政預(yù)算管理整體效能。其財務(wù)管理人員應(yīng)樹立全局一盤棋思想，強化組織領(lǐng)導(dǎo)、機制創(chuàng)新、履職盡責(zé)，抽調(diào)精兵強將，把預(yù)算管理一體化建設(shè)作為重點工作，扎實有序推進?；诖?，本文主要分析基層單位財政財務(wù)管理核算與內(nèi)控中存在的問題，并提出有效的內(nèi)控管理對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：基層單位;財政財務(wù)管理;財務(wù)人員

現(xiàn)階段，應(yīng)為進一步提高財政資金使用效率，著力解決往來款項長期掛賬問題。基層單位財務(wù)管理部門應(yīng)成立往來款專項清理小組，對歷年來產(chǎn)生的往來款項進行深入清查摸底，認真核實核對。應(yīng)重點清理往來資金、催還借款、個人借款、工程預(yù)領(lǐng)款未結(jié)賬以及其他款項等。進而有效地加強了資金管理，提高了資金使用效益，提升了資金監(jiān)管水平?；鶎訂挝粦?yīng)繼續(xù)嚴守財經(jīng)紀律，嚴格按有關(guān)規(guī)定處理往來款項，進一步減少財政資金占用，切實提高財政資金的安全性及使用率。

1分析基層單位財政財務(wù)管理核算與內(nèi)控中存在的問題

1.1執(zhí)行力不夠

在一些單位沒有按照規(guī)定的采購手續(xù)進行采購時，不僅增加了行政的成本也降低了公共資金的使用效益。這種情況是因為基層單位財政管理執(zhí)行力不夠。根據(jù)調(diào)查，當(dāng)?shù)貑挝活I(lǐng)導(dǎo)對于財政管理工作不夠重視，其會計人員也忽略了基礎(chǔ)的工作與管理準則，其法律法規(guī)意識淡薄，內(nèi)部監(jiān)督制約機制不夠健全，從而導(dǎo)致基層單位財政財務(wù)管理內(nèi)控存在執(zhí)行力不夠、監(jiān)督缺乏等嚴重性問題。

1.2財務(wù)管理人員無法滿足實際的財政財務(wù)管理需要

在目前基層財政財務(wù)管理工作中，很多財務(wù)管理人員專業(yè)度較低，其自身的綜合素質(zhì)也不高，很多地區(qū)的財務(wù)管理人員都是從外調(diào)過來的，在沒有一定的實踐管理經(jīng)驗時，易出現(xiàn)違法亂紀等嚴重影響。并且在日常管理中對于風(fēng)險不具備一定的防控意識。例如，部分財務(wù)管理人員缺乏執(zhí)業(yè)謹慎及專業(yè)勝任能力，特別是對財政資金籌集、供應(yīng)等方面缺乏全過程合理、有效的審核流程，從而導(dǎo)致貨幣資金、商譽、金融資產(chǎn)、收入、存貨、預(yù)計負債等相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。與此同時，很多財務(wù)管理人員基于傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，對于信息技術(shù)的引入并不適應(yīng)，在這樣的情況下基層財務(wù)財政管理工作效率與質(zhì)量都無法得到保障。

1.3掛賬現(xiàn)象嚴重

目前很多基層單位來往款項掛賬現(xiàn)象嚴重，從而導(dǎo)致往來款項筆數(shù)增加，其金額較大為財務(wù)管理造成了困難，并且相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜。很多累積的往來款項因為無從查詢等原因，為財務(wù)管理人員造成了清理難度，死賬、呆賬較多。

1.4三公經(jīng)費核算不準確

三公經(jīng)費核算內(nèi)容不夠準確的主要原因有以下幾方面，其一是會計報表中反映的三公經(jīng)費，支出與賬單憑證中反映的三公經(jīng)費，出現(xiàn)支出數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象;其二是由于將三公經(jīng)費列入到了其他科目進行核算，這種情況導(dǎo)致往來科目支出比例不真實;其三是，不合理的票據(jù)存在大量違規(guī)問題。針對這種情況，當(dāng)?shù)貞?yīng)強化財務(wù)監(jiān)督管理機制[1]。

