中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析

摘 要：當(dāng)前我國中小企業(yè)得到了較好的發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。中小企業(yè)是吸收勞動力就業(yè)和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的主力軍，在維護(hù)社會穩(wěn)定和促進(jìn)社會進(jìn)步上發(fā)揮著不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)內(nèi)部控制

0引言

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，更是當(dāng)下很多中小企業(yè)面臨的一大難題。如何建立科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，將直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工共同參與實(shí)施的，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過程。財務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分。財務(wù)內(nèi)部控制需要對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面控制，既要保證資產(chǎn)安全、保證會計信息的可靠性真實(shí)性和準(zhǔn)確性，還要對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，提供針對性的措施建議，同時還要針對財務(wù)工作特點(diǎn)，針對各類業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)常性，通過制定有效的財務(wù)管理制度及工作流程，來規(guī)范企業(yè)的日常工作。因此財務(wù)內(nèi)部控制的建立及完善是圍繞上述內(nèi)容展開的，同時要遵循以下原則。一是全面性原則，應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng);二是重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域;三是制衡性原則，尤其在機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制;四是適應(yīng)性原則，財務(wù)內(nèi)部控制的建立應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況相適應(yīng);五是成本效益原則，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

2當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

中小企業(yè)具有規(guī)模小、投資少、對市場反應(yīng)靈敏、管理水平較低的特點(diǎn)，在企業(yè)快速發(fā)展過程中，要加強(qiáng)自身內(nèi)部管理，尤其要重視財務(wù)內(nèi)部控制。但是目前中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在很多問題。

2.1企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

就目前來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制意識仍較薄弱，而且對財務(wù)內(nèi)部控制制度認(rèn)識也不全面，不能真正意識內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。第一、企業(yè)經(jīng)營管理層人員重生產(chǎn)、輕管理的現(xiàn)象較為普遍，仍將工作重心放在生產(chǎn)部門，認(rèn)為企業(yè)的利潤都是生產(chǎn)部門創(chuàng)造的，所以抓生產(chǎn)才是企業(yè)的重中之重。長此以往，導(dǎo)致企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在較大偏差。

2.2機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限不健全

財務(wù)崗位的設(shè)置上隨意性很大，人員配置相對業(yè)務(wù)部門人員較少，不能滿足不相容崗位相分離原則，產(chǎn)生很大的業(yè)務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，同時財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限不明確，在日常的財務(wù)工作中埋下工作隱患。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)一般以公司業(yè)績?yōu)橹行模嗟年P(guān)注企業(yè)利潤，企業(yè)的經(jīng)營決策和日常工作的重心偏向業(yè)務(wù)層面，致使會計工作被弱化或被從屬化。

2.3財務(wù)風(fēng)險評估不健全

財務(wù)風(fēng)險評估的缺乏是中小企業(yè)存在的普遍問題，企業(yè)所處不同的生命周期，應(yīng)采取相適宜的財務(wù)戰(zhàn)略，融資風(fēng)險和債務(wù)風(fēng)險更是中小企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)，因此財務(wù)風(fēng)險評估尤為重要，但是由于企業(yè)管理層風(fēng)險意識的欠缺，為追求利潤，最大限度的節(jié)約成本，忽略財務(wù)風(fēng)險方面的投入，同時缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人才，所以財務(wù)風(fēng)險評估成為短板。

