資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與政府審計(jì)方法研究

王業(yè)玲

在國(guó)家的治理框架之中，政府的審計(jì)是非常重要的，并且始終發(fā)揮著巨大的作用，不僅防控著各種各樣的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也在非常大的程度上保證了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期平穩(wěn)健康的運(yùn)行。只有不斷地加強(qiáng)對(duì)于政府審計(jì)方法的研究，深度發(fā)揮政府審計(jì)的巨大作用，資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)大大地降低，并且有更好的運(yùn)行，據(jù)此本文深入分析了進(jìn)行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性以及研究政府審計(jì)方法的必要性，并且指出了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，以及對(duì)于審計(jì)方法的創(chuàng)新，以供業(yè)界同仁參考。

近些年來(lái)，我國(guó)金融體制的改革正在深入發(fā)展中，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)也受到無(wú)比重要的影響。比較明顯的特征就是輕視資本，注重收益，并且開(kāi)始了一系列的創(chuàng)新服務(wù)，更加適應(yīng)如今時(shí)代的重要發(fā)展，意義非凡。一方面，通過(guò)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)可以有效地將各種金融資源配置給各個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，會(huì)在一定程度上推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，努力進(jìn)行規(guī)避也是必然的。

在當(dāng)代社會(huì)當(dāng)中，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)已經(jīng)不再是陌生的，從廣泛的意義上來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是屬于投資理財(cái)活動(dòng)當(dāng)中的一種，而從狹義上來(lái)說(shuō)，利用股票、債券等多種方式進(jìn)行投資活動(dòng)，這最根本的目的就在于是的哦顧總資產(chǎn)進(jìn)行增值。當(dāng)前的社會(huì)正在高速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，各種各樣的大型公司越來(lái)越多，自然也就涉及到數(shù)不清的資產(chǎn)金額，也有這更加廣闊的業(yè)務(wù)范圍，如果沒(méi)有采取也非常合適的方式，對(duì)各種各樣的資產(chǎn)進(jìn)行管理，會(huì)在很大程度上出現(xiàn)違法違規(guī)的情況，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。在這樣的情況下，世界各國(guó)都開(kāi)始了資產(chǎn)管理的工作，并且取得了非常良好的效果，與此同時(shí)，資產(chǎn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)也得到了高速發(fā)展。

之前，黨的十九大報(bào)告非常明確地提出要深入推動(dòng)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合，這樣一來(lái)，不僅能夠?yàn)檎娴拈_(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造非常良好的機(jī)遇，同時(shí)也為政府審計(jì)實(shí)現(xiàn)方式和方法的轉(zhuǎn)變以及一系列的創(chuàng)新帶來(lái)全新的挑戰(zhàn)。一方面在大數(shù)據(jù)還沒(méi)有出現(xiàn)的時(shí)候，審計(jì)人員需要親自去被審計(jì)單位獲取審計(jì)證據(jù)、實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作；另一方面，審計(jì)工作所需處理的信息數(shù)據(jù)量異常龐大，如果僅僅是采用以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，已不能滿足當(dāng)前的審計(jì)工作需求。因此，提升當(dāng)前審計(jì)工作效率及質(zhì)量水平已經(jīng)成為了必然。這就要求審計(jì)部門充分結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展特性，不斷創(chuàng)新審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與政府審計(jì)的深度融合，進(jìn)而充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)有序健康發(fā)展中所起到的免疫系統(tǒng)功能。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)與各種審計(jì)業(yè)務(wù)之間的相互融合、相互促進(jìn)，拓寬了審計(jì)廣度，增加了審計(jì)深度，切實(shí)提高了政府審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。但是不可否認(rèn)的是，目前大數(shù)據(jù)還未在政府審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮出更好的作用，特別是在法律法規(guī)審計(jì)流程、審計(jì)技術(shù)與方法數(shù)據(jù)安全防范審計(jì)人員素質(zhì)、等方面還存在著各種各樣的問(wèn)題。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義就是在市場(chǎng)波動(dòng)的情況下，資產(chǎn)管理一定程度上受損，權(quán)益價(jià)格、商品價(jià)格、利率、匯率等都是影響風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)前，在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要的來(lái)源往往包括，首先是大的層面上，國(guó)家宏觀政策調(diào)控的重要影響，眾所周知，政策調(diào)控非常易使得市場(chǎng)產(chǎn)生巨大的波動(dòng)，而且政策涵蓋面非常廣，涉及很多，一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政、匯率、貿(mào)易、能源等都會(huì)帶來(lái)巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；其次，通貨膨脹也會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)波動(dòng)，往簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，客戶的購(gòu)買力受到而非常大的影響，便會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。然后，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律具有周期性，這是大家都知道的，周期性變化會(huì)在一定程度上使市場(chǎng)帶來(lái)波動(dòng)。還有商品價(jià)格變動(dòng)得因素，特別是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行仔細(xì)地分析，主要是市場(chǎng)供求等因素帶來(lái)的改變。之后，投資行為變化也是非常重要的，這就需要重點(diǎn)關(guān)注其他投資者或相關(guān)機(jī)構(gòu)。最后，決策失誤也會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)投資邏輯、模型差錯(cuò)都會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，投資標(biāo)的價(jià)格波動(dòng)更會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

