基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理存在的問題、原因及建議

包秋萍

摘 要：以某鐵路沿線施工企業(yè)建設(shè)資金的審核數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，揭示當(dāng)前基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理存在的兩大突出問題，并進(jìn)一步分析其產(chǎn)生的原因，進(jìn)而從構(gòu)建資金反饋機(jī)制、加強(qiáng)勞務(wù)專項(xiàng)資金監(jiān)管等方面提出強(qiáng)化基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理的具體建議。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目;施工企業(yè);建設(shè)資金管理

中圖分類號：F284? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）06-0084-03

隨著我國高鐵的快速發(fā)展，國家投入到鐵路項(xiàng)目的資金也在逐年增長。2019年政府工作報告指出，“要合理擴(kuò)大有效投資，計(jì)劃完成鐵路投資8 000億元?！辫F路項(xiàng)目指數(shù)級的增長速度導(dǎo)致國家對鐵路施工企業(yè)的需求也在不斷膨脹。在大規(guī)模資金投入的背景下，龐大復(fù)雜的企業(yè)合作網(wǎng)絡(luò)更是為鐵路項(xiàng)目施工企業(yè)提供了天然的利益輸送渠道，在龐大的資金誘惑面前滋生出的腐敗、工程延期等問題層出不窮。不可否認(rèn)，內(nèi)外部因素共同造成了施工企業(yè)現(xiàn)行存在的種種問題。因此，本文在對某鐵路沿線施工企業(yè)資金審核的基礎(chǔ)上，將施工企業(yè)在建設(shè)資金管理上存在的問題具體化，并提出相應(yīng)的解決方案。

一、基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理存在的突出問題

在某鐵路沿線施工企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在建設(shè)資金管理方面存在的問題集中表現(xiàn)為資金不足、?？钗磳Ｓ?，具體如下。

1.勞務(wù)專項(xiàng)資金緊張，未能?？顚Ｓ?。如表1所示，施工企業(yè)民工專戶普遍存在資金緊張、余額不足的情況，一是部分標(biāo)段施工企業(yè)從臨時賬戶或內(nèi)部單位賬戶調(diào)撥資金，涉及金額16 332.17萬元，占建設(shè)單位撥入資金的25%;二是通過其他賬戶代發(fā)民工工資，尤其是XQNQ-1標(biāo)、2標(biāo)、6標(biāo)和XQXN-2標(biāo)的情況較為突出，代發(fā)數(shù)額巨大;三是民工專戶資金余額低于300萬元的情況較為普遍，部分標(biāo)段低于該余額的天數(shù)較多，其中XQNQ-1標(biāo)有169天、2標(biāo)有196天、4標(biāo)有202天、6標(biāo)有137天。其次是部分標(biāo)段的施工企業(yè)使用民工工資專戶資金支付非民工工資，未做到?？顚Ｓ?。由表1可知，該鐵路項(xiàng)目施工企業(yè)使用民工工資專戶資金支付非民工工資涉及資金共計(jì)6 694.75萬元，其主要用于支付現(xiàn)場管理人員工資、其他工程款和材料款等。

2.建設(shè)資金使用不規(guī)范，資金挪為他用。部分施工單位委托上級公司或關(guān)聯(lián)單位采購工程設(shè)備，以內(nèi)部往來的形式結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備購置款，其實(shí)質(zhì)屬于使用建設(shè)資金采購工程設(shè)備。如，支付關(guān)聯(lián)單位代購機(jī)械手、灑水車等設(shè)備合計(jì)201.9萬元，支付攪拌機(jī)采購款150萬元，支付拌和機(jī)采購款263.64萬元。施工企業(yè)不規(guī)范地使用建設(shè)資金，將項(xiàng)目建設(shè)資金用于其他項(xiàng)目周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金短缺，最終影響施工進(jìn)度。

二、基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理存在問題的原因剖析

施工企業(yè)在建設(shè)資金管理上存在資金不足、?？钗磳Ｓ玫膯栴}，可以從內(nèi)外兩方面探究原因：從外部而言，鐵路工程款撥付制度缺乏靈活性;從內(nèi)部而言，內(nèi)部監(jiān)督缺位、內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，具體分析如下。

1.工程款計(jì)劃撥付制度僵化，建設(shè)資金效率低。由于鐵路項(xiàng)目的工程款主要以計(jì)劃形式撥付，而在復(fù)雜多樣、不確定性因素較多的工程實(shí)施過程中，建設(shè)單位無法實(shí)時監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況。當(dāng)施工過程中出現(xiàn)計(jì)劃變更時，往往會使得該計(jì)劃資金無法有效支出，可能會導(dǎo)致資金滯留、提前支出，甚至挪用的情況出現(xiàn)[1]。

