關(guān)于加強我國信息系統(tǒng)審計體系建設(shè)的若干建議

曾健

摘 要：信息系統(tǒng)審計如今作為審計行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展方向已經(jīng)得到了越來越多的發(fā)展。本文對我國信息系統(tǒng)審計體系的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹，并結(jié)合現(xiàn)狀分析了我國信息系統(tǒng)審計體系中存在的問題，從問題出發(fā)提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)審計;體系建設(shè);問題與建議

隨著計算機的普及、各類辦公軟件的日漸成熟，企業(yè)的日常經(jīng)營越來越依賴于各類信息系統(tǒng)。傳統(tǒng)的審計理論和審計方法顯然難以完全滿足信息系統(tǒng)審計的需求，因此傳統(tǒng)審計理論與方法和先進(jìn)的信息技術(shù)結(jié)合后，產(chǎn)生了諸多先進(jìn)的信息系統(tǒng)審計手段和技術(shù)。如今國內(nèi)在信息系統(tǒng)審計體系的建設(shè)上還處于起步階段，還沒有在審計行業(yè)內(nèi)形成規(guī)模效應(yīng)，因此國內(nèi)信息系統(tǒng)審計體系的建設(shè)還需要有針對性的強化。

一、我國信息系統(tǒng)審計體系發(fā)展現(xiàn)狀

2.1信息系統(tǒng)審計產(chǎn)業(yè)投資現(xiàn)狀

近年來，國家對于信息系統(tǒng)審計工作給予了高度的重視，全國各級審計機關(guān)、國內(nèi)會計師事務(wù)所對于審計信息化方面的投資都在逐步增加。從投資資金用途上來看，信息系統(tǒng)審計投資的增加主要被用在了硬件升級、人才招納兩個方面。首先從硬件升級的層面來看，國內(nèi)會計師事務(wù)所目前提高了對于信息化審計軟件的開發(fā)、優(yōu)化、采購力度，運用信息化審計軟件開展審計工作的國內(nèi)會計師事務(wù)所數(shù)量約占到了國內(nèi)會計師事務(wù)所總數(shù)的43%。在人才招納的層面來看，目前國內(nèi)各級政府審計機關(guān)、會計師事務(wù)所對于具備信息系統(tǒng)審計專業(yè)知識背景的人才都開出了較高的薪資待遇，尤其是對于具有CISA專業(yè)資格認(rèn)證的信息系統(tǒng)審計師，而言，其平均薪酬高于不具備該認(rèn)證資格的同行業(yè)者30%以上。

2.2審計管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)信息化辦公普及程度的不斷提高，國家各級審計機關(guān)、國內(nèi)會計師事務(wù)所的審計管理信息化進(jìn)程也在不斷加快。在審計管理信息化工作方面，國內(nèi)各級審計機關(guān)都建立了各自獨立的內(nèi)部局域網(wǎng)，并且在互聯(lián)網(wǎng)平臺上也建設(shè)了專門的對外信息發(fā)布平臺。而各級審計機關(guān)之間也實現(xiàn)了內(nèi)部局域網(wǎng)的互聯(lián)互通，方便信息交流、資源共享。

而國內(nèi)會計師事務(wù)所在審計管理信息化工作方面，主要依托于利用內(nèi)部建立局域網(wǎng)的方式實現(xiàn)內(nèi)部文件、資料、資源的便捷溝通與共享。部分規(guī)模稍等的國內(nèi)會計師事務(wù)所開發(fā)了自己的OA管理系統(tǒng)，用于工作流程的審批以及報告的復(fù)核管理。而在會計師事務(wù)所之間的信息溝通和交流方面，目前國內(nèi)會計師事務(wù)所還未能基于互聯(lián)網(wǎng)建立統(tǒng)一的溝通交流平臺。

2.3相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范的建立現(xiàn)狀

我國目前在傳統(tǒng)審計領(lǐng)域具有完善的工作準(zhǔn)則和法律法規(guī)，但是很對信息系統(tǒng)審計領(lǐng)域的工作，目前國家層面還沒有出臺正式的工作準(zhǔn)則和法律法規(guī)制度作為規(guī)范和指引。國內(nèi)與如今的信息系統(tǒng)審計工作相關(guān)的類似工作標(biāo)準(zhǔn)或指引，源于上個世紀(jì)90年代由國家審計署頒布的《審計署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定》以及《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》。我國注冊會計師協(xié)會與1999年頒布了《獨立審計具體準(zhǔn)則20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》。

