淺談公立醫(yī)院預算管理信息化

劉文榮 亓超 劉亮

[摘? ? 要] 在醫(yī)改不斷深化的新時代，公立醫(yī)院越是發(fā)展，預算管理在醫(yī)院運營管理中的地位就越是重要，同時傳統(tǒng)預算管理中存在的各種問題也越是凸顯。此時將信息化技術(shù)運用到預算管理中來不僅能夠很好的解決現(xiàn)存問題還能使醫(yī)院運營管理更好的著眼于醫(yī)院中長期發(fā)展目標推動醫(yī)院在可持續(xù)發(fā)展的道路上行穩(wěn)致遠。本文主要針對傳統(tǒng)預算管理中存在的問題探討信息化為公立醫(yī)院預算管理帶來的優(yōu)勢和挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院;預算管理;信息化;優(yōu)勢;挑戰(zhàn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 033

[中圖分類號] F232;R197.32? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0076- 03

1? ? ? 公立醫(yī)院傳統(tǒng)預算管理中存在的問題

公立醫(yī)院傳統(tǒng)預算管理中存在較多的問題，比如全員參與度低，預算編制不完全、準確度不夠，預算監(jiān)管執(zhí)行力度不足，預算審批不夠嚴謹，預算的動態(tài)監(jiān)控能力差等問題。

普通員工缺乏對預算概念的認識，在預算編制過程中參與度低。預算被認為是財務(wù)科的任務(wù)，普通科室員工沒有擔當起應有的預算責任。院級領(lǐng)導大多重視醫(yī)療方面的建設(shè)卻忽視了預算管理工作，造成了預算過多的依重財務(wù)科的狀況。而財務(wù)科由于科室權(quán)利有限，在預算過程中其他科室的配合力度不夠，造成了預算控制不夠全面。預算管理過程中數(shù)據(jù)精確度不夠，數(shù)據(jù)采集覆蓋范圍不全面。醫(yī)院科室多，數(shù)據(jù)種類復雜，格式不統(tǒng)一導致數(shù)據(jù)匯總交流過程中難免出現(xiàn)誤差。手工處理受個人的主觀因素影響較大，使得預算編制準確度不夠。預算編制方法單一，沒有根據(jù)不同的預算制定合理的編制方法。預算監(jiān)管執(zhí)行力度不足。傳統(tǒng)的監(jiān)管多采用事后分析方法，分析所得的經(jīng)驗只能在下一次預算的時候進行改進，效率低，成效差。預算審批不夠嚴謹。審批意見有時疏于管理造成后期核對時缺乏對照數(shù)據(jù)或者審批時缺乏準確的數(shù)據(jù)支持。預算的動態(tài)監(jiān)控能力差，對預算執(zhí)行誤差的敏感度不夠，當誤差被感知的時候?qū)嶋H上已經(jīng)造成了更大的誤差，控制改進起來困難加大，造成各方面資源的浪費。

2? ? ? 信息化為公立醫(yī)院預算管理帶來的優(yōu)勢

公立醫(yī)院要想真正實現(xiàn)全面預算管理，走信息化道路是趨勢。醫(yī)院預算管理覆蓋面很廣泛，不僅有支出預算、項目預算還包括物資采購預算、物資消耗預算和資金預算。公立醫(yī)院預算管理走信息化道路在貫徹零基預算法，強化彈性預算的基礎(chǔ)上，兼顧了不同時期工作量的變化。根據(jù)實際業(yè)務(wù)量編制預算，實現(xiàn)了預算數(shù)據(jù)的靈活調(diào)整。達到了對預算的科學控制同時還使預算不會影響業(yè)務(wù)運行。這樣以來預算的結(jié)果更加貼近實際收入和支出，保證了預算的可行性。建立了嚴密有效的預算審核管理機制。信息化為公立醫(yī)院預算管理帶來的典型優(yōu)勢有以下幾個方面。

2.1? ?全面高效的預算編制

預算編制時數(shù)據(jù)采集是否全面，數(shù)據(jù)值是否準確，能不能保證全員參與，院級領(lǐng)導是否高度重視等因素決定著預算編制的全面性、正確性和可行性。信息化為預算的編制提供了強大的數(shù)據(jù)支持和高效的數(shù)據(jù)分析支持。根據(jù)醫(yī)院已有的數(shù)據(jù)信息和醫(yī)院發(fā)展目標的指引，公立醫(yī)院預算管理系統(tǒng)可以快速建立多個預算模型，通過對比和誤差分析篩選出最佳模型，大大增加了預算的精準度。

系統(tǒng)設(shè)置全面的預算角色包括預算管理委員會、預算管理辦公室、職能科室、業(yè)務(wù)科室。通過角色權(quán)限設(shè)置輕松劃分了不同預算部門的預算管理職責。嚴格界定了不同角色的不同權(quán)限，從技術(shù)層面解決了責任不清的問題。