2.監(jiān)管缺位引起農(nóng)民工工資拖欠。國家和地方出臺系列措施用于解決建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資拖欠問題，但在具體的政策實(shí)施過程中，施工單位和建設(shè)單位都存在不落實(shí)具體政策，政策效果大打折扣的情況。政策在落實(shí)層面未形成強(qiáng)有力的法律支撐監(jiān)管體系，尤其在工程款支付、農(nóng)民工工資足額支付等方面還沒有建立有效的監(jiān)督管控機(jī)制，從根本上造成了拖欠農(nóng)民工工資問題的發(fā)生[2]。

3.缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是建筑施工企業(yè)的一個內(nèi)置機(jī)構(gòu)，其工作人員在企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但由于企業(yè)內(nèi)審部門與其職能部門的地位是相同的，故而在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會遇到各種困難，甚至出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)管理脫節(jié)的情況。內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法參與到企業(yè)經(jīng)營中，也無權(quán)直接干涉各職能部門，缺乏事前監(jiān)督、過程監(jiān)督的有效措施，只是單純地履行事后檢查職能，因此盡管在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，但木已成舟，審計(jì)人員已經(jīng)失去了最佳糾錯時機(jī)，使得內(nèi)部管控往往是有心無力，未起到預(yù)期的作用[3～4]。

4.項(xiàng)目檔案管理混亂，信息資料遺漏或缺失。一般而言，完善的項(xiàng)目檔案管理是每個工程都必不可少的，包括對招投標(biāo)、專家評審、合同簽訂、驗(yàn)工計(jì)價、物資驗(yàn)收與出庫、工資結(jié)算、設(shè)備租賃等檔案的管理，而部分施工企業(yè)存在民工工資信息錄入不及時、不完整，系統(tǒng)錄入與工資實(shí)際發(fā)放情況相左等問題。此外，施工企業(yè)還普遍存在合同簽字蓋章手續(xù)不全，合同附件、評審資料、招投標(biāo)和企業(yè)資質(zhì)資料缺失或未統(tǒng)一存檔，臺賬更新不及時、物資單據(jù)混合存放等問題。由于施工企業(yè)內(nèi)控制度未有效適用和解決因業(yè)務(wù)繁雜導(dǎo)致的資料文件遺漏缺失、單據(jù)不完整等問題，最終將導(dǎo)致施工企業(yè)在建設(shè)資金管理上出現(xiàn)漏洞。

5.項(xiàng)目合同落實(shí)不到位，執(zhí)行條款有差異。鐵路建設(shè)項(xiàng)目周期長、施工環(huán)境復(fù)雜、人員構(gòu)成多樣，如果在此期間合同內(nèi)容無法得到貫徹執(zhí)行，則將導(dǎo)致不必要的內(nèi)耗，甚至施工停滯等現(xiàn)象。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分施工企業(yè)存在勞務(wù)實(shí)際支付價與合同簽訂價不符，物資采購中標(biāo)價與合同簽訂價不符，物資賬單單價與合同單價不符等情況。未嚴(yán)格執(zhí)行合同條款也反映出施工企業(yè)在合同管理內(nèi)控層面的缺陷，而這種缺陷帶來的后果也最終體現(xiàn)在建設(shè)資金管理的問題上。

三、強(qiáng)化基建項(xiàng)目施工企業(yè)建設(shè)資金管理的相關(guān)建議

從目前來看，施工企業(yè)建設(shè)資金管理存在的問題主要是由于工程款計(jì)劃撥付制度僵化、施工企業(yè)內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的，因此可從以下方面探尋強(qiáng)化施工企業(yè)建設(shè)資金管理的路徑。

1.整合資金管理平臺和項(xiàng)目管理平臺，構(gòu)建資金反饋機(jī)制。整合資金管理平臺和項(xiàng)目管理平臺，可在一定程度上緩解由于工程款計(jì)劃撥付制度僵化引致項(xiàng)目建設(shè)資金使用效率低下的問題，充分利用施工單位在項(xiàng)目中標(biāo)后出具的施工項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃表和計(jì)劃成本表，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃制訂詳細(xì)的工程撥款計(jì)劃，將建設(shè)資金撥付管理籌劃貫穿于基建項(xiàng)目建設(shè)過程的始終，在提高資金使用效率的同時，也做到對項(xiàng)目的過程管控。資金反饋機(jī)制通過實(shí)時跟蹤每筆建設(shè)資金的使用路徑及信息，來確保資金安全運(yùn)行。資金反饋機(jī)制，首先可以通過每周情況報告匯總各施工單位的賬戶及資金結(jié)余情況;其次，可以通過每月的情況報表反饋當(dāng)月各施工單位的實(shí)際資金使用情況，報表內(nèi)容包括當(dāng)月支出總預(yù)算、大額資金專項(xiàng)預(yù)算、往來預(yù)算項(xiàng)目的落實(shí)、現(xiàn)金支取、臨時性緊急付款等關(guān)鍵信息，還有每個被監(jiān)管賬戶的實(shí)際收支狀況;最后，可以通過實(shí)時反饋的方式及時準(zhǔn)確地匯報監(jiān)管賬戶日常運(yùn)行中出現(xiàn)的問題。

