商貿企業(yè)實施全面預算管理存在的問題與改進探討

顏月云

摘 要：隨著我國經濟體制改革深化，商貿企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭。企業(yè)想要保持自身經營優(yōu)勢，創(chuàng)造更多經濟效益，必須從加強內部管理出發(fā)，優(yōu)化成本支出，做到開源與節(jié)流并重。全面預算管理作為先進的企業(yè)財務管理辦法之一，能夠從全局化視角對企業(yè)各項經營活動進行科學規(guī)劃，從而應對復雜而多變的市場環(huán)境。本文從全面預算管理的概念出發(fā)，分析商貿企業(yè)實施全面預算管理的重要價值與現(xiàn)存問題，并根據問題提出優(yōu)化措施。

關鍵詞：商貿企業(yè);預算;預算管理;財務

全面預算管理的實施對于商貿企業(yè)的管理與創(chuàng)收而言有重要意義。當前我國社會經濟處于轉型的關鍵時期，企業(yè)只有不斷優(yōu)化自身管理方式，才能真正在市場化的浪潮中占有一席之地。對于商貿企業(yè)而言，全面預算管理這一市場適應性更高的預算管理法是其在當下的最優(yōu)選擇之一。

一、全面預算管理的概念

全面預算管理即以預算為杠桿，全面調控企業(yè)內部的財務資源，同時對企業(yè)其他資源的使用進行組織和協(xié)調。全面預算管理的概念中，“全面”是其核心特征，“預算管理”是其本質。企業(yè)可以通過制定預算的方式對財務、實物、人力等資源進行合理配置，從而幫助完成生產經營的目標，實現(xiàn)利潤創(chuàng)收。而在預算管理的基礎上突出其全面性，則是要求企業(yè)制定預算管理方案時著眼于整體性的戰(zhàn)略方針，對未來一段時間內的市場發(fā)展及經營狀態(tài)、目標進行預測，以此為依據進行科學且有針對性的預算管理。全面預算管理對現(xiàn)代企業(yè)的管理與發(fā)展做出重要貢獻。我國企業(yè)管理模式逐步與西方發(fā)達國家靠攏，全面預算管理法是企業(yè)的重要學習目標之一。

二、商貿企業(yè)實施全面預算管理的價值

全面預算管理的實施有助于企業(yè)對生產經營的各方面進行全局化的把控，從而提高企業(yè)的資源利用效率，創(chuàng)造更高的經濟效益。對于商貿企業(yè)而言，實施全面預算管理具有以下五項價值：

第一，實施全面預算管理可以幫助商貿企業(yè)實現(xiàn)經營戰(zhàn)略目標。商貿企業(yè)想要在眾多競爭對手中突出重圍，首先需要有長遠的發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標。而戰(zhàn)略目標的執(zhí)行是企業(yè)經營管理的一大難題，如不能對其進行有效的解析，將使其淪為無效的口號。全面預算管理可以對戰(zhàn)略目標量化，將其落到實處。

第二，實施全面預算管理可以促進商貿企業(yè)完成內部資源的整合。企業(yè)資源本身具有稀缺性，全面預算管理的實施能夠實現(xiàn)資源的有機整合。通過預算制定對資源進行預分配，再借助后續(xù)控制與評價反饋對其進行調整，將資源的利用率大大提升，使其發(fā)揮應有作用，促進企業(yè)經營的高效化。

第三，實施全面預算管理可以幫助商貿企業(yè)進行風險有效預防。企業(yè)受到市場沖擊產生各類風險問題，全面預算管理可以在很大程度上有效規(guī)避這些風險。強化全面預算管理的監(jiān)控機制，對預算執(zhí)行情況進行全方位管理，找出預算執(zhí)行結果中的異常，做歸因處理，并針對性改進，能減少經營中的日常風險。

第四，實施全面預算管理有助于提高企業(yè)績效激勵。全面預算管理對企業(yè)日常考核有更高的要求，只有建立完善的考核制度，才能深入管控生產經營的各個環(huán)節(jié)，達到預算管理目標。對各部門的實際預算執(zhí)行效果進行管理，將考核制度與績效管理、員工激勵措施相結合，促使崗位員工不斷提升工作績效。

第五，全面預算管理的實施有利于提升商貿企業(yè)的管理效率。企業(yè)預算的制定需要對生產經營的各方面有深入了解，要求各部門都參與這一進程。全面預算管理要求將總體發(fā)展目標拆解并將分派到部門，這促使各部門深刻認知自身的工作任務，加強不同部門間的協(xié)調與溝通，實現(xiàn)內部管理高效化。

