企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題分析

呂珊珊 火巖

摘 要：近幾年國(guó)家有關(guān)稅收政策的頒布對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)稅收籌劃都有重大的影響，很多中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的重視越來(lái)越高，相關(guān)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也越來(lái)越多。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中稅收籌劃的內(nèi)涵價(jià)值、基本方式、核心問(wèn)題、優(yōu)化策略進(jìn)行分析，希望能夠?yàn)楝F(xiàn)階段的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)工作;稅收籌劃;問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）02（b）--02

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的進(jìn)步，稅收政策也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。當(dāng)前中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問(wèn)題相對(duì)較多，相應(yīng)的稅收籌劃法律監(jiān)管制度不是非常完善，因而對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整造成了一定的阻礙。

1 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的內(nèi)涵價(jià)值

稅收籌劃的價(jià)值是幫助企業(yè)減輕納稅的壓力。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是企業(yè)生存發(fā)展最核心的需求與動(dòng)力，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下企業(yè)的生存壓力相對(duì)較高，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)也相對(duì)激烈。根據(jù)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用，能夠合理降稅減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)幫助企業(yè)節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)資金利用率。稅收籌劃的作用是提高企業(yè)管理質(zhì)量和納稅意識(shí)[1]。在企業(yè)合理降稅的過(guò)程中，需要事先招聘能力強(qiáng)與經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)人才，對(duì)于國(guó)家相關(guān)稅收政策了解程度與財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量的提高都很有幫助，有利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。通過(guò)各部門(mén)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)和緊密配合，有效地提高企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，同時(shí)對(duì)于企業(yè)管理水平與凝聚力的提高作用顯著。稅收籌劃的內(nèi)涵是貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家不定期根據(jù)稅收政策在宏觀上調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)行為，不同政策都有不同的針對(duì)性和目的性[2]。只有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)合理的稅收籌劃，才能有效了解經(jīng)濟(jì)政策的目的與側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策有重要的指導(dǎo)意義。企業(yè)積極地開(kāi)展稅收籌劃工作，根據(jù)國(guó)家當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策相應(yīng)的對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作出有效的調(diào)整，在配合國(guó)家宏觀調(diào)控與促進(jìn)企業(yè)發(fā)展利益等方面極具現(xiàn)實(shí)意義?？傊?，稅收籌劃可協(xié)調(diào)統(tǒng)一國(guó)家的利益與企業(yè)的利益，也可向國(guó)家反饋政策改革的實(shí)際效果。

2 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方式

2.1 優(yōu)惠政策的合理利用

國(guó)家在宏觀調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，會(huì)提出稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)的投資方向，同時(shí)對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在響應(yīng)國(guó)家稅收政策的時(shí)候，在退稅、抵扣、減免等方面獲得經(jīng)濟(jì)利益[3]，也根據(jù)企業(yè)自身情況作出有效的調(diào)整，以貼合優(yōu)惠政策的基本條件，因而在企業(yè)發(fā)展與企業(yè)利益等方面有重要的影響意義。

2.2 納稅期限的有效延緩

納稅人在納稅的絕對(duì)總額不出現(xiàn)變化時(shí)，根據(jù)稅收籌劃方案在法律許可范圍內(nèi)就能做到繳納稅款的延期。同時(shí)，延期繳納稅款實(shí)際上是一種資金運(yùn)轉(zhuǎn)手段，能夠有效節(jié)省利息和降低實(shí)際納稅額[4]。因此，在法律許可范圍與絕對(duì)總額不變的延期納稅時(shí)間越長(zhǎng)對(duì)于企業(yè)的利益也越大。在延期納稅時(shí)，需要事前確認(rèn)納稅時(shí)間、推遲日期，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)制定稅收籌劃方案，避免遭受法律嚴(yán)厲的制裁。