在各種的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)，但是，這其中也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這其中的風(fēng)險(xiǎn)往往包括，合同約定的各種條款中存在與法律法規(guī)不相符合的地方，如果不明確的進(jìn)行處理，會(huì)帶來(lái)客戶的糾紛。一般條件下，監(jiān)管中都會(huì)非常明確規(guī)定需要進(jìn)行簽約和各種手續(xù)的辦理，但是如果沒(méi)有按照要求進(jìn)行就會(huì)導(dǎo)致各種違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在如今的各種的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)中，公開(kāi)媒體中的宣傳、推廣、營(yíng)銷等行為是不可避免的，這也就必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，避免損毀任何一方的利益。最為重要的是，萬(wàn)萬(wàn)不能欺詐客戶，這里面包括捏造和隱瞞業(yè)績(jī)等，必須要對(duì)客戶的資金來(lái)源進(jìn)行仔細(xì)的核實(shí)，并且要求客戶簽署資產(chǎn)來(lái)源合法性的相關(guān)文件，保障起始委托資產(chǎn)滿足法規(guī)最低限額要求。

操作風(fēng)險(xiǎn)

即使制定再完善的流程規(guī)章，在管理業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)也難以避免失誤出現(xiàn)，也就是說(shuō)出現(xiàn)操作上的失誤，比如說(shuō)，資管崗位權(quán)責(zé)模糊，會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行偏差、交易失控等多種不好的情況，而且風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和處置職能也不會(huì)得到充分的運(yùn)用。市場(chǎng)容量預(yù)估非常重要，一旦不準(zhǔn)確，市場(chǎng)流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)空前增高。在多樣的投資策略由于對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有科學(xué)性依據(jù)，必然會(huì)導(dǎo)致意外頻發(fā)，可行性便不會(huì)很高。還有部門間未有嚴(yán)密的防火墻，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不是非常的完善，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部交易。程序化交易風(fēng)控和事后風(fēng)控觀念缺失，監(jiān)管不到位，也是操作風(fēng)險(xiǎn)之一。

信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)常出現(xiàn)的的，最明顯的就是條款約定不是十分的清楚，客戶與公司之間出現(xiàn)各種各樣的糾紛，公司對(duì)合同約定條款的執(zhí)行程度不高，在很大程度上帶來(lái)客戶的損失，這很大的責(zé)任在于公司，信用風(fēng)險(xiǎn)自然也就是非常高的。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中常常需要對(duì)第三方產(chǎn)品投資，在此過(guò)程中會(huì)常常出現(xiàn)第三方產(chǎn)品違約情況，信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)自然而然的產(chǎn)生，這就要求公司要向客戶進(jìn)行仔細(xì)的說(shuō)明，并在合同中明確相關(guān)問(wèn)題的責(zé)任劃分和處理方式，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)。

制定激勵(lì)相容的發(fā)展政策

很多的時(shí)候，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)做到一步到位，是非常難的，這就建議尋求外部合作、利用多種方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，并且努力將業(yè)務(wù)過(guò)程公開(kāi)透明化，最重要的是將其納入監(jiān)管范圍，發(fā)揮出監(jiān)管的巨大作用。還可以將業(yè)務(wù)模式按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類和規(guī)劃，可控風(fēng)險(xiǎn)類適當(dāng)規(guī)避，較大風(fēng)險(xiǎn)類明令禁止。

建立各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

如今的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)正是處在飛速發(fā)展的時(shí)期，規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，必須要重點(diǎn)關(guān)注，并需要采取一系列的防范體系進(jìn)行管理，首先可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、對(duì)報(bào)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，防范其中存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，建立成熟系統(tǒng)的研究體系是必然的，還要未雨綢繆，長(zhǎng)遠(yuǎn)性的考慮到各種影響因素，全面把控宏觀政策、經(jīng)濟(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，只有全面地了解各種信息，才能使決策更為有效；提升業(yè)務(wù)流程的有效性和可執(zhí)行性，保持業(yè)務(wù)流程穩(wěn)定高效也是極其重要。人才的重要性不言而喻，必須建設(shè)高素質(zhì)的人才體系，做好人才的引進(jìn)、管理、培養(yǎng)等工作，合理使用人才，貯備人才，采用激勵(lì)體制進(jìn)行管理，精確定價(jià)，將信用風(fēng)險(xiǎn)合理量化。

完善相關(guān)的法律法規(guī)

如今正是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)工作環(huán)境有了很大的變化，這往往是新技術(shù)的廣泛應(yīng)用的原因，審計(jì)工作難度大大增加。在當(dāng)前，如果依舊按照傳統(tǒng)審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就不能很好地適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的變遷。因此，審計(jì)理論以及審計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展而產(chǎn)生相應(yīng)的調(diào)整與改進(jìn)也已經(jīng)成為了必然，比如，建立一個(gè)可靠的審計(jì)工作理論依據(jù)，一方面這非常有利于當(dāng)前審計(jì)工作的開(kāi)展，另一方面也能大大提高審計(jì)工作效率，一舉兩得。

創(chuàng)新審計(jì)工具，對(duì)專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，給審計(jì)工作帶來(lái)全新機(jī)遇的同時(shí)，更是帶來(lái)艱難的挑戰(zhàn)，審計(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，創(chuàng)新傳統(tǒng)審計(jì)工具已成為必須要做的事情，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息高速發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)突增，變得海量，這樣一來(lái)，各部門可以建立一定數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新審計(jì)工作，進(jìn)一步將信息技術(shù)應(yīng)用同審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)全面融合也就更好地實(shí)現(xiàn)了。

如今的時(shí)代，各種全新的技術(shù)層出不窮，全新的時(shí)代環(huán)境更是深刻影響著資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，并且使得相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)增加了，對(duì)于政府的審計(jì)也更是如此，基于這樣的情況，要全面發(fā)揮出政府審計(jì)的重要作用，合理的規(guī)避好資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)運(yùn)行。

（山東省泰安市寧陽(yáng)縣第一人民醫(yī)院審計(jì)科）

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