公司內(nèi)控組織建設(shè)及重點內(nèi)控管理淺析

鄭博元

[摘? ? 要] 為提高公司內(nèi)部控制管理水平，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險防范能力，全面貫徹財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，公司應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，作為執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)，確保公司從思想上提高管理水平，增強風(fēng)險防范能力，保證公司協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。

內(nèi)部控制制度的實施對完善公司管理制度，進一步規(guī)范公司內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實責(zé)任，控制企業(yè)風(fēng)險，保證財務(wù)報告真實性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全高效運行具有較強的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度;風(fēng)險防范;組織;建設(shè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 017

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0037- 03

1? ? ? 內(nèi)部控制目標(biāo)

通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實施與完善，分析現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內(nèi)部環(huán)境和各項業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化與梳理，保證公司的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，最終形成具有自身特色的企業(yè)文化并促進公司發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2? ? ? 內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限

公司內(nèi)控管理工作實行公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責(zé)任制，委員會主任由公司總經(jīng)理擔(dān)任。內(nèi)控管理委員會下設(shè)工作小組，負責(zé)內(nèi)控管理委員會日常工作。工作小組負責(zé)人由綜合部經(jīng)理擔(dān)任，工作組成員由公司各職能部門經(jīng)理和各部門分別派出的一名具體工作人員構(gòu)成。

公司內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實行三級管理，即決策機構(gòu)、監(jiān)督管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)。

3? ? ? 重要內(nèi)控制度淺析

3.1? ?資金活動

（1）財務(wù)部是資金活動管理的職能管理部門，資金活動管理主要是日常資金活動管理，主要涵蓋了資金的審批、資金收取等方面。通過建立和實施資金活動流程的內(nèi)部控制， 防范了資金調(diào)度不合理、運營補償、管控不嚴(yán)等資金活動風(fēng)險，從而保證了維護資金安全，促進企業(yè)資金的合理使用，達到了提高資金使用效率， 保證和推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的效果。

（2）關(guān)鍵控制目標(biāo)。資金收付業(yè)務(wù)真實、授權(quán)審批明確、財務(wù)部門復(fù)核手續(xù)的合法及完整、出納收支憑證完整。

（3）控制措施。編制現(xiàn)金預(yù)算，對貨幣需要量、收付時間和金額、支付標(biāo)準(zhǔn)等進行嚴(yán)密控制;加強貨幣資金日常管理，資金收付必須建立在真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上發(fā)生，建立嚴(yán)格的貨幣資金收支授權(quán)審批制度和職務(wù)分離制度，并嚴(yán)格履行授權(quán)分級審批制度;財務(wù)部門復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性和手續(xù)的完整合法，出納根據(jù)相關(guān)憑證收支現(xiàn)金。

（4）文檔性記錄。財務(wù)憑證、支票簽字簿等相關(guān)記錄。

3.2? ?采購業(yè)務(wù)

（1）綜合部是物資采購業(yè)務(wù)管理的職能部門，物資采購業(yè)務(wù)管理是對所采購物資，及支付款項等相關(guān)活動進行管理，主要涵蓋了物資采購計劃管理和物資采購管理、物資統(tǒng)計管理和合格供應(yīng)商管理等方面。

（2）內(nèi)控關(guān)注要點：規(guī)范采購計劃安排與實施;合理有效地進行供應(yīng)商的選擇與確認;驗收采購物資，確保采購物資滿足采購計劃的需要。

（3）控制措施：制定并嚴(yán)格執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的各項管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃。明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，隨時掌握市場行情，采取有效控制措施，確保物資采購滿足公司經(jīng)營需要。

（4）文檔性記錄：貨物驗收記錄;發(fā)放記錄等相關(guān)記錄。

3.3? ?資產(chǎn)管理

（1）固定資產(chǎn)。綜合部是固定資產(chǎn)管理的職能管理部門，通過建立和實施固定資產(chǎn)流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了固定資產(chǎn)采購、驗收、調(diào)撥、盤點、處理等方面的管理流程，防范了固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值貶損或資源浪費的問題發(fā)生。從而保證了及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，達到了采取有效措施及時加以改進，不斷提升資產(chǎn)管理水平，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運行 。