2基層單位財政財務(wù)管理的意義

基層單位財政財務(wù)管理工作是為政府與社會而服務(wù)的，在國家事業(yè)組織使用財政資金或其他事業(yè)組織的財務(wù)支出都需要進行財務(wù)管理工作。首先，在財政財務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)為政府客戶提供財政核心業(yè)務(wù)預(yù)算、執(zhí)行、核算、決算等服務(wù)。應(yīng)建立出完善的財政財務(wù)管理機制，并實現(xiàn)對公務(wù)消費全方位監(jiān)督，有效防止支出超標、虛假報銷和公費等現(xiàn)象發(fā)生，進一步推動當(dāng)?shù)刈杂X貫徹落實中央八項規(guī)定精神及實施細則。其次，在內(nèi)部管理中，應(yīng)按照先審批后報銷的程序，全流程閉環(huán)管理，進一步優(yōu)化財務(wù)基礎(chǔ)工作，減輕財政工作人員負擔(dān)的同時，規(guī)范財務(wù)參與者的報銷行為，從小處實現(xiàn)為政府“節(jié)流”。與此同時，應(yīng)積極完善國庫集中支付運行機制，落實“放管服”改革要求，強化預(yù)算單位主體責(zé)任，除工資統(tǒng)發(fā)和政府采購?fù)?，不斷提高授?quán)支付比率，提升預(yù)算單位資金支付自主性和使用效率。其不僅將財政撥款資金進行集中支付，還將專戶管理資金、預(yù)算單位代管資金也納入集中支付的范圍，基本實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。最后，應(yīng)切實加強信息化管理建設(shè)工作，應(yīng)利用app等多種形式加快推進新非稅收入管理系統(tǒng)改革，不斷提升決算報表編制質(zhì)量。例如，可根據(jù)當(dāng)?shù)孛磕旮鶕?jù)決算報表的變化情況，編寫填報講義，按照預(yù)算單位類別進行管理，進一步提高決算報表編制質(zhì)量，為政府決策提供堅實數(shù)據(jù)支撐[2]。

3加強基層單位財政財務(wù)管理內(nèi)控的有效對策

3.1建立健全完善的財務(wù)風(fēng)險管理對策

在基層單位財政財務(wù)管理中，為發(fā)揮內(nèi)控管理效果，應(yīng)建立健全完善的財務(wù)風(fēng)險管理對策，進而形成內(nèi)部控制管理體系。首先，當(dāng)?shù)貞?yīng)基于內(nèi)部管控工作的基礎(chǔ)上，不斷分析目前財務(wù)管理中存在的內(nèi)部風(fēng)險問題，在確保資金得以合理的管理與保障時，應(yīng)構(gòu)建出精確化、細節(jié)化、準確化的管理機制，根據(jù)地方行政事業(yè)單位財務(wù)會計報告是否合規(guī)、財務(wù)資產(chǎn)是否安全、經(jīng)營是否存在風(fēng)險等進行管理與控制，以此確保財務(wù)會計內(nèi)部管理合規(guī)合法。其次，當(dāng)?shù)貞?yīng)強化領(lǐng)導(dǎo)意識，其財務(wù)管理人員應(yīng)努力提高領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)管理的意識，進而形成風(fēng)險管理機制，切實發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管理機制，促進基層單位財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的良好發(fā)展。例如，可建立出核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的管理機制，并按照管理不越位、監(jiān)督不越位、服務(wù)要到位的指導(dǎo)思想避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，在不斷強化各項管理環(huán)節(jié)時，真正做到制度完善、規(guī)范運行、運作有序的效果。最后，應(yīng)深入推進部門決算公開工作。細化部門決算公開內(nèi)容，提升公開的及時性、準確性、規(guī)范性、完整性。在扎實推進政府綜合財務(wù)報告制度改革時，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險管控機制，加強與預(yù)算單位溝通聯(lián)系，及時解決編制過程中存在的問題。嚴格審核各部門編報的財務(wù)報告，及時列出問題清單進行修改完善，確保按規(guī)按時保質(zhì)完成上報工作。例如，在專項資金使用管理方面，要做到規(guī)范使用、及時使用、高效使用。在應(yīng)急廣播體系建設(shè)方面，要因地制宜、群眾滿意，切實把好事辦好、實事辦實;要平戰(zhàn)結(jié)合、部門聯(lián)動，進一步加強與公安、氣象、應(yīng)急等部門的聯(lián)動，提升應(yīng)急廣播實效;要完善制度、確保安全，壓實各級安全播出責(zé)任，牢牢守好意識形態(tài)主陣地[3]。

3.2加強基礎(chǔ)財政財務(wù)管理信息化建設(shè)，形成完善的內(nèi)控體系，促進財務(wù)各項管理工作順利進行

目前，為促進財政財務(wù)管理信息化建設(shè)，當(dāng)?shù)貞?yīng)以新系統(tǒng)集成線上線下各類支付渠道，為繳款人提供網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信、支付寶及傳統(tǒng)銀行柜面等多種繳款方式，實現(xiàn)非稅電子票據(jù)自動推送，做到“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”。例如，在陜西財政云一期涉及的財政核算系統(tǒng)在陜西全省推廣，財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)也在多個國家部委、地市完成交付并驗收，業(yè)務(wù)推廣迅速，當(dāng)前該業(yè)務(wù)仍處于平穩(wěn)快速發(fā)展階段。同時，財政信息化也可在非稅收入領(lǐng)域，包括與政府非稅收入管理相關(guān)的財政電子票據(jù)管理系統(tǒng)、非稅收入收繳管理系統(tǒng)等全過程管理軟件產(chǎn)品。非稅電子票據(jù)是其中重要的一環(huán)，參與方包括各級財政部門、銀行、各非稅用票單位，我國非稅單位數(shù)量龐大，近百萬家。其我國財政部也要求17年6月電子票據(jù)開始試點，18年11月開始全面推廣財政電子票據(jù)，19年8月全面推廣醫(yī)療電子票據(jù)，20年5月全面推廣交通電子票據(jù)。按照財政部的時間要求，從19年開始，電子票據(jù)推廣開枝散葉，從各級財政部門至所有非稅單位，越靠近下游應(yīng)用單位，數(shù)量越發(fā)龐大。針對此，當(dāng)?shù)貞?yīng)與時俱進不斷推出信息化財務(wù)管理體系，切實進入非稅電子票據(jù)建設(shè)中[4]。