2.4業(yè)務(wù)流程規(guī)定不明確

規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程可以將經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，可以提高工作效率，避免潛在風(fēng)險，中小企業(yè)受其特點(diǎn)影響，在重要事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域中沒有明確的業(yè)務(wù)流程，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，資金授權(quán)審批方面，大部分中小企業(yè)并未建立付款分級授權(quán)審批制度，資金管理方面不規(guī)范，例如存在由出納一人進(jìn)行付款，存在很大的資金風(fēng)險。第二，全面預(yù)算管理控制方面，中小企業(yè)普遍對全面預(yù)算管理很不重視，預(yù)算編制水平較低，沒有完整的預(yù)算管理體系，全員參與預(yù)算管理意識低下，全面預(yù)算管理的作用微乎其微。第三，會計系統(tǒng)控制方面，很多中小企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，會計憑證控制，記賬規(guī)則控制，會計賬簿控制，會計報表控制都存在很大的漏洞，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。未意識到會計控制的重要性，未建立會計系統(tǒng)控制。第四，財產(chǎn)保護(hù)控制方面，中小企業(yè)賬務(wù)處理中資產(chǎn)分類不清，各類資產(chǎn)未進(jìn)行賬實(shí)核對，資產(chǎn)的購置和報廢處置也存在不規(guī)范性，產(chǎn)生資產(chǎn)損失、遺失的風(fēng)險，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。第五，運(yùn)營分析控制方面，很多中小企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注點(diǎn)是利潤和現(xiàn)金流方面的數(shù)據(jù)，未能將整個財務(wù)分析數(shù)據(jù)加以貫穿。

2.5內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全

大部分中小企業(yè)考慮到企業(yè)經(jīng)營成本以及未了解審計部門的重要性，在組織機(jī)構(gòu)中未設(shè)置單獨(dú)的審計機(jī)構(gòu)，相應(yīng)忽略財務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)審這一重要的工作流程，也未建立相關(guān)的審計制度，同時缺乏專業(yè)的審計人員，在工作開展中沒有審計制度的管理與監(jiān)督，往往導(dǎo)致出現(xiàn)一系列審計問題，增加財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2.6信息與溝通機(jī)制不健全

信息與溝通作為內(nèi)部控制的因素之一，為內(nèi)部控制提供有效的信息支撐，是內(nèi)部控制的紐帶，發(fā)揮著極其重要的作用。但是很多中小企業(yè)在信息傳遞與溝通方面存在諸多問題，缺乏溝通方式、溝通范圍，使企業(yè)管理者和員工獲得非全面信息，與外部信息的溝通不夠及時，不夠全面，不利于企業(yè)內(nèi)部管理，不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3完善中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

3.1健全財務(wù)崗位職責(zé)

中小企業(yè)負(fù)責(zé)人需要認(rèn)識到崗位職責(zé)的重要性，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r及行業(yè)特點(diǎn)，考慮財務(wù)職位的劃分，進(jìn)而確定財務(wù)崗位職責(zé)。嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，分別配備會計、出納和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人崗位。通過內(nèi)部控制相關(guān)理論學(xué)習(xí)，強(qiáng)化財務(wù)人員內(nèi)部控制理念通過賬務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)存在的問題，潛在的風(fēng)險。

3.2建立財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

中小企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險評估的重視程度，建立財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，根據(jù)業(yè)務(wù)類型建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警以及相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。通過對應(yīng)收賬款等債權(quán)類業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，密切關(guān)注客戶動態(tài)，避免發(fā)生壞賬損失;通過對應(yīng)付賬款的債務(wù)類業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的債務(wù)風(fēng)險預(yù)計能引起的法律風(fēng)險;通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的風(fēng)險評估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)資金是否充盈;通過對財務(wù)崗位設(shè)置及崗位職責(zé)的風(fēng)險評估，可以發(fā)現(xiàn)是否不相容崗位相分離，崗位職責(zé)是否相互牽制。通過財務(wù)風(fēng)險評估，使企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)管理工作能夠得到保障。