三、商貿企業(yè)實施全面預算管理的問題

當前我國商貿企業(yè)的全面預算管理存在一些現(xiàn)實問題，一方面商貿企業(yè)本身資金規(guī)模少、負債數額高的特征限制了全面預算管理的執(zhí)行，另一方面商貿企業(yè)在全面預算管理的觀念和認知上存在誤區(qū)，影響了這一管理方式的落實。具體問題可總結為以下四點：

（一）預算管理意識不足

當前部分商貿企業(yè)受限于自身眼界，對預算管理的重要意義認識不足，仍舊秉持預算制定及管理工作應歸屬于財務部門的舊觀念，不能以全局化的眼觀對待這一工作。這一陳舊觀點下，全面預算管理的實施無從談起，甚至傳統(tǒng)的預算管理方法也難以得到有效的執(zhí)行，不僅致使財務部門工作量過飽和，更難以平衡預算管理中的各項矛盾。預算管理意識與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實的脫節(jié)為企業(yè)預算管理模式優(yōu)化埋下“地雷”，這一“地雷”的具體表現(xiàn)包括企業(yè)內部對預算的管理方式不能與時俱進、預算管理工作的智能不夠明晰、預算管理人才的專業(yè)性有明顯的提升空間等，只有提高企業(yè)整體的預算管理意識，才能從根本上解決這些問題。

（二）預算編制脫離實際

當前商貿企業(yè)的預算編制大多采取傳統(tǒng)的編制方法，即增量預算法。這一方法的關注點主要在于企業(yè)的歷史經營數據，通過對已有數據的整理和參考，再根據最新的經營目標，實現(xiàn)預算的編制。但商貿企業(yè)的經營實況表明，增量預算法的應用具有明顯的不足，不僅未能對市場的變化做出及時的回應，而且忽略了企業(yè)內部經營狀態(tài)的動態(tài)發(fā)展，從而致使預算編制工作與企業(yè)實際經營產生脫節(jié)現(xiàn)象。

（三）預算執(zhí)行力度較弱

預算管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，隨著時代的發(fā)展與市場競爭壓力的增加越來越受重視，但預算管理不能僅僅考慮預算的制定，還需要關注預算的執(zhí)行，否則很難達到制定預算的根本目標。就商貿企業(yè)而言，當前仍有不少企業(yè)對預算的執(zhí)行問題重視不足，尤其部分商貿企業(yè)規(guī)模較小，管理人員也缺乏專業(yè)的企業(yè)管理知識，不能正確認識預算管理的重要性，致使企業(yè)內部雖然制定了預算標準，但卻無法將其有效地應用到實際經營活動中。全面預算管理在企業(yè)的長期發(fā)展中優(yōu)勢顯著，但若不能將管理方案落到實處，則只能白白增加工作量，無法達成真正的目標。

（四）預算激勵考評機制不健全

對于企業(yè)而言，預算的制定只是預算管理的第一步，更重要的如何將預算落實下去。部分企業(yè)在預算管理中僅僅考慮了執(zhí)行制度的建設，卻未能注意到預算激勵考評機制的配合作用。預算的落實不僅是財務部門的工作，更需要企業(yè)內部各部門的通力配合，對企業(yè)內部凝聚力、執(zhí)行力以及協(xié)作能力是一項嚴格的考驗，只有制定科學合理的考評機制，對預算執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門予以獎勵，對執(zhí)行不力者給予適當的懲罰，才能真正促進預算管理的有效實施，幫助企業(yè)達成運營成本管理的目標。

四、改進商貿企業(yè)全面預算管理的措施

（一）完善預算管理組織結構

商貿企業(yè)要正確實施全面預算管理，首先要樹立正確的預算管理觀念，在企業(yè)內部進行全面預算的理念宣傳，將其與企業(yè)內部文化融合起來。其次，企業(yè)要在組織架構上體現(xiàn)全面預算的理念，即將預算管理職能設立為獨立的辦公室，由專人進行管理，設專門的崗位實施工作，從行動上轉變過去認為預算工作僅是財務工作的一部分的陳舊觀念。完整有效的預算管理組織架構下，不僅要有專人負責預算管理的規(guī)則制定，而且要積極對接財務、業(yè)務等其他部門，實現(xiàn)全面預算管理的“全面”特征。但另一方面，鑒于財務預算與經營預算的制定與執(zhí)行要求，在預算管理中可將部門預算管理權限放開至實際執(zhí)行部門，確保預算的制定與執(zhí)行更符合實際。