多種預算編制方法聯(lián)合編制。例如對于工作量指標，由科室編制后，職能科室審批，單位審批后作為單位的總計劃。對于收入預算需要單位編制和科室編制分別編制好后進行平衡確認。對于支出預算單位總數(shù)按照歷史數(shù)據(jù)比例分解到各科室。對于衛(wèi)生材料支出收入科目預算采取固定預算。對于衛(wèi)生材料預算編制采用定額計算方法。對于科室其他各種預算多采用自上而下、自下而上或者二者結(jié)合的方法進行預算編制。每個科室都有指定的預算職責，有專門的人員負責預算信息的處理。一個科室，一個環(huán)節(jié)未完成自己的職責，系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程就無法向下進行，通過這樣的機制來確保預算編制的全員參與。

2.2? ?完善的預算審批流程

預算審批采用預算編制、職能科室審批、院級決策的三層管理機制。預算經(jīng)費的審批往往涉及多個領(lǐng)導和多層部門，通過網(wǎng)上審批可以實時動態(tài)的為用戶展現(xiàn)審批狀態(tài)。預算申請者可以方便查看其申請的流程走到了哪一步。預算審批者也能及時審批流程。加強了對預算流程的整體管控和重點跟進。對于不合理的預算申請，批復內(nèi)容會及時反饋給申請者，指導其作出進一步的改進。對于審批通過的預算項目，在后期執(zhí)行過程中如果出現(xiàn)執(zhí)行偏差，可隨時與預算申請批復進行對比自查，有利于快速發(fā)現(xiàn)偏差并糾正。

2.3? ?智能化的預算監(jiān)控

預算的執(zhí)行控制是全面預算管理的一個重要環(huán)節(jié)。預算控制是實際預算行為的指導，控制行為制定的越詳細，實際運作會越高效。預算控制的目的主要有兩個：一是保證作業(yè)的最終結(jié)果與既定的預算目標相符合;二是能夠隨時向負責人提供相關(guān)信息，便于其進行及時監(jiān)督或調(diào)整。在預算的編制環(huán)節(jié)和預算執(zhí)行環(huán)節(jié)都要進行預算控制。

預算管理信息化后，醫(yī)院的預算管理系統(tǒng)可以隨時根據(jù)已有的相關(guān)信息，通過增量比對敏感的察覺到預算執(zhí)行偏差。當偏差超過一定范圍時，系統(tǒng)會為用戶彈出預警信息并同時推送預算偏差詳細信息和反饋改進建議。系統(tǒng)可以設(shè)定一個改進期限供相關(guān)科室對預算執(zhí)行偏差進行實地考察分析和處理。對于規(guī)定期限內(nèi)沒有完成偏差處理的項目，會做出上報和減分處理，供項目責任人和預算管理委員會決策并關(guān)聯(lián)后期的預算激勵。具體來說，當科室在系統(tǒng)中提出物資需求計劃申請的時候，系統(tǒng)會分析核查需求預算，若科室的物資需求不符合預算的內(nèi)容和數(shù)量，則系統(tǒng)會彈出提醒，直到需求合理。當物資管理部門編制全院整體的物資采購計劃時系統(tǒng)會計算納入當前金額和數(shù)量后的全院物資總和與預算值相比較，若超出全院的物資總量則系統(tǒng)會彈出提醒直到計劃編制合理。科室需要領(lǐng)用物資提出申請的時候系統(tǒng)會納入申請數(shù)據(jù)后計算科室實際消耗量是否超出了預算額，若超出則彈出提醒直到數(shù)據(jù)合理。以上是系統(tǒng)的事中監(jiān)控舉例。系統(tǒng)的事后監(jiān)控是通過會計記賬來進行的。由于醫(yī)院的會計記賬涵蓋了醫(yī)院所有的發(fā)生業(yè)務(wù)，預算管理系統(tǒng)要與會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)做好接口。事后監(jiān)控就發(fā)生在會計支出核算處理的時候，這時用支出預算的數(shù)據(jù)對所有支出項目進行對照，對偏差超出規(guī)定范圍的業(yè)務(wù)和信息提出糾正改進意見。系統(tǒng)通過資金支出控制實現(xiàn)對日常費用的實時監(jiān)控。將支出管理重心由事后分析轉(zhuǎn)換到事前決策和事中控制當中來，提高了醫(yī)院管理決策的科學性。在智能化的預算監(jiān)控之下，醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動都將在領(lǐng)導的掌控之中，促使醫(yī)院做到了“有計劃的賺錢，有計劃的花錢”大大提升了醫(yī)院的競爭力。