在內(nèi)部審計層面，我國的信息系統(tǒng)內(nèi)部審計相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范的建立要比政府審計、外部獨立審計更加完善，2008年，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號——信息系統(tǒng)審計》。

二、我國信息系統(tǒng)審計體系存在的問題

2.1未建立人才培養(yǎng)和管理運作機制

信息系統(tǒng)審計是審計技術(shù)、計算機信息技術(shù)交叉發(fā)展而出現(xiàn)的新興學(xué)課，它的構(gòu)建是在信息系統(tǒng)管理、審計、計算機、行為科學(xué)四門學(xué)課基礎(chǔ)之上的。對于信息系統(tǒng)審計人員而言，其要求的各項專業(yè)技術(shù)掌握能力較高，要求從事相關(guān)工作的人員不僅僅要熟練精通審計專業(yè)技術(shù)，還需要在信息系統(tǒng)技術(shù)方面具有豐富的運用經(jīng)驗。然而目前我國的審計人員大多缺少豐富的計算機信息技術(shù)專業(yè)知識，也缺乏相關(guān)技術(shù)和方法的運用經(jīng)驗。而目前國內(nèi)計算機信息技術(shù)方面的專業(yè)人才，具備審計專業(yè)知識背景或相關(guān)工作經(jīng)驗的人員也十分稀少。我國的高校目前在信息系統(tǒng)審計人才隊伍的建設(shè)培養(yǎng)方面，與西方國家比較還存在一定差距。首先是我國高校大多缺少信息系統(tǒng)審計專業(yè)課程的開發(fā)，大部分高校也缺乏具備相應(yīng)專業(yè)能力和工作經(jīng)驗的資深教師開展教學(xué)工作。大學(xué)中審計、計算機信息技術(shù)兩個專業(yè)領(lǐng)域的專家教授也鮮有在信息系統(tǒng)審計這一領(lǐng)域進(jìn)行專門研究。

2.2相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則尚不完善

隨著信息技術(shù)在國內(nèi)企業(yè)中的運用和普及程度不斷提高，信息系統(tǒng)審計行業(yè)也得到了快速的發(fā)展，越來越多的國內(nèi)會計師事務(wù)所和審計機構(gòu)開始開展相關(guān)方面的業(yè)務(wù)、工作，招納相應(yīng)的專業(yè)人才。然而，國內(nèi)目前在信息系統(tǒng)審計領(lǐng)域，仍然缺乏一套成熟、實用、完整的工作標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)規(guī)范，相關(guān)的信息系統(tǒng)審計人員在實際開展審計工作的過程中也缺少工作指引和技術(shù)指南作為其審計工作的參考。這使得目前國內(nèi)的信息系統(tǒng)審計行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了參差不齊且標(biāo)準(zhǔn)差異巨大的現(xiàn)象，在信息系統(tǒng)審計程序、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計報告等幾個方面的工作內(nèi)容上，由于缺乏國家層面標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范與統(tǒng)一，目前在國內(nèi)不同的會計師事務(wù)所和審計機構(gòu)中還存在各種不同的流程與模板。從行業(yè)的長期發(fā)展來看，這樣的現(xiàn)狀顯然不利于行業(yè)的良性增長。

三、我國信息系統(tǒng)審計體系完善建議

3.1加強高校對信息系統(tǒng)審計人才的培養(yǎng)

國內(nèi)教育管理部門和各大高校應(yīng)當(dāng)充分重視對于信息系統(tǒng)審計人才的培養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)國外相關(guān)專業(yè)和課程開辦經(jīng)驗，組織國內(nèi)相關(guān)專業(yè)教授進(jìn)行學(xué)習(xí)，并打好創(chuàng)板信息系統(tǒng)審計專業(yè)的基礎(chǔ)，為相關(guān)領(lǐng)域人才的培養(yǎng)創(chuàng)造一定的專業(yè)環(huán)境。

3.2完善相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則

目前，審計署、注冊會計師協(xié)會等審計行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)審計行業(yè)相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則的制定與完善工作，及時組織專業(yè)力量開始系統(tǒng)性地編制“信息系統(tǒng)審計工作準(zhǔn)則”“信息系統(tǒng)審計指引”“信息系統(tǒng)審計管理條例”等準(zhǔn)則及法規(guī)文件，為行業(yè)的良性發(fā)展打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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