稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

季樂華

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè);會(huì)計(jì)核算

中圖分類號：F275.2 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）31-0094-03

在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理壓力不斷加大，為了更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，企業(yè)需要不斷提升自身的核心競爭能力，才能在市場競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)、核心競爭力的提升均會(huì)產(chǎn)生影響。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，將稅收籌劃用于企業(yè)會(huì)計(jì)核算中工作中至關(guān)重要，一定程度上能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，同時(shí)也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)核算間的關(guān)系

對于企業(yè)而言，日常多項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中，都與稅收有著密切的聯(lián)系，如收入、支出、生產(chǎn)等。而企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的目的則是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，減少成本的支出是主要途徑，但依靠傳統(tǒng)成本控制措施效果有限，還需要從稅務(wù)角度進(jìn)行避稅、縮減稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)利潤的正增長[1]。稅收籌劃貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，同時(shí)還與會(huì)計(jì)核算有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，需要對每一筆資金的使用進(jìn)行分析與核算，從而確定該項(xiàng)資金支出是否合理，在生產(chǎn)過程中是否被有效使用等。在進(jìn)行合理避稅時(shí)，方法也比較多，不同方法之間也存在較大的差異，直接影響避稅額度，同時(shí)每一種方法所顯示的內(nèi)容也各不相同，稅收籌劃應(yīng)用的目的是使會(huì)計(jì)核算時(shí)能夠獲得更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，并結(jié)合稅法相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)合法、合理、有效的避稅、減稅，避免出現(xiàn)偷稅漏稅。在進(jìn)行稅收籌劃之后，會(huì)計(jì)核算工作可以得到實(shí)時(shí)的記賬數(shù)據(jù)。

例如，對于會(huì)計(jì)核算而言，能夠從根本上體現(xiàn)出企業(yè)負(fù)債比率和資產(chǎn)負(fù)債率[2]，其中企業(yè)由于負(fù)債原因直接支出的資金，可通過會(huì)計(jì)核算的方式，錄入到當(dāng)前財(cái)務(wù)的總體費(fèi)用中，在必要時(shí)可以抵扣應(yīng)繳稅額。由此可見，負(fù)債比率的提升使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地加大，所以，企業(yè)需要通過會(huì)計(jì)核算，為企業(yè)的經(jīng)營提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的支持，從而降低企業(yè)負(fù)債。

稅收籌劃也需要會(huì)計(jì)核算的支撐，如果企業(yè)缺乏嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，就不能保證稅收籌劃可以被正確地使用，稅收籌劃的目標(biāo)也就很難實(shí)現(xiàn)。而會(huì)計(jì)核算如果不能真實(shí)地反映需要繳納的所得稅等款項(xiàng)，就會(huì)影響稅收籌劃工作，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

所謂的稅收籌劃，就是在會(huì)計(jì)核算的協(xié)助下，確保每一位會(huì)計(jì)工作人員可以了解并掌握最新的稅法制度，并積極地做好稅收籌劃工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。為了在根本上提升稅收籌劃工作的科學(xué)性與有效性，作為會(huì)計(jì)工作人員要不斷地學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，了解最新的稅法知識，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平[3]。

（二）增強(qiáng)企業(yè)納稅意識

盡可能地發(fā)揮稅收籌劃工作在會(huì)計(jì)核算中的使用，應(yīng)不斷增強(qiáng)企業(yè)納稅意識。只有合理進(jìn)行稅收籌劃工作，才能讓企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作人員提高對納稅意識的重視程度，實(shí)現(xiàn)合法、合理納稅，減少偷稅漏稅情況的發(fā)生。由此可見，強(qiáng)化稅收籌劃工作，不僅可以規(guī)范企業(yè)的納稅行為，而且有助于推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，為企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

要想從根本上提高稅收籌劃工作的整體水平和質(zhì)量，就應(yīng)在保持現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，降低現(xiàn)金流出量。會(huì)計(jì)工作人員要采取切實(shí)可行的辦法，延緩現(xiàn)金流出的時(shí)間，進(jìn)而提高現(xiàn)金利用率，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）優(yōu)化與完善企業(yè)管理制度

企業(yè)在確保經(jīng)濟(jì)效益不受到損害的前提下，盡可能控制成本支出，同時(shí)做好稅收籌劃工作，優(yōu)化、完善現(xiàn)有管理制度[4]，積極地將稅收籌劃應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算工作中，幫助企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)對管理制度的更新與升級。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃管理人才匱乏