2.4? ?有效的預算激勵

信息化使得預算管理從預算編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控之后能夠傳遞信息到績效系統(tǒng)，為績效提供考核依據(jù)，形成了一個完整的閉環(huán)，充分體現(xiàn)了預算管理的主線地位。預算的執(zhí)行效果與計劃編制、執(zhí)行控制各個環(huán)節(jié)息息相關(guān)，將執(zhí)行效果與科室的績效掛鉤無疑是現(xiàn)階段最好的激勵方式。這種閉環(huán)的刺激大大提高了員工的工作熱情。

2.5? ?結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)整合，促進醫(yī)院實現(xiàn)信息共享

在公立醫(yī)院管理中預算與財務(wù)核算、薪酬管理、人事檔案、成本管理、物流管理、固定資產(chǎn)管理、績效管理等存在著密切的信息交互。當這些管理數(shù)據(jù)都經(jīng)過結(jié)構(gòu)化整合后就打破了院內(nèi)財務(wù)信息“孤島”，這些信息可以隨時共享，大大提高醫(yī)院管理效率。預算系統(tǒng)很容易從物流管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)預算的實時監(jiān)控管理;很容易從財務(wù)核算系統(tǒng)中采集各項業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，從而規(guī)劃現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果形成預計收支表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表，做好財務(wù)預算工作;很容易獲得成本管理系統(tǒng)中的科室收入和支出數(shù)據(jù)并將其作為下一年預算編制的依據(jù)。預算執(zhí)行情況可以很容易傳遞給績效考核系統(tǒng)為考核提供依據(jù)。

3? ? ? 公立醫(yī)院預算管理信息化帶來的新挑戰(zhàn)

3.1? ?對數(shù)據(jù)安全提出了更高的要求

公立醫(yī)院預算管理的信息化是構(gòu)建在醫(yī)院端現(xiàn)有的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、衛(wèi)健委端現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和已有的專線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上，這給項目建設(shè)的數(shù)據(jù)安全提供了最基本的保障。但是信息化后結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)和共享使得數(shù)據(jù)泄露的風險加大，需要加強數(shù)據(jù)安全控制和數(shù)據(jù)訪問控制。首先要加強核心數(shù)據(jù)加密保護。將核心數(shù)據(jù)加密傳輸使得數(shù)據(jù)即使被竊取，竊取方也很難了解數(shù)據(jù)的真實內(nèi)容。其次要加強數(shù)據(jù)庫中靜態(tài)數(shù)據(jù)如賬號、密碼、簽名信息和系統(tǒng)配置信息等核心數(shù)據(jù)的加密保護，其顯示的時候通過用戶程序進行解密。這樣能防止有人直接讀取數(shù)據(jù)庫表數(shù)據(jù)，關(guān)鍵時候甚至可以防止信息化技術(shù)人員對數(shù)據(jù)的惡意窺視。信息化對數(shù)據(jù)訪問控制方面也提出了更高的要求。對于信息化系統(tǒng)的用戶權(quán)限要有嚴格的控制。確保只有獲得了授權(quán)的用戶才能瀏覽其權(quán)限范圍之內(nèi)的數(shù)據(jù)，只有獲得了授權(quán)的用戶才能對其權(quán)限范圍之內(nèi)的應用功能進行操作。

3.2? ?對醫(yī)院工作人員素質(zhì)提出了更高的要求

公立醫(yī)院預算管理信息化后，對財務(wù)人員和科室相關(guān)人員的信息系統(tǒng)操作能力提出了新要求。財務(wù)人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)還要有一定的信息化相關(guān)知識，對所使用的信息系統(tǒng)架構(gòu)有一定的認識和理解，對系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和操作流程充分掌握，要在熟練操作的基礎(chǔ)上將自己的業(yè)務(wù)水準體現(xiàn)在信息化當中。同時還需要一部分人員具備一定的培訓他人能力，培訓其他業(yè)務(wù)科室人員熟練使用系統(tǒng)。要能夠做好PDCA總結(jié)并將結(jié)果通過信息化系統(tǒng)的各相關(guān)參數(shù)設(shè)置中體現(xiàn)出來。

4? ? ? 總? ? 語

新時代醫(yī)改不斷深化，公立醫(yī)院在預算管理方面運用信息化技術(shù)服務(wù)于整個醫(yī)院的綜合運營管理。信息化的預算管理全面解決了傳統(tǒng)預算管理中存在的諸多問題，使得預算編制更加全面高效，預算審批流程更加完善，預算監(jiān)控更智能化。激發(fā)了全體員工的工作積極性。為醫(yī)院領(lǐng)導決策提供了準確可靠的數(shù)據(jù)支持，是對黨的“十九大”關(guān)于“實施健康中國”宣言的積極響應，符合目前我國建設(shè)網(wǎng)絡(luò)綜合治理體系的要求，為智慧醫(yī)院建設(shè)積累了信息化經(jīng)驗。

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