（二）提高預算編制質量

針對當前商貿企業(yè)預算編制與實際經營脫節(jié)的問題，可通過更新預算編制方法來調整。相比于增量預算法的局限性而言，上下結合的預算模式更能滿足市場與企業(yè)的動態(tài)化需求。具體的預算編制應用可從如下兩個方面進行：

1、經營預算

經營預算主要包括銷售預算、存貨預算、費用預算、資產預算。對于銷售預算的制定而言，不僅需要統(tǒng)籌企業(yè)目標市場定位，而且需要把控經營方向、市場份額等綜合信息，以業(yè)務部門的經營為預算編制的主要參考，完善銷售目標的條理性;對于存貨預算的制定而言，需主要參考采購部門的的經驗與意見，同時對上游供貨市場進行考察，對周轉時效進行考量，從而實現(xiàn)與銷售預算的對接與保障;費用預算則更偏向傳統(tǒng)的預算方式，需對企業(yè)各項經營活動的成本進行統(tǒng)一管理;資產預算則是由資產管理部根據預算期內購置資產的計劃，以及原有資產的增減變動情況進行編制的。

2、財務預算

企業(yè)財務預算的制定需要對企業(yè)的整體經營情況有更加全面的把控，不僅要對企業(yè)未來一定經營周期的盈利情況進行合理的預測，而且要將資產負債情況納入預算管理，從而整理出現(xiàn)金流的明細，為企業(yè)的經營提供整體性的參考，從而實現(xiàn)全面預算的目標。一方面，企業(yè)利潤的預測不能憑空猜想，需要統(tǒng)籌考慮過往盈利實況以及業(yè)務部門所制定的經營預算目標;另一方面，在編制資產負債預算表時，應合理預測企業(yè)的資產狀況，并結合資產、負債的各項分類預算報表進行編制，充分考慮貨幣時間價值因素。另外，在編制現(xiàn)金流預算時，財務部門根據預算期間的現(xiàn)金流入量和流出額，合理預測商業(yè)運營期的現(xiàn)金流量。

（三）加大預算執(zhí)行控制與動態(tài)分析

針對預算執(zhí)行不暢的問題，商貿企業(yè)可以通過改革預算執(zhí)行方法使其與自身的經營管理更加合拍，降低預算執(zhí)行的內部阻礙。例如，可將預算的數據進行合理拆分，使預算目標更加精細化，給予預算執(zhí)行更加明確的參考標準，避免因預算目標過大導致的執(zhí)行要求不明問題;同時，預算目標的拆分可以方便預算執(zhí)行的責任分化，促使各部門重視預算管理的推行，促進全面預算觀念在企業(yè)內部的深度扎根。此外，企業(yè)還需要對預算的執(zhí)行狀態(tài)給予常態(tài)化的關注，對預算的執(zhí)行效果進行跟進與分析，了解不同時間不同條件下預算與實際的誤差，并及時對誤差進行調整，使預算管理更具應用價值，同時也為接下來的預算管理提供經驗參考。

（四）健全預算激勵考評機制

企業(yè)首先應當加大對商品采購及銷售等中間環(huán)節(jié)的預算監(jiān)控，并對出現(xiàn)的問題進行分析，制定有效的應對措施。針對當前商貿企業(yè)缺乏激勵考評意識的問題，擺正觀念，學習經驗，在自身實際經營狀況與人力資源結構的基礎上，構建合理有效的激勵考評體系。其次，企業(yè)可對在核心業(yè)務上有突出貢獻的員工給予精神和物質的雙重獎勵，引導資源向高效益流動，增強資源的利用效率。此外，還可以將激勵考評與員工績效結合，構建更加全面化的考評機制。企業(yè)還應對考評指標進行簡化，健全并落實執(zhí)行機制，加大跟蹤指導力度，為考評體系在內部的貫徹實施提供保證。

五、結論

全面預算管理的實施意義不僅在于企業(yè)內部管理的優(yōu)化，更在于企業(yè)經營模式的改善，是市場競爭與企業(yè)發(fā)展的要求。商貿企業(yè)只有及時轉變經營管理的思路，不斷優(yōu)化自身管理方式，才能真正在市場化占有一席之地。本文即從全面預算管理的概念出發(fā)，分析商貿企業(yè)實施全面預算管理的重要價值與現(xiàn)存問題，并根據問題提出優(yōu)化措施，以期為商貿企業(yè)的全面預算管理優(yōu)化提供參考。

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