構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的“兩金”長效管控機(jī)制探究

金統(tǒng)

（北京寶鋼北方貿(mào)易有限公司，北京 100010）

一、引言

當(dāng)前，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展成為主流趨勢，這為企業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇，也帶來了更多挑戰(zhàn)。“兩金”長效管控機(jī)制的構(gòu)建，從業(yè)務(wù)角度著手進(jìn)行思考，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的深度融合，可為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供充足的動(dòng)力，因此對該機(jī)制進(jìn)行研究有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制的背景

（一）構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在國家大力管控下，我國的抗疫工作取得顯著成效。新冠肺炎疫情得到有效管控，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)整體上處于平穩(wěn)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。但從各行業(yè)角度來看，很多行業(yè)發(fā)展受到波及，在疫情的影響下，很多行業(yè)線下銷售及制造生產(chǎn)等活動(dòng)受到影響。以制造行業(yè)企業(yè)為例，為了有效阻絕疫情傳播，很多制造類企業(yè)呈現(xiàn)停產(chǎn)狀態(tài)，貨物的生產(chǎn)量大幅下降，收益也自然大幅減少。在停產(chǎn)階段，制造類企業(yè)需要維持自身運(yùn)轉(zhuǎn)，也需要保證企業(yè)的員工工資按時(shí)發(fā)放，這無形中增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，同時(shí)面臨的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境和融資環(huán)境也更加惡劣。在此種形勢下，很多企業(yè)都意識(shí)到推動(dòng)業(yè)財(cái)深度融合，科學(xué)管控企業(yè)“兩金”占用，構(gòu)建長效管控機(jī)制是維持自身經(jīng)營管理的有效途徑。

（二）積極構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制的重要作用

“兩金”的主要工作內(nèi)容符合供給側(cè)改革需求，“大力壓減應(yīng)收賬款、加快清理無效庫存”可有效推動(dòng)供給側(cè)改革和“三去一降一補(bǔ)”措施得到深度落實(shí)。通過推行“兩金”考核政策，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)加快資金周轉(zhuǎn)、提升運(yùn)營效率及優(yōu)化資源配置的目的，進(jìn)而達(dá)成國資委系統(tǒng)性調(diào)整市場產(chǎn)能布局、優(yōu)化各行業(yè)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。綜上，業(yè)財(cái)融合的深度開展和“兩金”長效管控機(jī)制的建立能夠?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力，幫助企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況提升資金運(yùn)營效率，最大限度降低杠桿水平。但需要注意，在落實(shí)“兩金”管理時(shí)應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)管理方法，如果企業(yè)管理不當(dāng)，會(huì)給自身發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如，“兩金”管理科學(xué)性不足，企業(yè)的客戶方面接收緩慢等情況的存在，會(huì)導(dǎo)致貨物存在變質(zhì)、減值等問題，這會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響［1］。

三、“兩金”長效管控機(jī)制的實(shí)施

（一）構(gòu)建項(xiàng)目組

為助力企業(yè)盡快構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建“兩金”管控工作領(lǐng)導(dǎo)小組（下文簡稱“項(xiàng)目組”）是前提。該項(xiàng)目組在成立之時(shí)，以企業(yè)的業(yè)財(cái)融合形式和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，選擇擁有管理權(quán)限和審批權(quán)限的人員參與項(xiàng)目組的管控工作。該小組成立的主要目的是負(fù)責(zé)審批公司內(nèi)部部門的“應(yīng)收賬款及存貨”管控預(yù)算方案是否合理，有效指出其中存在的不足，針對問題提出專業(yè)意見，指導(dǎo)相關(guān)人員對“兩金”管控預(yù)算方案進(jìn)行糾正，從而科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)良性發(fā)展。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門為了保證企業(yè)穩(wěn)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，都需要在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下成立“兩金”管控工作專項(xiàng)組，專門負(fù)責(zé)本部門的“兩金”管控工作，負(fù)責(zé)本部門的“兩金”預(yù)算編制、目標(biāo)分解、責(zé)任到人、過程跟蹤、結(jié)果反饋優(yōu)化、調(diào)整管控工作效率、改進(jìn)其中的不足等具體內(nèi)容。