2.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的減稅目的

轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要是企業(yè)與其他企業(yè)在業(yè)務(wù)交易過(guò)程中確定的價(jià)格，該價(jià)格不僅能清晰反映市場(chǎng)供求情況，在降低繳稅與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化等方面作用顯著[5]。轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨稅區(qū)與跨國(guó)業(yè)務(wù)交易中較常見(jiàn)，該稅收籌劃方案需要符合市場(chǎng)正常交易的基本原則，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行交易。

3 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的核心問(wèn)題

3.1 稅收籌劃的認(rèn)知問(wèn)題

中國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)主要是大部分的中小企業(yè)和小部分的大型企業(yè)。其中，中小企業(yè)管理水平相對(duì)較差，資金能力相對(duì)較弱，發(fā)展規(guī)模相對(duì)較小[6]。因此，中小企業(yè)在稅法漏洞上為企業(yè)謀取利益的情況相對(duì)常見(jiàn)。中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知能力較弱，在決策過(guò)程中沒(méi)有精確計(jì)算過(guò)稅收成本，而且統(tǒng)籌規(guī)劃的實(shí)施效果非常不理想。

3.2 稅收籌劃的效率低下

在企業(yè)管理中，由于稅收籌劃認(rèn)知的不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量受到嚴(yán)重的影響，而且稅收籌劃得不到領(lǐng)導(dǎo)重視與各部門(mén)的配合，因此，企業(yè)基礎(chǔ)性工作、合作意識(shí)、發(fā)票管理意識(shí)都存在明顯的問(wèn)題[7]。在稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中，營(yíng)改增制度對(duì)于票據(jù)和原始憑證的要求較高。企業(yè)內(nèi)部管理效果和管理方式的不足，對(duì)于信息管理平臺(tái)的數(shù)據(jù)和信息的提供沒(méi)有相應(yīng)的保障，故而稅收籌劃的工作效率相對(duì)較低。

3.3 稅收籌劃的分析不足

在稅收籌劃過(guò)程中，在實(shí)施某種籌劃方案的同時(shí)意味著放棄其他可能更好的方案，同時(shí)企業(yè)需要在專業(yè)性相關(guān)人才的招聘培訓(xùn)或者稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)咨詢等方面付出相應(yīng)的成本費(fèi)用[8]。企業(yè)在制定稅收籌劃的時(shí)候，需要對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的稅收籌劃作出全面性的效益分析，結(jié)合不同影響因素在籌劃稅種的過(guò)程中考慮整體的稅負(fù)情況，避免出現(xiàn)不必要的成本費(fèi)用。

3.4 稅收籌劃的人才缺乏

當(dāng)前大部分的中小型企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有具體的要求和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于結(jié)果的重視導(dǎo)致對(duì)過(guò)程的忽略，因而人力資源的匱乏對(duì)于稅收籌劃的順利實(shí)施形成了阻礙。財(cái)務(wù)人員結(jié)合自身操作經(jīng)驗(yàn)與行業(yè)制度完成相關(guān)的賬務(wù)處理，盲目地利用稅率計(jì)算完成申報(bào)繳納等工作，在稅收籌劃的能力與意識(shí)等方面存在嚴(yán)重的不足。現(xiàn)階段中國(guó)在積極調(diào)整和完善稅收政策，假如財(cái)務(wù)工作者自身不重視新政策的研究，則很難有效地制定和實(shí)施稅收籌劃方案。

3.5 稅收籌劃的制度問(wèn)題

隨著企業(yè)稅收籌劃在市場(chǎng)作用的顯現(xiàn)與專業(yè)化的發(fā)展，相應(yīng)的也就出現(xiàn)了稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作，主要給予稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)操作納稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化[9]，對(duì)其企業(yè)納稅成本的降低與管理效率的提高很有幫助。目前企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，而且中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也不夠健全，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和違規(guī)操作的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)相對(duì)常見(jiàn)，故而市場(chǎng)環(huán)境混亂對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的總體效果影響較大。

