強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的策略

葉婷

內(nèi)部審計是醫(yī)院經(jīng)濟監(jiān)督與管理的重要途徑之一，健全和完善醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，可以有效減少醫(yī)院的經(jīng)濟管理問題。本文闡述了強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的重要作用，提出目前醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能存在的問題，并從制度建設(shè)、人才隊伍、重點項目、內(nèi)控管理等四個方面制定了審計監(jiān)督職能強化策略，對推動醫(yī)院經(jīng)濟改革，促進醫(yī)院健康發(fā)展，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)審查錯糾弊、咨詢服務(wù)、合理評價的功能，為醫(yī)院保持安全、長久的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的意義。

一、前言

隨著社會、經(jīng)濟的高速發(fā)展，越來越多的企事業(yè)單位加強了對內(nèi)部審計的重視。尤其是醫(yī)院，作為龐大的獨立經(jīng)濟體，醫(yī)院執(zhí)行好內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，實際上就是通過監(jiān)控醫(yī)院的經(jīng)濟管理，保證醫(yī)院的各項資金合理使用，有效的維護醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟穩(wěn)定。不斷加強對內(nèi)審工作的監(jiān)督，提高效益、強化內(nèi)部控制、提升管理、提高效率、充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的功能。通過加強對醫(yī)院審計隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)，建立并完善醫(yī)院的審計機制，加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理，激發(fā)醫(yī)院的資金效能，因此制定強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的策略，在醫(yī)院的發(fā)展過程中有至關(guān)重要的作用。

二、強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的重要作用

（一）內(nèi)審監(jiān)督促進醫(yī)院財務(wù)科學管理

醫(yī)院的內(nèi)審監(jiān)督職能是保障醫(yī)院規(guī)范管理、防范風險、完善治理、健康發(fā)展的重要手段，是實現(xiàn)對醫(yī)院重要資金、重大投資項目、重大決策事項等重點范圍的內(nèi)部審計監(jiān)督，也是最大限度為醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)、健康發(fā)展提供的有效的基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管和服務(wù)。健全的內(nèi)部審計制度可以對醫(yī)院的各項工作和財務(wù)資金的使用情況進行全方面的監(jiān)督管理，滲透到每一個經(jīng)濟管理的環(huán)節(jié)，及時核算收入，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。同時內(nèi)部審計可以對醫(yī)院的設(shè)備、物資采購及使用情況進行及時的跟蹤，有效的維護醫(yī)院的經(jīng)濟利益，保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全。通過強化醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅可以填補醫(yī)院財務(wù)方面的監(jiān)督空白，還能夠更加完善醫(yī)院的日常管理制度，促進醫(yī)院財務(wù)的科學管理。

（二）內(nèi)審監(jiān)督激發(fā)醫(yī)院項目資金效能

醫(yī)院日常會發(fā)生很多的財務(wù)往來，尤其在設(shè)備采購，物資采購，基建項目建設(shè)，日常工作消耗都是醫(yī)院需要加強內(nèi)部審計的重要方面。強化內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，能夠有效的激發(fā)醫(yī)院資金管理效能。一方面優(yōu)化基建項目及其他財務(wù)科目的資金使用流程，降低審計費用。另一方面可以通過內(nèi)部審計監(jiān)督，減少項目及工作中的資金浪費現(xiàn)象，優(yōu)化醫(yī)院的成本核算方法，降低醫(yī)院的經(jīng)濟管理及運營成本，提升醫(yī)院的實際收益，充分發(fā)揮醫(yī)院的資金效能。醫(yī)院可以建立規(guī)范的設(shè)備采購審計、物資采購審計、基建項目審計、藥品耗材審計等等，降低醫(yī)院的采購成本，抓實醫(yī)院各類成本核算工作，較好的實現(xiàn)醫(yī)院整體的財務(wù)成本控制。

