事業(yè)單位財務內(nèi)控相關問題探析

蔣小芳

摘 要：社會整體經(jīng)濟全面發(fā)展，無形中對事業(yè)單位的發(fā)展提出了更為嚴格的要求。事業(yè)單位在落實財務管理工作過程中，需要投入更多的時間和精力，在創(chuàng)新財務管理模式的基礎上，充分應用財務內(nèi)部控制機制，在制定高效且實用的財務內(nèi)部管理方案的同時，對事業(yè)單位極易產(chǎn)生的各項財務風險進行嚴格管控。事業(yè)單位要轉變自身職能，緊跟現(xiàn)代化社會發(fā)展趨勢，在提升公共服務質(zhì)量的同時，全面提升財務管理質(zhì)量，為后續(xù)實現(xiàn)提升整體工作效率的目標，創(chuàng)造更多效益提供保障。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務管理;內(nèi)部控制;內(nèi)外監(jiān)督;經(jīng)濟效益

中圖分類號：F812.4 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）04-0069-03

引言

在市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的背景下，事業(yè)單位在運營發(fā)展期間面臨著嚴峻考驗。事業(yè)單位實際上是由國家注資的社會服務機構，具體包括多方面服務內(nèi)容，其在注重效益的同時，也格外注重為人民群眾提供的社會服務。事業(yè)單位為了能夠緊跟經(jīng)濟發(fā)展步伐，減少資金方面對國家的依賴，就要積極構建并應用財務內(nèi)控系統(tǒng)，以此來達到提升事業(yè)單位自身管理能力的目的。事業(yè)單位自身能否正確開展財務內(nèi)控工作，對于其長遠發(fā)展以及經(jīng)濟效益的提升具有直接影響。本文從內(nèi)部控制制度與財務管理內(nèi)容入手，結合內(nèi)部控制在財務管理中的意義展開分析，針對事業(yè)單位如何高效開展財務內(nèi)控工作進行深入探討。

一、內(nèi)控制度與財務管理的內(nèi)容

（一）內(nèi)控制度

在一定程度上對內(nèi)控制度內(nèi)容進行分析，不可否認內(nèi)控制度是組織管理發(fā)展的具體產(chǎn)物，如組織為了能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標、保證資產(chǎn)安全、提升財務數(shù)據(jù)真實性期間，在組織內(nèi)部進行自我約束、監(jiān)督、評估、控制。傳統(tǒng)形式的內(nèi)控，主要就是對會計活動進行管控，其也是財務部門為了能夠保證資產(chǎn)安全，制定規(guī)范性的會計處理流程。

比如事業(yè)單位在實際落實財產(chǎn)保全控制工作期間，就要對無授權的員工提出明確要求，禁止其與財產(chǎn)進行直接接觸;而對于經(jīng)過授權的員工而言，要嚴格按照自身崗位職責，做好財產(chǎn)記錄、盤點、核對等各項工作，保證財產(chǎn)管理有效性。隨著時代的發(fā)展，已經(jīng)逐步將內(nèi)部管理控制列入內(nèi)部控制中，這樣對于控制部門而言，其工作范圍將不再局限于財務部門之中，具體的控制內(nèi)容也將包括會計事務、人員管理、崗位分工、技術管理等[1]。通過對以上內(nèi)容進行分析，明確地說明了財務管理與內(nèi)控制度之間存在的關聯(lián)性。對于財務管理工作而言，如果是從理財?shù)慕嵌冗M行分析，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度更加注重遵守法規(guī)、規(guī)避風險，事業(yè)單位對內(nèi)控制度充分應用，有助于全面提升財務管理效率。

（二）財務管理

財務管理則是將實現(xiàn)組織服務目標作為導向，始終堅持“權衡風險收益、貨幣時間價值”處理原則，在對代理理論知識、期權定價理論、資本結構理論等知識內(nèi)容進行應用的狀況下，嚴格按照財務管理整存內(nèi)容，對投資、籌資、運營資金管理等多項財務活動進行規(guī)劃和監(jiān)管。對于事業(yè)單位的財務管理工作而言，受到其發(fā)展規(guī)模擴大、財務管理理論日益完善等多項因素的影響，財務管理工作復雜性全面提升，正在逐步向財務規(guī)劃、預算管理、風險評估、成本控制、資產(chǎn)管理等具有綜合性的管理方向發(fā)展，對事業(yè)單位財務管理工作人員的專業(yè)技能提出嚴格要求。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務管理工作中的意義

