內(nèi)部控制信息披露對審計質(zhì)量的影響研究

羅飛虎

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息披露;內(nèi)部控制;審計質(zhì)量

內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營的重要工作，也是企業(yè)財務(wù)工作核心，高效內(nèi)控能夠提高企業(yè)財會信息的真實性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的概率，使財務(wù)工作更加平穩(wěn)的運作。內(nèi)控信息披露要求公司制定完善披露機制，提高企業(yè)內(nèi)控運行效率，而且還有助于提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，分析內(nèi)控信息披露給審計工作質(zhì)量帶來影響，有助于提升企業(yè)內(nèi)控信息披露的合規(guī)性和信息真實性，進而促使企業(yè)完善內(nèi)控體系，提高審計工作質(zhì)量。

一、內(nèi)部控制信息披露理論概述

內(nèi)控是指公司為了達成未來的發(fā)展目標(biāo)，確保公司財產(chǎn)安全，財會數(shù)據(jù)信息資料的真實可靠，對企業(yè)經(jīng)營過程進行合規(guī)調(diào)整，內(nèi)控信息披露是結(jié)合企業(yè)內(nèi)控評價的準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)控體系的完整和合理性進行高效地評價。企業(yè)及時向外部披露內(nèi)部信息，這將有助于國內(nèi)的股東和員工及其他人員的利益，也了解企業(yè)經(jīng)營管理策略，及掌握企業(yè)財務(wù)工作狀況和經(jīng)營狀況等相應(yīng)的信息[1]。

二、內(nèi)部控制信息披露的主要形式

（一）年報中管理層陳述

上市公司管理層職工給外界公布企業(yè)的年報信息，在企業(yè)網(wǎng)站上公布當(dāng)年度內(nèi)控管理的狀況報告，披露的信息包含了管理層對內(nèi)控的態(tài)度，及對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)控管理制度是否有缺陷，觀察對企業(yè)內(nèi)部信息的披露，通常比較主觀，可以提供信息相對有限。

（二）企業(yè)披露內(nèi)控自我評價報告

結(jié)合證監(jiān)會對上市公司信息披露要求，國內(nèi)上市公司要求每年度或者半年度披露公司的內(nèi)控評價報告，對于其他有條件企業(yè)可以出具內(nèi)控的做評價報告，傳達企業(yè)的良好運營信號信息。企業(yè)內(nèi)控自我評價報告是處于之外的單獨報告，集中對內(nèi)控信息披露更加具體，有更強針對性，也滿足了投資人員詳細了解企業(yè)經(jīng)營實際狀況的迫切要求[2]。

（三）招股說明書內(nèi)控自我評估

公司在IPO時，需要向社會發(fā)布招股說明書，在說明書內(nèi)，就會披露企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)控狀況，對公司運營來講，不管是上市與否，都需要建立健全自身的內(nèi)控機制。對于即將上市的企業(yè)來講，為了更好吸引外部投資者，證監(jiān)會對上市公司提出了嚴格的內(nèi)控經(jīng)營管理的規(guī)定，要求上市公司向社會公眾闡述內(nèi)控的運營狀況，以及判斷該公司的內(nèi)控管理機制能否適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，及內(nèi)控規(guī)章制度是否符合監(jiān)事會的監(jiān)管要求。

（四）會計事務(wù)所出具內(nèi)控鑒定報告

會議事務(wù)所出具內(nèi)控鑒定報告是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控信息披露的重要路徑，引入第三方的財會事務(wù)所出具內(nèi)控報告報告內(nèi)容更加真實客觀，按照證監(jiān)會要求，會計事務(wù)所要對現(xiàn)有上市公司內(nèi)控狀況出具合規(guī)的鑒定報告，并且向外部公布，以便使得受公眾能夠了解到企業(yè)內(nèi)控信息[3]。

三、內(nèi)控信息披露對審計質(zhì)量的影響機制分析

（一）內(nèi)部控制信息披露的必要性

內(nèi)控是企業(yè)運行的重要管理機制，是保證企業(yè)合規(guī)運營的基礎(chǔ)，如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模偏小，企業(yè)所有者一般都是企業(yè)經(jīng)營管理者，