（2）關(guān)鍵控制目標(biāo)：固定資產(chǎn)管理要有管理制度;固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)要齊全;固定資產(chǎn)清查盤點清晰明細;報廢清理按規(guī)定程序?qū)徟?，出售轉(zhuǎn)讓有上級授權(quán)進行。

（3）控制措施：建立固定資產(chǎn)管理制度，取得固定資產(chǎn)前必須進行可行性研究，提出項目方案，由集團審批或核準(zhǔn)后執(zhí)行;

按照規(guī)定嚴(yán)格驗收購入的固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)卡片，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、供應(yīng)商或建造商、送到時間或竣工時間、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核后交付使用;

按固定資產(chǎn)調(diào)撥流程填制調(diào)撥手續(xù)，填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)相關(guān)部門和主管領(lǐng)導(dǎo)審核和批準(zhǔn)報集團主管部門審批后進行資產(chǎn)調(diào)撥;

編制固定資產(chǎn)清查方案，經(jīng)過相關(guān)部門審核后進行清查作業(yè)，在清查結(jié)束后編制清查明細表，確保真實、可靠，管理部門需就清查明細進行簽字認可，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，報告審核后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。

對報廢擬出售等需處理的固定資產(chǎn)，由有關(guān)部門或人員提出處置申請，經(jīng)相關(guān)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)審核和審批后報上級授權(quán)管理部門或人員批準(zhǔn)后予以處理。

（4）文檔性記錄：固定資產(chǎn)卡片等相關(guān)記錄。

3.4? ?財務(wù)報告

（1）財務(wù)部是財務(wù)報告的職能管理部門，財務(wù)報告主要是財務(wù)報告的編制管理和財務(wù)報告的分析利用，主要涵蓋了會計檔案管理、發(fā)票管理、銀行對賬管理、年度財務(wù)報告編制、應(yīng)收賬款管理、財務(wù)信息化管理、財務(wù)分析管理等方面。通過建立和實施財務(wù)報告流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了崗位分工，明確了崗位責(zé)任， 防范了因不當(dāng)編制對財務(wù)報告的重大負面影響，確保財務(wù)報告的真實完整，提升會計信息質(zhì)量，從而為管理層及時準(zhǔn)確了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷挖掘潛力，改進經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)得到貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

（2）關(guān)鍵控制目標(biāo)：各崗位職責(zé)明確，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入成本，保證財務(wù)報告編制依據(jù)準(zhǔn)確，健全財務(wù)報告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度，建立日常信息核對制度，充分利用財務(wù)信息技術(shù)處理財務(wù)數(shù)據(jù)，確定重大事項的會計處理，清查資產(chǎn)核實債務(wù)，準(zhǔn)確編制財務(wù)報告，制定財務(wù)分析制度，為管理層提供有價值的財務(wù)分析。

（3）控制措施：明確財務(wù)報告編制、報送和分析利用等相關(guān)流程，規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理，不相容崗位相互分離。制訂財務(wù)報告編制方案，經(jīng)審批后執(zhí)行。

健全財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，通過建立分級管理制度，規(guī)范審核審批手續(xù)和流程、簽字蓋章齊全、用印用章符合要求。

在日常會計處理時及時對賬，將會計賬簿與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位、個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

定期更新和維護會計信息系統(tǒng)、建立訪問安全制度、操作權(quán)限、信息使用、信息管理有明確規(guī)定，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)安全保密。做好數(shù)據(jù)源管理，按業(yè)務(wù)操作規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)，專人負責(zé)信息化會計檔案的管理。