4 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的優(yōu)化策略

4.1 加強(qiáng)稅收籌劃的認(rèn)知

企業(yè)利用稅收籌劃降低繳稅數(shù)額與繳稅壓力是一種正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)合理的企業(yè)稅收籌劃還可以提高內(nèi)部管理水平和降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)的管理者與決策者需要正確地認(rèn)知稅收籌劃的作用與內(nèi)涵，在決策與管理的階段將稅收成本與企業(yè)管理當(dāng)作重要的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。按照國(guó)家稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資源分配加以優(yōu)化，企業(yè)稅收籌劃需要在稅務(wù)部門(mén)的引導(dǎo)下進(jìn)行，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.2 提高稅收籌劃的效率

稅收規(guī)劃要求企業(yè)各部門(mén)積極配合相關(guān)工作，保證企業(yè)完成思想統(tǒng)一與目的一致的稅收籌劃，促進(jìn)稅收籌劃方案的順利實(shí)施。對(duì)于稅收政策展開(kāi)相應(yīng)的研究與討論，探討合適企業(yè)的最佳稅收籌劃方案，避免違規(guī)操作[10]。企業(yè)需要與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切的交流，對(duì)于我國(guó)的稅法和稅收政策展開(kāi)咨詢，有效地靈活制定稅收籌劃的方案，提高稅收籌劃的實(shí)施效率。

4.3 稅收籌劃的綜合分析

企業(yè)的稅收籌劃需要符合國(guó)家利益和企業(yè)利益，不能在籌劃降稅中損害國(guó)家利益或增加稅收籌劃的成本。企業(yè)在部署未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，需要在長(zhǎng)期利益與短期利益的衡量中作出合理的分析，抓住稅收籌劃工作降低稅率與稅負(fù)的工作重點(diǎn)，避免浪費(fèi)精力、時(shí)間與成本。在獲得稅收籌劃利益的時(shí)候，應(yīng)考慮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高稅收籌劃操作的可靠性和安全性。

4.4 聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人才

企業(yè)需要專門(mén)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃，積極地招聘綜合型的專業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人才負(fù)責(zé)稅收籌劃與核算。建立與外部相連接的溝通渠道，加強(qiáng)同稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)合作，在行業(yè)內(nèi)與行業(yè)外都要與其他企業(yè)或稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)保持良好的聯(lián)系，相互之間借鑒和共享經(jīng)典案例，杜絕違規(guī)操作與理解誤區(qū)的出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)要自主開(kāi)發(fā)與建立符合企業(yè)特色的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度與操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于稅收籌劃工作者的工作能力與工作質(zhì)量進(jìn)行改善。

4.5 完善稅收籌劃的制度

當(dāng)前使用的稅收法律體系存在一定的不足與漏洞，而且稅收籌劃的監(jiān)管制度不完善，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展極為不利。我國(guó)立法部門(mén)需要加快現(xiàn)階段的立法進(jìn)程，通過(guò)稅收專門(mén)法與完整的稅收法律體系維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡，同時(shí)為中介機(jī)構(gòu)行為與企業(yè)稅收籌劃提供有效的依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高執(zhí)法力度，根據(jù)相對(duì)完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制培養(yǎng)執(zhí)法者的執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)，防止企業(yè)稅收籌劃的打擦邊球現(xiàn)象的出現(xiàn)。完善稅收籌劃的相關(guān)法律制度，對(duì)于中國(guó)很多中小企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范化與合理化具有促進(jìn)意義。

5 結(jié)語(yǔ)

根據(jù)當(dāng)下企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的有關(guān)分析，應(yīng)深刻認(rèn)知到企業(yè)稅收籌劃需要確立完善的相關(guān)法律制度和培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)人才，也需要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃全面性的分析能力，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理層和決策者稅收籌劃的認(rèn)知。企業(yè)稅收籌劃需要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)稅務(wù)工作者繼續(xù)學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃理念，提高稅收籌劃能力，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律與政策進(jìn)行稅收籌劃，防止違規(guī)操作影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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