（二）建立模型，科學(xué)預(yù)算，及時(shí)預(yù)警

1.建立合理的庫存模型

想要科學(xué)構(gòu)建庫存模型，事先應(yīng)充分理解庫存分類?，F(xiàn)階段，庫存可大致分為以下三類。第一，原料的庫存情況合理值是依據(jù)公司本年度的預(yù)計(jì)產(chǎn)量及上年度的實(shí)際采購量和消耗量確定的，結(jié)合這些數(shù)值確定企業(yè)本年度的原材料庫存數(shù)值。第二，企業(yè)在制作產(chǎn)品時(shí)需要多道工序，很多時(shí)候這些工序不是在一個(gè)地方完成，因此，在制作產(chǎn)品時(shí)各原料會(huì)結(jié)合實(shí)際工序存儲(chǔ)，可能工序不同，庫存的原材料種類存在區(qū)別，因此在確定制品庫存時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司的生產(chǎn)工序和安全生產(chǎn)流程來確定。在此過程中，各生產(chǎn)廠和制造管理部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和管理工作［2］。第三，所謂的產(chǎn)成品，便是生產(chǎn)完成且已經(jīng)過質(zhì)量檢驗(yàn)，待準(zhǔn)發(fā)的產(chǎn)品。產(chǎn)成品在運(yùn)輸過程中，由于發(fā)貨方式的差異，產(chǎn)品的運(yùn)輸時(shí)間存在差異，物流周轉(zhuǎn)天數(shù)也存在差異，因此庫存多少與物流周轉(zhuǎn)天數(shù)、結(jié)算周期有關(guān)，在確定庫存數(shù)量時(shí)，須結(jié)合客戶的貨物需求量選擇合適的運(yùn)輸方式。在此過程中，營銷部門承擔(dān)主要責(zé)任。

結(jié)合上述三類庫存分類情況，想要合理確定庫存數(shù)值，應(yīng)以實(shí)際為基礎(chǔ)科學(xué)建立庫存模型。在此以運(yùn)輸過程庫存模型為例進(jìn)行分析，該任務(wù)主要由營銷部門負(fù)責(zé)，想要合理確定庫存數(shù)值，盡可能保證庫存數(shù)值貼合實(shí)際，應(yīng)對產(chǎn)成品運(yùn)輸形式、流轉(zhuǎn)形式等進(jìn)行深入研究，詳細(xì)記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，如詳細(xì)記錄各種運(yùn)輸方式的周轉(zhuǎn)時(shí)間、運(yùn)輸時(shí)間等信息，以此為依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析。另外，要結(jié)合與客戶簽訂的合同和結(jié)算方式進(jìn)行思考，對已準(zhǔn)發(fā)未出庫合同的庫存進(jìn)行測算。以此框架為基礎(chǔ)，參照企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)際周轉(zhuǎn)天數(shù)，組中可準(zhǔn)確確定產(chǎn)成品庫存的上下極限，然后結(jié)合備庫安全系數(shù)，思考效率提升的影響程度，最終可科學(xué)確定庫存。

2.建立信用管理制度

信用風(fēng)險(xiǎn)又稱信用銷售風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)的長期發(fā)展有緊密聯(lián)系。所謂的信用風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)和客戶利用賒銷方式完成交易時(shí)，客戶受多種因素影響，在雙方約定日期截止之前無法按照約定完成付款，或者客戶受多種因素影響不具備付款能力而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展有嚴(yán)重影響。信用成本主要包括企業(yè)的資金占用成本、信用管理成本及壞賬成本三部分。具體來看，資金占用成本在三部分內(nèi)容中占據(jù)重要地位，主要由企業(yè)被占有資金的融資成本和被占有資金的機(jī)會(huì)成本組成。被占用資金的融資成本，也被稱為企業(yè)融資綜合成本。

結(jié)合上文闡述的關(guān)于信用方面的內(nèi)容分析，建立公司信息管理模型時(shí)，應(yīng)從授信期限、信用評(píng)級(jí)、信用額度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制四個(gè)方面入手分析。