制定財務(wù)報告分析制度，做到定期編寫財務(wù)報告，運用正確的財務(wù)分析方法和各項資料編寫的財務(wù)報告，對于存在的問題采取措施。根據(jù)分析報告的意見，要求責(zé)任部門落實整改，相關(guān)部門監(jiān)督、跟蹤落實情況。

（4）文檔性記錄：財務(wù)憑證;財務(wù)報表;發(fā)票登記簿等相關(guān)記錄。

3.5? ?全面預(yù)算

（1）財務(wù)部是全面預(yù)算管理的職能管理部門，全面預(yù)算管理主要是經(jīng)營性預(yù)算管理，主要涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算下達、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面。通過建立和實施預(yù)算管理流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了全面預(yù)算的組織過程管理， 防范了不編制預(yù)算或預(yù)算不健全可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，預(yù)算目標(biāo)不合理編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式等風(fēng)險， 從而保證了將有限的資源加以整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實現(xiàn)制約和激勵， 提高資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（2）關(guān)鍵控制目標(biāo)：建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué);全面預(yù)算審批有權(quán)威性;全面預(yù)算下達有力度，并成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù);進行全面預(yù)算目標(biāo)的層層分解，落實各個責(zé)任部門的預(yù)算責(zé)任，確保預(yù)算的有效執(zhí)行;以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)控制企業(yè)各項經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo);通過分析預(yù)算，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題，及時糾正偏差，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程的控制;預(yù)算調(diào)整要嚴(yán)肅符合公司經(jīng)營需求，編報合理。

（3）控制措施：明確預(yù)算編制責(zé)任，使各個業(yè)務(wù)活動均納入預(yù)算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經(jīng)營計劃和目標(biāo)作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，并深入分析公司實際情況，重視預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

分解下達預(yù)算目標(biāo)。年度全面預(yù)算要經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審定后下達，經(jīng)與各預(yù)算責(zé)任部門進行溝通后進行分解，各責(zé)任部門按照下達的預(yù)算目標(biāo)結(jié)合實際提出預(yù)算草案，財務(wù)部審查平衡后正式下達。

預(yù)算編制采取滾動預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、可行性。

將正式下達的全面預(yù)算目標(biāo)進行層層分解，落實各個責(zé)任部門的預(yù)算責(zé)任;抓好各部門、各崗位的責(zé)任目標(biāo)的落實;

分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和產(chǎn)生的原因，落實預(yù)算責(zé)任和糾正偏差;對確需調(diào)整預(yù)算的，履行嚴(yán)格的審批程序，預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。

（4）文檔性記錄。月度預(yù)算報表;年度預(yù)算報表等相關(guān)記錄。

3.6? ?合同管理

（1）綜合部是合同管理的職能部門，合同管理貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動的始終，主要涵蓋了合同訂立與合同履行等方面內(nèi)容。通過建立和實施合同管理流程的內(nèi)部控制，規(guī)范合同文本形式，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，防范未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達到要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，從而保證企業(yè)利益、信譽和形象。

（2）內(nèi)控關(guān)注要點：合同起草是否存在不利于公司方利益實現(xiàn)的條款和遺漏必備條款，文字表述存在歧義;合同文本合法性、規(guī)范性;合同簽署是否按照會簽流程進行審批;公司行政印章使用是否得到有效控制;合同對方是否具備履約資質(zhì)，合同對方未能信守約定履行職責(zé)和義務(wù)的處理及變更或解除。

（3）控制措施：建立并嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理辦法規(guī)定的合同管理程序、嚴(yán)格會簽審批程序。嚴(yán)格執(zhí)行公司印章管理規(guī)定，啟用公司行政印章和合同印章進行簽署合同;合同管理員與合同承辦人之間加強溝通;把握合同進度、對方消極執(zhí)行合同時采取應(yīng)對措施，反映實際合同變更或解除需求。

（4）文檔性記錄：合同文本;合同會簽記錄表;合同登記臺賬等相關(guān)記錄。