（三）內(nèi)審監(jiān)督預(yù)防醫(yī)院經(jīng)濟犯罪問題

在新時代的背景下，內(nèi)部審計的作用越來越顯著。通過建立健全醫(yī)院的內(nèi)審監(jiān)督機制，提升醫(yī)院的審計監(jiān)督職能，一方面可以有效的減少違法亂紀的現(xiàn)象，杜絕醫(yī)院貪污腐敗的事件的發(fā)生。加強內(nèi)部審計監(jiān)督隊伍的建設(shè)，可以將監(jiān)督工作滲透到各個部門，各個環(huán)節(jié)，讓醫(yī)院相關(guān)的工作人員時刻繃緊廉潔這根弦，不敢腐。另一方面可以有效的預(yù)防醫(yī)院的高科技經(jīng)濟犯罪，對利用現(xiàn)代化經(jīng)濟犯罪手段的隱蔽現(xiàn)象，面對經(jīng)濟犯罪行為的高技術(shù)含量，通過加強日常內(nèi)部審計監(jiān)督，可以有效的降低醫(yī)院經(jīng)濟問題的查處難度，無論是“單干”，還是“合作勾結(jié)型”，都能夠快速的反應(yīng)和查處，從而加強醫(yī)院工作人員的廉潔意識以及各部門管理人員對醫(yī)院經(jīng)濟管理的重視，為醫(yī)院經(jīng)濟管理的健康發(fā)展提供有力的保障。

三、醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督存在的問題

（一）內(nèi)部審計人才隊伍的培養(yǎng)問題

醫(yī)院內(nèi)部審計人才隊伍的培養(yǎng)是醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能有效提升的重要因素之一。很多醫(yī)院存在的隊伍建設(shè)問題，一方面早期在于內(nèi)部審計監(jiān)督與執(zhí)行缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。在醫(yī)院內(nèi)審隊伍建設(shè)初期，沒有著力于審計工作制度建設(shè)，沒有規(guī)范的內(nèi)部審計工作流程，無法保證內(nèi)部審計工作規(guī)范有序的開展，做到有法可依、有章可循，也沒有建立結(jié)構(gòu)完整的內(nèi)審工作隊伍。另一方面在于缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才。不同的醫(yī)院需要制定適用于自身情況的審計制度，但是內(nèi)部審計人才的水平參差不齊，缺乏全局性和專業(yè)的工作經(jīng)驗，也對醫(yī)院審計工作的流程規(guī)范和制度的建立產(chǎn)生重要的影響。最后在于已有的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)階段我國不少醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)，沒有專職審計人員，不專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)導(dǎo)致在在開展審計工作的過程當中無法很好的落實審計監(jiān)督職能，甚至出現(xiàn)對審計流程和規(guī)范不熟悉、工作態(tài)度不認真而導(dǎo)致審計紕漏，缺乏自主提高的主動性，因此醫(yī)院內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)問題也是醫(yī)院內(nèi)部審計部門亟需解決的重要問題。

（二）基建項目資金的審計監(jiān)督問題

醫(yī)院基建項目資金的管控是體現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部資金是否有效利用的重要部分，也是審計監(jiān)督工作的重點。目前很多醫(yī)院對基建項目資金的審計監(jiān)督還存在著一定的問題：一是基建工程變更及工程簽證的不規(guī)范。在支付工程進度款時，內(nèi)審人員需對當期所發(fā)生的工程量進行審核，對涉及有工程變更、新增時要審查是否及時申報工程變更單。但實際施工過程中工程變更簽證水分大，時效性不強，簽證內(nèi)容重復(fù)都給審計工作帶來較大的風險。二是基建工程項目材料價格審計的難題，很多的醫(yī)院在開展基建工作時，比較重視項目的總體施工進度，不會嚴格考察基建材料的質(zhì)量，價格。由于涉及建筑行業(yè)的專業(yè)內(nèi)容，不熟悉材料采購的流程，因此無法合理的審計材料的質(zhì)量及價格，加大了審計的難度。

（三）醫(yī)院重點工作的審計管理問題

醫(yī)院重點審計工作主要是對醫(yī)院重要資金、重大投資項目、重大決策事項等重點范圍進行基礎(chǔ)性、源頭性的監(jiān)管和服務(wù)，安排實施醫(yī)院財務(wù)收支、基建項目、內(nèi)部控制情況、預(yù)算執(zhí)行和決算情況、經(jīng)濟合同、醫(yī)療設(shè)備和物資采購、專項科研、各類協(xié)會、學會等范圍的經(jīng)濟活動執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況的內(nèi)部審計。醫(yī)院的日常經(jīng)濟審計工作日常工作繁雜細致，容易出現(xiàn)細節(jié)性紕漏。比如對醫(yī)院的經(jīng)濟合同的管理，像工程類、采購類、技術(shù)服務(wù)類、行政類等，都對內(nèi)部審計人員的合同審查經(jīng)驗及管理提出了極高的要求。有的醫(yī)院不重視自身的合同管理及合同模板的制定，導(dǎo)致合同條款不規(guī)范的亂象頻出，等審計發(fā)現(xiàn)可能為時已晚，這也是影響內(nèi)部審計監(jiān)督的重要問題。對醫(yī)院的經(jīng)濟效益分配、財務(wù)收支、醫(yī)療服務(wù)收費以及藥品與醫(yī)用耗材，這些都屬于醫(yī)院的重點工作的審計管理問題，主要在于相關(guān)制度的規(guī)范問題，只有全面的建立規(guī)范的流程，優(yōu)化審計管理工作，才能減少審計工作紕漏，提高審計效率，降低審計成本。

