淺談集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的重要性

戢海艷

[摘? ? 要] 本文淺談內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過程效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范是內(nèi)審職業(yè)體系規(guī)范的重要組成內(nèi)容，從職業(yè)道德行為的角度對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)、品質(zhì)、專業(yè)勝任能力等各方面提出嚴(yán)格要求，保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì);職業(yè)道德;集團(tuán)公司

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 008

[中圖分類號(hào)] F239.45? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2021）01- 0018- 03

0? ? ? 前? ? 言

審計(jì)人員職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。審計(jì)人員開展審計(jì)工作的能力，取決于審計(jì)人員豐富的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)判斷能力和審計(jì)技術(shù)方法等，而審計(jì)報(bào)告和審計(jì)查證事項(xiàng)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性、合法性跟審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)密切相關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員優(yōu)秀的品質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，是當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重，也是提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

1? ? ? 簡述審計(jì)人員職業(yè)道德的含義

審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容主要包括：忠于職守，勤奮工作;依法審計(jì)、實(shí)事求是;廉潔奉公，遵紀(jì)守法;努力學(xué)習(xí)，積極進(jìn)取;謙虛謹(jǐn)慎，平等待人等方面。

1.1? ?忠于職守勤奮工作

忠于職守，勤奮工作就是對(duì)工作非常地負(fù)責(zé)任，要有堅(jiān)強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感。

審計(jì)人員要忠誠和熱愛審計(jì)工作，樹立全心全意為人民服務(wù)的思想。為人民服務(wù)是我國公民道德建設(shè)的核心，是社會(huì)主義道德區(qū)別和優(yōu)越于其他社會(huì)形態(tài)道德的顯著標(biāo)志。它不僅是對(duì)共產(chǎn)黨員和領(lǐng)導(dǎo)干部的要求，也是對(duì)廣大群眾的要求。每個(gè)公民不論社會(huì)分工如何、能力大小，都應(yīng)該在本職崗位，通過不同形式做到為人民服務(wù)。作為審計(jì)人員更要遵循這一道德要求。

1.1.1? ?要堅(jiān)守崗位，專心工作，樹立高度的責(zé)任感和使命感，不玩職守

審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)人員在工作過程中，他要承擔(dān)對(duì)社會(huì)的責(zé)任。在審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，審計(jì)人員可以看成是公眾的代表，他們代表了債務(wù)人、股東、消費(fèi)者、雇員及其他利益相關(guān)人的利益。因此，他們必須盡可能地保證披露的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)各個(gè)利益集團(tuán)來說是公允客觀的，而不是有意歪曲事實(shí)，為個(gè)別利益集團(tuán)服務(wù)的，尤其是從事公共業(yè)務(wù)，包括提供稅務(wù)和管理咨詢時(shí)，個(gè)人判斷應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不以主觀意愿、好惡來判斷，不為他人所左右。在實(shí)行稅務(wù)服務(wù)等方面的業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員只要能對(duì)其立場提出合理依據(jù)，可以按最有利于客戶的方式解決疑難問題。此外，審計(jì)人員還承擔(dān)著對(duì)被審計(jì)單位資料保密的責(zé)任?？梢妼徲?jì)人員責(zé)任重大，職業(yè)道德顯得格外重要。

1.1.2? ?要不斷鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，提高工作能力，改進(jìn)工作方法，堅(jiān)持認(rèn)真嚴(yán)肅，一絲不茍的精神

審計(jì)工作是依法進(jìn)行審計(jì)，國家的憲法和有關(guān)法律、法規(guī)是審計(jì)工作的根本依據(jù)，因此對(duì)待每個(gè)被審單位，查出的問題，作出的審計(jì)結(jié)論，都應(yīng)以法律為依據(jù)，做到事實(shí)清楚，結(jié)論恰當(dāng)，合規(guī)合法。然而，審計(jì)工作大部分是通過檢查大量的賬目、憑證來發(fā)現(xiàn)問題的。通常審計(jì)一個(gè)單位要檢查上百張，甚至幾千幾萬個(gè)賬目數(shù)據(jù)以及大量的實(shí)物等，面對(duì)這些賬目、數(shù)據(jù)和實(shí)物，審計(jì)人員就要有不怕麻煩的思想準(zhǔn)備，工作中要認(rèn)真細(xì)致，一絲不茍，要進(jìn)行廣泛的內(nèi)查外調(diào)，在審計(jì)過程中不放過一張可疑單據(jù)和疑點(diǎn)。

1.2? ?依法審計(jì)實(shí)事求是

依法審計(jì)，實(shí)事求是是審計(jì)人員社會(huì)主義法律意識(shí)的重要表現(xiàn)，也是審計(jì)職業(yè)道德的必然要求，不可想象，一個(gè)對(duì)現(xiàn)行法規(guī)采取輕率的、隨心所欲地解釋與運(yùn)用的審計(jì)人員，會(huì)有好的審計(jì)職業(yè)道德。要做到依法審計(jì)，實(shí)事求是就要做到以下幾點(diǎn)：