首先思考授信期限，該部分內(nèi)容的確定與公司上年度實(shí)際經(jīng)營信息有直接關(guān)系，須結(jié)合公司客戶上年度的訂貨、掛賬及業(yè)務(wù)往來周轉(zhuǎn)時(shí)間確定。同時(shí)需要注意，在確定授信期限時(shí)獲得的是估計(jì)值，想要保證確定的授信期限與實(shí)際相符，應(yīng)確保上年度信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。其次，信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也極其重要，應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)部的信用風(fēng)險(xiǎn)建立切實(shí)可行的預(yù)警機(jī)制，并充分結(jié)合公司內(nèi)部各方面發(fā)展情況，針對性地制定信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。本次建立的信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型中將信用風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)其危害程度劃分為四個(gè)等級(jí)，不同等級(jí)有不同的應(yīng)對方案，分別是綠色、黃色、橙色和紅色預(yù)警級(jí)別。其中綠色預(yù)警危害程度最輕，出現(xiàn)綠色警報(bào)時(shí)，如果該信息等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)用戶不僅是客戶，也是公司的供貨商，則公司的銷售體系會(huì)作出反應(yīng)，將相關(guān)欠款情況傳達(dá)給采購體系，此時(shí)客戶的相關(guān)采購款會(huì)抵作所欠款項(xiàng)。如果出現(xiàn)黃色警報(bào)，則取消與該用戶的后續(xù)訂貨合作，等到錢款恢復(fù)正常時(shí)再思考合作事宜。橙色警報(bào)出現(xiàn)時(shí)，該用戶被拉入黑名單，與該用戶的所有合作及業(yè)務(wù)往來全部中斷。紅色警報(bào)為最嚴(yán)重級(jí)別，此警報(bào)出現(xiàn)時(shí)，事先制定的危機(jī)處理預(yù)案發(fā)揮作用［3］。

表1 營銷部門產(chǎn)成品合理庫存模型

表2 信用風(fēng)險(xiǎn)模型

（三）建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制

1.經(jīng)營性指標(biāo)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)報(bào)表是公司經(jīng)營管控結(jié)果的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)營性指標(biāo)數(shù)據(jù)可較為全面地展示“兩金”管控成效。具體來看，財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債率、庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)天數(shù)等經(jīng)營性指標(biāo)可準(zhǔn)確預(yù)測“兩金”管控情況。因此，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營性指標(biāo)構(gòu)建科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制。

2.KPI績效考評(píng)指標(biāo)

除了經(jīng)營性指標(biāo)可測算“兩金”管控效果外，KPI績效考評(píng)指標(biāo)也可展示管控水平，因此，公司可利用KPI績效考核體系評(píng)定公司季度經(jīng)營發(fā)展情況，如累計(jì)月度平均庫存、累計(jì)月度平均應(yīng)收賬款、長期庫存、逾期授信等指標(biāo)。利用這些指標(biāo)，對公司年內(nèi)各業(yè)務(wù)部門作出全面評(píng)價(jià)，如評(píng)定公司的“兩金”完成情況、分析公司各部門的壓降潛力等，并促進(jìn)公司員工增強(qiáng)管理意識(shí)，從而促進(jìn)“兩金”管控順利發(fā)揮作用。

四、業(yè)財(cái)融合的“兩金”長效管控機(jī)制的推廣價(jià)值

在業(yè)財(cái)融合背景下，“兩金”長效管控機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)重要突破，該機(jī)制從業(yè)務(wù)角度入手，將推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的關(guān)注點(diǎn)側(cè)重于存貨管理、信用管理兩方面。通過該機(jī)制充分發(fā)揮作用，可實(shí)時(shí)追蹤“兩金”完成情況，從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合角度體現(xiàn)公司的經(jīng)營情況，并助力公司注重其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定預(yù)防、規(guī)避方案。另外，結(jié)合公司的實(shí)際情況，合理構(gòu)建庫存模型和信用管理制度，為常態(tài)化管控的順利實(shí)施奠定科學(xué)方法和制度基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

文章結(jié)合業(yè)財(cái)融合發(fā)展背景，從業(yè)務(wù)角度入手，探索“兩金”長效管控機(jī)制構(gòu)建模式。通過研究發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制對企業(yè)業(yè)財(cái)融合深度發(fā)展有明顯的促進(jìn)作用，合理管控企業(yè)的應(yīng)收賬款及庫存情況，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供助力，要從構(gòu)建項(xiàng)目組、建立模型、建立科學(xué)預(yù)警機(jī)制、建立科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制等方面思考科學(xué)構(gòu)建“兩金”長效管控機(jī)制。該機(jī)制的實(shí)施不僅能夠促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合，而且能夠有效提升企業(yè)運(yùn)營效率，為企業(yè)提升核心競爭力奠定基礎(chǔ)。