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對企業(yè)的運(yùn)營和管理提出了更高的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)，同樣在新時(shí)期也面臨諸多挑戰(zhàn)，而稅收籌劃則是解決會(huì)計(jì)核算問題的主要途徑之一。鑒于企業(yè)稅收工作專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，企業(yè)需要一批綜合素養(yǎng)高、專業(yè)能力強(qiáng)的人才來處理日益復(fù)雜的稅收籌劃工作，進(jìn)而為企業(yè)有序開展稅收籌劃工作提供強(qiáng)有力的保障。換言之，企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展離不開人才的支持，如果企業(yè)在人才隊(duì)伍建設(shè)方面不健全，則企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)受到影響。就目前而言，諸多企業(yè)并沒有在人才隊(duì)伍建設(shè)方面提高重視程度，甚至還會(huì)忽視對人才的培育，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員不能充分了解稅收籌劃工作的內(nèi)容，一旦遇到問題，會(huì)計(jì)工作人員不能在第一時(shí)間找到合適的方法予以解決，從而影響企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展[5]。

（二）對稅收籌劃工作沒有引起足夠的重視

很多企業(yè)在其發(fā)展過程中并沒有認(rèn)識到稅收籌劃真正的價(jià)值，以至于忽視了稅收籌劃的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。從企業(yè)的角度來說，要想在根本上降低稅務(wù)成本，首要工作就是提升企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，并在現(xiàn)有基礎(chǔ)上構(gòu)建起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。然而，絕大多數(shù)企業(yè)沒有真正理解稅收籌劃的重要性，因此在管理工作中未能正視稅收籌劃。而部分中小型企業(yè)，甚至沒有將資金投入到稅收籌劃工作之中，導(dǎo)致相關(guān)工作開展時(shí)常常會(huì)遇到各種各樣的問題，從而影響了后續(xù)工作的開展。

（三）稅收籌劃監(jiān)管制度存在缺陷

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，對稅收籌劃工作有效進(jìn)行監(jiān)管有助于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是，由于稅收籌劃工作涉及的內(nèi)容較多，因此需要一個(gè)科學(xué)有效的監(jiān)管制度來確保稅收籌劃的整體質(zhì)量與效果。然而就目前來看，諸多企業(yè)并沒有建立起合理的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致稅收籌劃工作難以有效開展，進(jìn)而造成工作效果也難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)[6]。同時(shí)，由于缺少相關(guān)制度的約束，部分會(huì)計(jì)工作人員在開展工作時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響了企業(yè)健康有序的發(fā)展。

四、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用策略

（一）對企業(yè)的收入進(jìn)行確認(rèn)與結(jié)算

企業(yè)進(jìn)行收入確認(rèn)和結(jié)算的方式有很多，例如直接收款、委托收款、分期付款等[7]。在我國，對于直接收款有著較為嚴(yán)格的規(guī)定，要求在進(jìn)行收款前需要開展有效的協(xié)商工作，確定交貨的時(shí)間，確保交易在一天之內(nèi)完成。如果有第三方參與交易，需要按照國家相應(yīng)的規(guī)定辦理相關(guān)的手續(xù)，進(jìn)一步確保企業(yè)后期收入確認(rèn)和結(jié)算工作的有序開展。此外，如果是委托收款，需要在短時(shí)間內(nèi)查看貨物的收入狀況，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)盡快與第三方進(jìn)行聯(lián)系，避免附帶問題的出現(xiàn)。同時(shí)，對于企業(yè)來說，在進(jìn)行收入確認(rèn)與結(jié)算時(shí)，需要與當(dāng)事方簽訂相應(yīng)合同，并且在結(jié)算工作中使用稅收籌劃[8]，根據(jù)核算工作人員核算出的情況及時(shí)地調(diào)整貨物銷售，從而最大限度地延長企業(yè)繳稅的時(shí)間，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）選取科學(xué)的支出方式

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)有大量的資金支出，并且資金支出項(xiàng)目、資金支出上限也不同，這就需要會(huì)計(jì)核算人員對稅法中相關(guān)的法律法規(guī)能夠做到熟練應(yīng)用，對企業(yè)資金進(jìn)行有效的管理，進(jìn)而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受到損害。例如在賬務(wù)中存在著一些壞賬并造成損失，那么就需要將經(jīng)營流動(dòng)款項(xiàng)加入消費(fèi)支出之中。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要做好自己的本職工作，對宣傳活動(dòng)、商業(yè)活動(dòng)的支出需要合理地安排在支出表之內(nèi)[9]。