2.農(nóng)民工實(shí)名制與資金管理責(zé)任制雙管齊下，加強(qiáng)勞務(wù)專項(xiàng)資金監(jiān)管。為確保農(nóng)民工專項(xiàng)資金專款專用，一方面必須要求施工企業(yè)全面落實(shí)農(nóng)民工實(shí)名制并具體到人，確保工資百分百精確發(fā)放。而且施工單位還要解決考勤的實(shí)名制問題，進(jìn)一步完善農(nóng)民工的考勤制度，實(shí)現(xiàn)對考勤的實(shí)時監(jiān)控。另一方面應(yīng)避免資金監(jiān)管權(quán)力過度集中，將權(quán)力下放，群防群治，層層把關(guān)，起到防患于未然的作用。一旦產(chǎn)生問題，必須嚴(yán)厲問責(zé)，讓主管人員負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任，方可從根本上解決問題。在此期間，建設(shè)單位也應(yīng)實(shí)時管控資金的前期預(yù)算流向和后期結(jié)算審核，確保資金使用合理且避免被挪作他用。

3.提高日常審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。審計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)控的重要手段，如果內(nèi)審部門作用發(fā)揮不大，建設(shè)單位可以通過加大外部監(jiān)督力度推動施工企業(yè)提升內(nèi)控水平，以達(dá)到有效監(jiān)管的目的。具體而言，一是強(qiáng)調(diào)并改善審計(jì)監(jiān)督職責(zé)中的獨(dú)立性與專業(yè)性，這往往可以通過外聘專家學(xué)者擔(dān)任顧問或者設(shè)立內(nèi)部回避制度得以實(shí)現(xiàn);二是確立對審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的負(fù)責(zé)制度，嚴(yán)肅處理制假造假、蒙混過關(guān)的行為。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目檔案管理。項(xiàng)目檔案管理一直都是企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)，每個管理人員應(yīng)樹立“項(xiàng)目無論大小，檔案必須齊全”的經(jīng)營理念，各司其職，各負(fù)其責(zé)，保證遇事不慌、臨危不亂，隨時查缺補(bǔ)漏。對不完整、不準(zhǔn)確、不協(xié)調(diào)的項(xiàng)目材料要及時規(guī)整清理、登記備案，確保萬無一失。此外，可以嘗試引入數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)和云計(jì)算等技術(shù)，將這些數(shù)據(jù)梳理并分類保存以便相關(guān)部門了解項(xiàng)目進(jìn)展，同時利用這些數(shù)據(jù)可以監(jiān)察施工企業(yè)在運(yùn)營過程中每一環(huán)節(jié)和流程操作合規(guī)、情況真實(shí)。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目過程監(jiān)管，規(guī)范建設(shè)程序，強(qiáng)化合同履行。設(shè)置專門的合同監(jiān)督崗位，委派專人實(shí)時監(jiān)控合同執(zhí)行情況，將責(zé)任細(xì)化到部門與個人[5]。委派人員要充分了解合同的主要條款，包括合同金額、單價、履行條件、合同責(zé)任及各種行為的法律后果等，確保各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致，對于可能出現(xiàn)的逾期履行等情形，應(yīng)及時上報并由上級制定相應(yīng)的解決方案，保證合同內(nèi)容按期履行，建設(shè)項(xiàng)目如期完工。

綜上所述，提升建設(shè)資金管理水平不僅要從施工企業(yè)自身著手，同時也應(yīng)考慮外部監(jiān)管環(huán)境等因素，建立建設(shè)單位與施工單位之間的聯(lián)系及反饋機(jī)制，運(yùn)用第三方獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督等手段使施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而起到加強(qiáng)建設(shè)單位對施工企業(yè)監(jiān)管的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 岳曉英.淺談建立科學(xué)有效的財政專項(xiàng)資金監(jiān)督管理新機(jī)制[J].時代金融，2017，（33）：139+142.

[2]? 李冀川.關(guān)于解決建設(shè)領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資問題的思考[J].人才資源開發(fā)，2014，（10）：22-23.

[3]? 張玲.試論建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].當(dāng)代會計(jì)，2019，（3）：62-63.

[4]? 駱菊華.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)分析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2018，（35）：57-58.

[5]? 李斌，黃耿東，齊利.公路工程施工合同管理存在不足點(diǎn)及改進(jìn)[J].中國標(biāo)準(zhǔn)化，2019，（10）：95-96.

Problems， Reasons and Suggestions of Capital Management

of Construction Enterprises in Construction Projects

——Take a Railway Construction Enterprise as an Example

BAO Qiu-ping

（Coastal Railway Zhejiang Limited，Ningbo 315000，China）

Abstract：Based on the audit data of construction funds of a construction company along the railway line，this paper reveals the two major problems in the current capital construction project construction companys construction fund management，and further analyzes the causes，from establishing a fund feedback mechanism and strengthening labor services.Special fund supervision and other aspects put forward specific suggestions to strengthen the management of construction funds of infrastructure project construction enterprises.

Key words：infrastructure project;construction enterprise;construction fund management