3.3完善業(yè)務(wù)流程控制

建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范各類業(yè)務(wù)，第一，資金授權(quán)審批控制方面，各類銀行賬戶必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，強(qiáng)化資金管控，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效率及效益，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控，建立健全資金支付授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁超權(quán)限審批，嚴(yán)禁一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)。加強(qiáng)資金支付業(yè)務(wù)流程管理，通過資金支付的申請、審核級財務(wù)部復(fù)核、支付核準(zhǔn)等環(huán)節(jié)的管控。第二，推行全面預(yù)算管理。提高對全面預(yù)算管理工作的重視，提高全員參與意識，強(qiáng)化預(yù)算過程控制，出現(xiàn)影響預(yù)算的重大變化時及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，建立預(yù)算考核激勵機(jī)制，最大程度的發(fā)揮全面預(yù)算的作用。第三，會計系統(tǒng)控制方面，中小企業(yè)要完善會計系統(tǒng)控制管理制度，建立會計管理規(guī)范和監(jiān)督體系，明確職責(zé)，相互制約，統(tǒng)一制定適合企業(yè)特點(diǎn)的會計政策和會計科目，保證會計憑證處理的規(guī)范性，制定會計憑證、賬簿及財務(wù)報表的處理流程。第四，財產(chǎn)保護(hù)控制方面，企業(yè)的會計賬務(wù)要反映企業(yè)的全部資產(chǎn)，并嚴(yán)格界定各類資產(chǎn)的分類，定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬實(shí)核對。嚴(yán)格按照倉庫保管出具的入庫單、出庫單，及時進(jìn)行存貨的登記，定期與倉儲部門進(jìn)行賬實(shí)核對，對于資產(chǎn)的增減，嚴(yán)格按照審批控制要求進(jìn)行辦理。建立盤點(diǎn)制度，進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)。第五，運(yùn)營分析控制方面，建立健全財務(wù)分析制度，運(yùn)用因素分析法、對比分析法、趨勢分析法等進(jìn)行分析，建立風(fēng)險機(jī)制，按月或者按季度開展運(yùn)營情況研討，針對異常指標(biāo)，財務(wù)分析數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)部門連同分析，從根源尋找問題原因。

3.4設(shè)置獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)

設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，同時更要強(qiáng)化內(nèi)部審計的各項(xiàng)職能，保障審計部門的獨(dú)立性，不僅對財務(wù)工作進(jìn)行審計，更要涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)招投標(biāo)階段，合同的簽訂階段，工程決算階段等整個經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。同時選用專業(yè)審計人員，確保審計結(jié)果的可靠性。

3.5加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升整體素質(zhì)

內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行與企業(yè)員工的素質(zhì)有極大關(guān)系，面對日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)只有把好人才關(guān)，才能在市場中處于不敗之地。首先，對全體員工進(jìn)行誠信教育，使全員樹立以誠信為本的經(jīng)營理念;其次，提高會計工作人員入職門檻，制定嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員除了要懂財務(wù)知識、審計知識之外，還要懂得一定的經(jīng)濟(jì)法律知識及企業(yè)管理知識;再次，定期組織會計工作人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，以提高員工內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，使他們明白財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展及他們自身利益息息相關(guān)，并通過培訓(xùn)切實(shí)提高他們的核算、監(jiān)督及管理水平;最后，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的教育與管理，使領(lǐng)導(dǎo)層人員對內(nèi)部控制有一個清晰的認(rèn)識，進(jìn)而提高其監(jiān)管力度及執(zhí)行力度。

3.6完善信息溝通機(jī)制

完善信息溝通機(jī)制，提高內(nèi)部控制的有效性。要做到以下兩點(diǎn)：首先將有關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部之間進(jìn)行完整傳遞，明確各自職責(zé)。其次建立良好的外部溝通環(huán)境，加強(qiáng)與投資者的溝通，及時的向投資者提供相關(guān)信息，加強(qiáng)與客戶溝通，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計機(jī)構(gòu)的溝通，及時了解法律法規(guī)，保持有效持久溝通。

4結(jié)束語

綜上，在日益激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，中小企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)自身的競爭力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，追求持續(xù)發(fā)展。而加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是其重要內(nèi)容，被越來越多的中小企業(yè)關(guān)注并重視。科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控有利于企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，有利于企業(yè)各類資產(chǎn)的安全，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者簡介：

吳華溢，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。