（三）進(jìn)行合理的折舊

在對折舊期限進(jìn)行選擇時(shí)，需要按照國家的相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，對于一些創(chuàng)辦時(shí)間較短并處于政策保護(hù)范圍內(nèi)的企業(yè)來說，可以在適當(dāng)延長折舊時(shí)間，同時(shí)還可將其他的折舊項(xiàng)目按照順序加入政策優(yōu)惠的成本之中，一定程度上能夠降低稅收成本支出。對于那些經(jīng)營狀況一般，還沒有享受到政策扶持的企業(yè)，可減少折舊時(shí)間，從而最大限度地提高成本回歸的速度，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）合理處理固定財(cái)產(chǎn)

對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的處理，可以有效地幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。如果設(shè)備購買時(shí)間已經(jīng)低于設(shè)備的使用時(shí)間，可以將其納入企業(yè)賬目時(shí)間往后延長，待實(shí)際價(jià)格有變動(dòng)時(shí)企業(yè)再付清款項(xiàng)，進(jìn)而讓固定資產(chǎn)在一定程度上折舊。在進(jìn)行此項(xiàng)工作時(shí)，要求相關(guān)的工作人員時(shí)刻注意設(shè)備的折舊日期。此外，還需要企業(yè)及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員熟知相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，企業(yè)可以在接收到發(fā)票之后估計(jì)實(shí)際的價(jià)格觀察折舊的變化，進(jìn)一步提升折舊的范圍[10]。對于企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中，只有財(cái)務(wù)部門接收到貨物的發(fā)票才能進(jìn)入到資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)。由此可以看出，提前進(jìn)行折舊工作有助于企業(yè)快速回籠資金[11]，從而幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的管理人員在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，需要依照實(shí)際的價(jià)格進(jìn)行記錄，并根據(jù)相應(yīng)的方式方法對其進(jìn)行價(jià)格計(jì)算。如果在計(jì)算時(shí)使用了某一種方法，那么在以后工作中就應(yīng)該延用該方法。所以，企業(yè)管理人員在開展存貨計(jì)價(jià)工作時(shí)，需要認(rèn)真考察當(dāng)前市場情況，并依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行收稅籌劃，對存貨計(jì)算方法合理選擇與應(yīng)用。

（六）在投資決策中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)開展投資活動(dòng)過程中有著至關(guān)重要的應(yīng)用。第一，在組合方式中的應(yīng)用。不同的組合方式在前階段的收益存在一定的差異性，同時(shí)稅收籌劃還與繳納稅額相關(guān)。例如，企業(yè)的管理者不僅需要繳納個(gè)人所得稅，而且還需要繳納企業(yè)的所得稅，如果該企業(yè)是由多人共同組建，那么只需繳納個(gè)人所得稅。第二，在下屬企業(yè)中的應(yīng)用。如果企業(yè)一直處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，那么擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模是加快企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段，同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式。正常情況下，企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的主要表現(xiàn)于建設(shè)子企業(yè)，然而子企業(yè)在發(fā)展初期必然處于虧損狀態(tài)，因此企業(yè)可以等到子企業(yè)將虧損變?yōu)榱愕臅r(shí)候再將它變?yōu)樽约旱淖訉倨髽I(yè)。這樣不僅可以避免出現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益減少的問題，而且還可以享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減稅的目標(biāo)。以上可以看出，只有在根本上做出稅收籌劃工作，才能確保決策的科學(xué)性與有效性，從而為企業(yè)今后的進(jìn)步與發(fā)展做好鋪墊。

綜上所述，稅收籌劃作為企業(yè)在成長道路中最為關(guān)鍵的組成部分，不僅影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，而且還對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。就目前而言，企業(yè)要想取得長遠(yuǎn)的、持續(xù)的發(fā)展，就必須正確認(rèn)識稅收籌劃工作，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，將該項(xiàng)工作落到實(shí)處。對于企業(yè)而言，在應(yīng)用稅收籌劃的過程中，需要遵守稅法規(guī)定，并且依照企業(yè)的實(shí)際狀況開展有效的稅收籌劃，并不斷完善稅收籌劃工作，只有這樣才能真正發(fā)揮出稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的作用，從而保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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Abstract：With the development of social economy，the competitive pressure facing enterprises is constantly increasing. In order to enhance their core competitiveness and promote their sustainable development，it is necessary to effectively control the cost expenditure and improve the economic benefits of enterprises.Through tax planning，enterprises can avoid unnecessary expenditure，reduce the waste of enterprise financial resources，and realize the improvement of economic benefits.On the basis of the relationship between tax planning and enterprise accounting，and the role of tax planning in enterprise accounting，explain the problems existing in enterprise accounting，and discuss the application strategy of tax planning in enterprise accounting，in order to provide reference for enterprise accounting work.

Key words：tax planning;enterprise;accounting

3339501908239