四、強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的策略

（一）重視審計制度建設(shè)

重視審計制度建設(shè)，是強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的全局策略。醫(yī)院的內(nèi)部審計工作量大，更需要完善的制度建設(shè)。一是要建立適合本單位的內(nèi)部審計工作制度，做到有法可依、有章可循，保障醫(yī)院經(jīng)濟活動決策的科學性和合理性，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性、安全性及有效性。二是協(xié)助院部建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，確保內(nèi)審工作規(guī)范有序的開展，切實實施對醫(yī)院重要資金、重大投資項目、重大決策事項等重點范圍的內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合。最后要制定審計工作人員的內(nèi)部評價機制，保障審計工作人員的工作態(tài)度，確保審計工作人員個人發(fā)展和能力勝任情況，做到審計人員崗責清晰，能夠充分發(fā)揮每個審計人員的個人能力水平，從而全面的完善醫(yī)院內(nèi)部的審計監(jiān)督體系的建立。

（二）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，是強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的基本策略。一是建立強有力的內(nèi)審工作機制，重點是要獲得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，定期或不定期的開展內(nèi)審工作會議，針對性的解決審計遇到的實際困難，保證審計工作的正常開展。加強審計工作隊伍專業(yè)培訓(xùn)與學習，培養(yǎng)出一批有高素質(zhì)、豐富經(jīng)驗的專業(yè)內(nèi)審監(jiān)督人員人才，建立好能夠培養(yǎng)優(yōu)秀人才的內(nèi)審監(jiān)督人才學習體系。二是提高招聘要求，把好人才關(guān)，完善內(nèi)審對隊伍人才的層次結(jié)構(gòu)，將合適的內(nèi)審人才放置到合適的崗位，堅持以崗定責、以責定人，挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)高、原則性強、工作能力突出的人才。三是不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強內(nèi)審工作人員的繼續(xù)教育與培訓(xùn)，緊抓培訓(xùn)效果，促進內(nèi)審人員的學習主動性，積極了解和掌握新的審計方法。

（三）緊抓重點項目審計

緊抓重點項目審計，是強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的關(guān)鍵策略。隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，醫(yī)院開展的項目也越來越多。審計部門要對醫(yī)院財務(wù)收支、基建項目、內(nèi)部控制情況、預(yù)算執(zhí)行和決算情況、經(jīng)濟合同、醫(yī)療設(shè)備和物資采購、專項科研、各類協(xié)會、學會等范圍的經(jīng)濟活動執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況的進行審計。比如基建項目，一方面要嚴格遵循審計程序，實事求是的對基建項目的工程進度及費用標準開展全過程的跟蹤審計。另一方面要嚴格把控整個項目招投標流程和細節(jié)，避免項目招標工作中經(jīng)濟犯罪的出現(xiàn)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出并制定解決方案。

（四）加強內(nèi)控管理建設(shè)

加強內(nèi)控管理建設(shè)，是強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能的新策略。內(nèi)審部門及時提出內(nèi)控管理的不合理細節(jié)，強化相關(guān)職能科的審計咨詢、評價和專業(yè)指導(dǎo)，強化對重大投資項目的合同、招標文件、招標控制價和資金過程的跟蹤審核，與業(yè)務(wù)科室一同團結(jié)協(xié)作，增收節(jié)支，優(yōu)化流程，避免差錯和風險，實現(xiàn)隱性的節(jié)約。

五、結(jié)語

強化醫(yī)院內(nèi)審監(jiān)督職能，制定科學有效的策略，是保障醫(yī)院資產(chǎn)安全、提升經(jīng)濟效益的有力保障。加強醫(yī)院的內(nèi)審監(jiān)督職能，實現(xiàn)成本的有效控制，減少經(jīng)濟損失，規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)濟違法風險，需要不斷加強對醫(yī)院內(nèi)審人才隊伍的建設(shè)，建立科學合理的內(nèi)部審計管理體制，緊抓突出重點項目的審計工作，是醫(yī)院有效提升經(jīng)濟效益，適應(yīng)新醫(yī)改環(huán)境的重要途徑，對推動醫(yī)院經(jīng)濟改革，促進醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的意義。

（作者單位：浙江省麗水市中心醫(yī)院）