（一）有利于提升會計信息精準性

事業(yè)單位財務管理工作的最終結果，受會計信息自身質(zhì)量狀況直接影響。財務管理人員要保證會計信息真實性，充分發(fā)揮自身專業(yè)判斷虛假信息的能力，高效落實工作。如要對事業(yè)單位現(xiàn)有的財務憑證進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)存在財務問題或是違規(guī)行為，就要及時糾正[2]。通過對內(nèi)部控制制度進行充分應用，對與財務相關的各項工作流程、管理職責進行明確劃分，結合不同的賬務資料，制定不同的管理標準，進而達到提升會計信息質(zhì)量與提升會計信息精準性的目的。

（二）有利于提升資金使用率

事業(yè)單位具備完善的內(nèi)部控制體系，不僅能夠強化資金管理力度，也能做好風險防控工作。對內(nèi)控體系進行應用，有利于全面提升資金使用率，進而為事業(yè)單位創(chuàng)設更多效益。這就要求事業(yè)單位在運營期間，要著重開展科學化構建內(nèi)部控制體系工作，并要開展系統(tǒng)化的監(jiān)管工作，使事業(yè)單位資金管理工作逐步向規(guī)范化和統(tǒng)一化方向轉變。這樣財務管理人員就能夠不受時間和地點的限制，對各項資金的支出和收益狀況進行管控，在降低資金浪費率的同時，能夠提升事業(yè)單位經(jīng)濟效益。

（三）有利于提升財務管理質(zhì)量

事業(yè)單位在落實財務管理工作期間，為了能夠?qū)?nèi)部控制進行充分應用，就要對各項經(jīng)濟業(yè)務進行細致分類，并要進行系統(tǒng)化的整理;全面結合內(nèi)部審核制度相關的各項規(guī)定內(nèi)容，對事業(yè)單位的各個崗位進行合理設置，各個職能部門要做好各項防控工作，對財務管理工作中的各項漏洞進行總結，進而提出具有針對性的財務風險防范措施，全面提升財務風險管理工作[3]。事業(yè)單位在實際落實財務風險控制工作期間，緊緊結合各項財務管理狀況，優(yōu)化財務管理結構。不可否認，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，與財務管理工作之間具有密不可分的關聯(lián)，財務管理人員在日常工作期間，要認識到正確應用內(nèi)部控制體系的重要性。

三、事業(yè)單位完善財務內(nèi)部控制體系的重要舉措

（一）積極主動營造良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境

1.將財務風險防范作為核心導向，逐步加大財務內(nèi)部控制意識培訓力度。為了能夠強化事業(yè)單位各個崗位員工風險防范意識，特別是對于財務管理人員而言，在日常工作期間，要認識到財務內(nèi)部控制意義，在實際落實財務內(nèi)部控制培訓工作期間，讓財務管理人員充分認識到，財務內(nèi)部控制工作是一項必須要做的事情。如果在營造內(nèi)部控制環(huán)境工作期間，缺乏全面認知，將會為事業(yè)單位埋下難以估量的財務風險[4]?；诖耍聵I(yè)單位就要結合財務管理現(xiàn)狀，制定具有針對性、操作性強、控制力好的財務內(nèi)部控制體系，逐步加大落實力度，全面提升事業(yè)單位財務管理、風險防范能力，從而使事業(yè)單位財務管理工作權責更加明確，提升其經(jīng)濟業(yè)務流程運轉流通性。

2.科學合理增設與財務內(nèi)部控制相關的各項考核指標，進而達到豐富事業(yè)單位評估內(nèi)容的目的?？茖W合理增設財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況考核指標，并要將其作為事業(yè)單位全體員工業(yè)績評估的主要項目。除此之外，還要制定相應的獎懲機制，以此來激發(fā)事業(yè)單位負責人、財務管理人員、各個崗位職工工作積極性，從而為事業(yè)單位財務管理工作人員，營造良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境。

（二）構建并完善財務內(nèi)部控制體系

1.將風險控制作為內(nèi)部控制的主要導向。積極組織事業(yè)單位各個部門的工作人員學習和討論內(nèi)部控制制度，緊緊結合事業(yè)單位各個部門的實際工作特點和狀況進行分析，做好財務風險防范工作流程優(yōu)化工作，對內(nèi)部控制體系中的核心環(huán)節(jié)進行“流程再造”，進而達到夯實基礎的目的。在結合事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動，指定財務內(nèi)部流程過程中，最重要的就是要明確責任人，特別是在實際開展大額收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、合同管理等關鍵性業(yè)務期間，嚴格按照實際涉及到的業(yè)務流程部門、個人，構建多人審批機制。同時，要對財務內(nèi)部控制流程圖進行合理編制，將文件作為其主要形式直接下發(fā)到各部門進行講解[5]。通過這樣的方式，不斷完善財務內(nèi)部控制體系，進而將事業(yè)單位極易產(chǎn)生的財務風險控制在可控范圍內(nèi)。