3.3提高財務(wù)人員的風(fēng)險管控能力

目前，在基層財政財務(wù)管理中，其財務(wù)人員的風(fēng)險管控能力不足，很多財務(wù)人員不具備一定的風(fēng)險管控意識?；诖耍瑧?yīng)切實提高財務(wù)人員的風(fēng)險管控能力。首先，當(dāng)?shù)刎攧?wù)部門可針對風(fēng)險管理問題進行培訓(xùn)，其培訓(xùn)應(yīng)要求嚴格，課程設(shè)置針對性強，貼近實際，以風(fēng)險管理、會計知識為基礎(chǔ)，以如何通過內(nèi)部控制制度防范財務(wù)風(fēng)險為目標積極開展培訓(xùn)。以此不斷提高財務(wù)人員的風(fēng)險管控能力，使財務(wù)人員具備良好的風(fēng)險識別意識。在培訓(xùn)中，財務(wù)管理人員應(yīng)認真學(xué)、主動學(xué)，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟、學(xué)有所踐，在學(xué)習(xí)過程中淬煉思想、提升能力，適應(yīng)新常態(tài)財政工作，推動財務(wù)工作再上臺階。其次，應(yīng)形成互相分離、互相制約的效果，在針對重大經(jīng)濟決策和執(zhí)行時應(yīng)采取分工崗位制度，避免出現(xiàn)錯誤。最后，在我國基層單位快速發(fā)展中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強事業(yè)單位內(nèi)部管理模式，應(yīng)避免相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)從中牟利，應(yīng)積極形成廉潔高效的管理氛圍。以此使得各部門的工作更加規(guī)范有序[5]。

3.4加強對往來款項的管理，強化監(jiān)督觀念

在目前，當(dāng)?shù)刎攧?wù)管理部門應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)部管理工作，并明確工作目標、編報范圍、工作內(nèi)容、職責(zé)分工、實施步驟和工作要求，切實強化監(jiān)督觀念。首先，應(yīng)加強對往來款項的管理，在設(shè)立好登記往來款項的備查賬，應(yīng)重點針對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算進行核對。應(yīng)避免出現(xiàn)掛賬、呆賬、壞賬等情況。應(yīng)成立以局主要領(lǐng)導(dǎo)任組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)組織部署，支付中心和各業(yè)務(wù)處室密切配合，負責(zé)具體編制、指導(dǎo)與審核，職責(zé)分工明晰。其次，應(yīng)加強組織培訓(xùn)，加強溝通。組織全區(qū)預(yù)算部門參加省財政廳召開的財務(wù)報告視頻培訓(xùn)會，認真梳理培訓(xùn)內(nèi)容，吃準吃透編制指南內(nèi)容及新精神新變化;為高效推進政府綜合報告編制工作，利用QQ群、電話等多種方式進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時解答預(yù)算單位在編制過程中遇到的問題;同時積極使用當(dāng)?shù)厥∈胸攧?wù)報告工作群，和兄弟縣市溝通，通過相互交流、學(xué)習(xí)及時解決財務(wù)報告工作中的疑點、難點。最后，應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，嚴格把關(guān)。為進一步提高政府財務(wù)報告工作效率、數(shù)據(jù)質(zhì)量，財政部門及時督促工作進度較慢預(yù)算單位，在保證編報質(zhì)量的同時加快編報進度;在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，嚴格按照財政部下發(fā)政府財務(wù)報告審核要點進行審核，對不符合要求的部門財務(wù)報告退回單位重新報送，確保財務(wù)報告的完整性和準確性，壓實報告審核責(zé)任，切實把好報告質(zhì)量關(guān)，避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

4結(jié)束語

綜上所述，目前應(yīng)切實強化基層單位財政財務(wù)管理內(nèi)控制度，進而為全市內(nèi)控建設(shè)提供出可復(fù)制、可借鑒的經(jīng)驗。應(yīng)利用信息化建設(shè)將財務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理、項目管理和合同管理等制度流程有效嵌入，且嚴格遵循“所有工作只操作一次”的要求。以此，有效減少了人為操作出現(xiàn)的錯誤，化解管理風(fēng)險，提高工作效率。

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作者簡介：閆志強，（1980.6-），男，漢，籍貫：山東滕州市，職稱：中級會計師、中級審計師，學(xué)歷本科，研究方向財政與財務(wù)。