1.2.1? ?要忠實(shí)于法律，嚴(yán)格各項(xiàng)法規(guī)

審計(jì)人員要學(xué)好國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，真正提高依法審計(jì)的水平：要不畏權(quán)勢，剛正不阿，堅(jiān)持法律面前人人平等：同時(shí)也要深入實(shí)際調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)問題，正確處理。

1.2.2? ?堅(jiān)持實(shí)事求是的思想方法

一是在審計(jì)工作中必須做到尊重事實(shí)，對(duì)事實(shí)負(fù)責(zé)：二是必須做到敢講真話，敢反映真實(shí)情況;三是必須做到根據(jù)事實(shí)判斷是非，辦事公正;只有這樣審計(jì)人員才能得到大家的信任和支持。

1.2.3? ?注意學(xué)會(huì)原則性和靈活性的辯證統(tǒng)一

隨著社會(huì)的發(fā)展和改革開放的深入，過去有些法規(guī)性文件已不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，出現(xiàn)了一些新情況、新問題，對(duì)這些同題既不能一概否定，也不能完全照搬，正確的做法是既要看它是否合法也要看它是否合理，應(yīng)該分清不同的情況，采取變通的辦法處理。此外，即使是能用一定的原則去衡量的，由于審計(jì)對(duì)象所處的客觀環(huán)境不同，主觀因素不同，應(yīng)該按什么尺度去處理問題，這同樣需要實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度。

1.3? ?廉潔奉公遵紀(jì)守法

這點(diǎn)要求審計(jì)人員不要利用職權(quán)為自己及親屬、朋友謀取私利，要一心為公，一身正氣、一塵不染，時(shí)刻用法律和紀(jì)律檢查、評(píng)價(jià)自已的行為。

1.3.1? ?從一點(diǎn)一滴做起，在一言一行中嚴(yán)格要求自己

審計(jì)人員要培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，就應(yīng)該做到自尊自愛，自覺加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，接受群眾的監(jiān)督。從點(diǎn)滴做起，嚴(yán)格要求自己。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員，必須注重道德品質(zhì)的培養(yǎng)，必須有良好的道德風(fēng)范和高貴的思想品質(zhì)，要靠道德力量嚴(yán)格進(jìn)行自我監(jiān)督，把自己管住，管嚴(yán)、管好。要時(shí)刻堅(jiān)持自重、自信、自勵(lì)。不管外部環(huán)境如何影響都能自覺地用工作紀(jì)律、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則來約束和規(guī)范自已的行為。不僅要謙虛謹(jǐn)慎、平等待人，而且要淡泊名利，自覺抵制社會(huì)上各種不良思想的侵蝕，以廉潔為本，以公正為美德。牢固樹立起愛崗敬業(yè)和勇于奉獻(xiàn)的精神。

1.3.2? ?注重應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

審計(jì)人員必須遵守職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，不斷提高自身的職業(yè)能力和服務(wù)的質(zhì)量，盡自己最大的可能履行社會(huì)賦予的職業(yè)責(zé)任。

1.3.3? ?做遵紀(jì)守法的模范

審計(jì)機(jī)關(guān)是國家重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。為了確保審計(jì)的正常進(jìn)行，必然要有嚴(yán)格的審計(jì)工作紀(jì)律，這是人民的意志和利益在審計(jì)工作中的體現(xiàn)。審計(jì)人員模范地遵守審計(jì)工作紀(jì)律也正是維護(hù)國家利益的具體表現(xiàn)，也是具備良好職業(yè)道德情操的表現(xiàn)。

2? ? ? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的必要性

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念主要是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)道德的基本觀點(diǎn)和看法，它構(gòu)成職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任應(yīng)包括：對(duì)委托人的責(zé)任、對(duì)社會(huì)的責(zé)任、對(duì)自己本職工作的責(zé)任。但目前我國內(nèi)部審計(jì)存在道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)從規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任方面去完善內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的目的是通過對(duì)組織的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的職業(yè)，這一職業(yè)的復(fù)雜性，使外部人員難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程及內(nèi)部審計(jì)人員的工作做出評(píng)價(jià)。因此，有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)他們在工作中的操守、品質(zhì)進(jìn)行約束，促使他們認(rèn)真工作。同時(shí)，職業(yè)道德規(guī)范的建立是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)取得外界理解與支持、增加外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信賴的必然要求。

2.1? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理

目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2.2? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)

通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

2.3? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策

2.3.1? ?加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)

要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。

2.3.2? ?加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)與自律意識(shí)的培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。

2.3.3? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要求堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)

實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的要求標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.3.4? ?要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制

從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

3? ? ? 結(jié)? ? 語

綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個(gè)老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

主要參考文獻(xiàn)

[1]程章，杜丹.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素與改進(jìn)策略研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（5）：206-207.

[2]陳潤閣.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（10）：35-36.