2.要最大程度上保證不相容的崗位之間，處于分離狀態(tài)。事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系構建階段，需要強化風險意識，在明確各個崗位工作職責、業(yè)務范圍的基礎上，嚴格按照崗位要求開展工程程序履行工作，進而制定具有權責清晰、互相獨立、上下級、平行級的監(jiān)督體系。如事業(yè)單位實際開展的各項業(yè)務，要配置兩個或是更多更大的專業(yè)人員相互配合，防止產(chǎn)生一人兼顧會計出納、一人兼顧出庫入庫等現(xiàn)象，從而在事業(yè)單位內(nèi)部形成用制度管人管事的機制，這樣就能夠在源頭控制財務風險問題。

3.構建聯(lián)席工作機制，保證后續(xù)內(nèi)部控制體系完善工作順利開展[6]。如事業(yè)單位要定期開展內(nèi)部控制知識學習以及改進會議，以此來為事業(yè)單位工作人員營造良好的內(nèi)部控制學習和執(zhí)行環(huán)境，并要積極配合各部門提出與內(nèi)部控制體系相關的內(nèi)容，在發(fā)現(xiàn)各項問題之后，對內(nèi)部控制體系的流程和內(nèi)容進行優(yōu)化調(diào)整，進而實現(xiàn)提升事業(yè)單位財務內(nèi)部控制構建科學性。同時，要積極構建各部門、各崗位相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織架構，將具體的工作落實到個人，全面提升財務風險防范效率。

（三）內(nèi)控制度緊緊依托內(nèi)外部監(jiān)督機制

1.正確開展內(nèi)部監(jiān)督工作，對于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督而言，準確落實內(nèi)控制度內(nèi)容，是提升事業(yè)單位財務管理質(zhì)量的基礎性保障。例如，事業(yè)單位可以以匿名的形式，定期對各部門開內(nèi)控工作評議會議，并要保證評議結果調(diào)查全面性，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的各項不正確行為，進行問責。

2.正確開展相互監(jiān)督工作，事業(yè)單位與自身有合作關系的“兄弟單位”交流工作，并要相互監(jiān)督對方的內(nèi)部控制機制執(zhí)行狀況。這樣不僅能夠充分借鑒其他單位內(nèi)部工作中具有優(yōu)勢的地方，也能更加精準地發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，對于共同進步具有重要作用。事業(yè)單位為了能夠有效提升內(nèi)部控制機制評估精準性，也可以聘請第三方專業(yè)內(nèi)部控制評價機構參與其中，特別要嚴格排查舞弊、重大錯誤漏報等風險;中介機構還要將風險作為主要導向，結合事業(yè)單位財務管理現(xiàn)狀，提出優(yōu)化建議。政府部門也要積極與第三方專業(yè)內(nèi)部控制評價機構進行溝通，對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設、執(zhí)行的具體狀況進行抽查[7]。事業(yè)單位與其他企業(yè)進行比較，其主要的經(jīng)費就是來自財政撥款，以政府為主體對事業(yè)單位進行檢查和監(jiān)督，進而就會使事業(yè)單位從源頭處解決財務管理以及風險防控問題。

（四）全面提升財務內(nèi)部人員的預算管理能力

內(nèi)部控制是事業(yè)單位的一個關鍵性切入點，有助于高效調(diào)整財務管理結構。事業(yè)單位在實際落實內(nèi)控體系構建工作期間，最重要的就是要構建完善的預算管理機制，并要正確開展資金管理、資產(chǎn)管理等工作。在提升財務預算管理能力期間，要對預算方案進行合理編制，對不同業(yè)務的支出成本進行準確核算，以運用精細化管理模式為主，保證預算編制能夠滿足事業(yè)單位長遠發(fā)展要求[8]。在此基礎上，不僅要滿足不同工作內(nèi)容的各項經(jīng)費要求，也要有效解決資金浪費、資金不合理使用等問題，進而提升事業(yè)單位資金管理水平。

事業(yè)單位管理層要保證各項決策具有科學性，充分考量事業(yè)單位自身戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展、執(zhí)行的實際狀況，并要對資金使用情況進行全面分析和正確總結，從而為下一年度正確落實財務預算管理工作提供依據(jù)，為預算管理人員明確工作目標提供重要參考。如果預算編制經(jīng)過科學論證，就要嚴格執(zhí)行相關內(nèi)容。一旦在執(zhí)行期間，內(nèi)部或是外部環(huán)境發(fā)生變化，就要及時對預算進行調(diào)整，之后還要重新對其進行論證。

結語

總之，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，具有較強的綜合性，這就要求事業(yè)單位財務管理人員在實際工作期間，認識到該項工作的重要性，通過合理設定內(nèi)控目標、完善風險評估體系、加強內(nèi)外部監(jiān)督等多項工作，在保證事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動規(guī)范開展的同時，提升事業(yè)單位經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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