能夠正確掌握了企業(yè)的經(jīng)營狀況，而且經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)人數(shù)增多，且所有者對企業(yè)經(jīng)營的信息掌控力度偏弱。企業(yè)的真實運營狀況未能夠及時地反映給企業(yè)的所有者，因而就要建立企業(yè)的監(jiān)管體系，對經(jīng)營管理人員的行為做以約束，內(nèi)控信息披露也就成為了展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營信息的重要方式。

企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)控管理職能，最初市場監(jiān)督到后期預(yù)算分析和決策等全部的運營環(huán)節(jié)，都需要慎重的把控，而且內(nèi)控管理工作會覆蓋到企業(yè)的各項經(jīng)營工作中來，但是其中最核心的內(nèi)容就是財會信息的控制，要堅決杜絕在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生一些徇私舞弊的問題發(fā)生，從當(dāng)前內(nèi)控管理機制來講，合規(guī)的內(nèi)控機制，都能夠有效遏制企業(yè)的財會徇私舞弊問題，不斷去完善企業(yè)內(nèi)控信息機制[4]。

（二）內(nèi)部信息披露對審計質(zhì)量的影響路徑

內(nèi)控信息披露是反映些內(nèi)控運行的方式，信息披露有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控運營中的漏洞，來提高企業(yè)審計報告的質(zhì)量。內(nèi)控機制設(shè)計的合理性與否，及執(zhí)行力度狀況，會影響到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。如果企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量較好，那么針對企業(yè)財務(wù)信息出具審計報告質(zhì)量也更好。

1.內(nèi)控信息披露對內(nèi)控的完善效應(yīng)

當(dāng)前國內(nèi)部分企業(yè)的內(nèi)控信息存在著失真的問題，一方面由于財會核算本身有一定的局限性，在核算時存在著固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備的相關(guān)的科目。此外，有部分公司在發(fā)展中，為了滿足上市的要求，容易粉飾財務(wù)報表，這樣就容易實現(xiàn)財務(wù)舞弊的目的。內(nèi)控信息的披露則能夠有效支持相關(guān)問題，企業(yè)財會信息失真，大多數(shù)都是由于企業(yè)內(nèi)控機制不太完善，從而為企業(yè)財務(wù)舞弊提供了更多機會，內(nèi)控信息披露是對企業(yè)內(nèi)部運營狀況全方位的反映。企業(yè)在內(nèi)控信息披露時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控問題，進而完善內(nèi)控制度，減少財務(wù)循私舞弊問題發(fā)生機會[5]。

2.完善內(nèi)部控制對審計質(zhì)量的提升效應(yīng)

內(nèi)控只會影響到審計工作質(zhì)量，注冊會計師在審計過程中獲得的授信息，大致可以分為三類及企業(yè)的內(nèi)部信息、外部信息、注冊會計師的審計信息，這三個信息相互驗證，才能夠表明該信息也是真實的。

隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國對外開放的深度廣度也在逐步增強，我國企業(yè)積極開拓海外市場，這就決定了內(nèi)控信息披露法律法規(guī)也需要借鑒國外。針對不同類型對口信息披露，提出更具有針對性的政策，從細化信息披露的規(guī)定細則，對內(nèi)控信息的披露內(nèi)容、時間、方式有更詳細的指引。

四、結(jié)束語

內(nèi)控信息披露對于審計工作質(zhì)量會起到重要的影響作用，完善內(nèi)控信息披露機制，有助于提高審計工作的質(zhì)量，進而提高內(nèi)控信息的質(zhì)量水平，需要我國相關(guān)機構(gòu)完善法律法規(guī)，加強企業(yè)內(nèi)控信息披露的監(jiān)管力度，需要財會事務(wù)所和注冊會使增強人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高職業(yè)技術(shù)水平，以此去能完善內(nèi)控機制的建設(shè)，協(xié)助助推企業(yè)的健康運營發(fā)展。

參考文獻：

[1]魏標(biāo)文.內(nèi)部控制信息披露對審計質(zhì)量的影響研究[J].科技經(jīng)濟市場，2020.

[2]魏標(biāo)文.內(nèi)部控制信息披露對審計質(zhì)量的影響研究[J].港口經(jīng)濟，2020，000（008）：77-78，80.

[3]袁鳳林，堯華英.外部審計對內(nèi)部控制信息披露影響的實證研究[J].2021（2011-6）：148-150.

[4]劉靜凡.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及分析[J].2021（2015-25）：71-72.

[5]景海榕.內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司績效的相關(guān)性研究[J].上海商業(yè)，2019，483（05）：40-41.