房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及改進(jìn)措施

杜國

房地產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著極為重要的地位，已經(jīng)逐步發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，關(guān)系國計(jì)民生、社會(huì)穩(wěn)定，為國家的建設(shè)特別是地方財(cái)政做出了突出貢獻(xiàn)。但隨著政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控政策越來越嚴(yán)格規(guī)范以及消費(fèi)者的消費(fèi)理念越來越成熟，使房地產(chǎn)企業(yè)面臨著越來越激烈的外部競爭及各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于房地產(chǎn)整個(gè)開發(fā)過程投資大環(huán)節(jié)多，若某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)甚至?xí)媾R生存危機(jī)。只有內(nèi)部控制制度不斷的完善，不斷提高自身的管理水平，方可全面降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、降低運(yùn)營成本，才能保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展壯大。因此，本文深入分析了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制問題，并給出了解決對(duì)策。

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)基于提供產(chǎn)品和服務(wù)的特殊性，與其他行業(yè)相比普遍存在著管理粗放、財(cái)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展能力較弱等問題，而引起這些問題的重要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善和內(nèi)部控制制度的缺失。企業(yè)內(nèi)部控制需要公司決策層、管理層、基層員工齊心協(xié)力來完成的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、確保企業(yè)高效平穩(wěn)運(yùn)營，提供合理保證的一個(gè)過程。通過內(nèi)部控制，在保證房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，才能保證企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收，為全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

面對(duì)明爭暗斗的行業(yè)競爭，復(fù)雜多變的外部環(huán)境，不斷出臺(tái)的國家調(diào)控政策，消費(fèi)者的消費(fèi)理念不斷成熟，房地產(chǎn)企業(yè)只有把內(nèi)部控制提高到戰(zhàn)略高度，使之內(nèi)功扎實(shí)，自身競爭力不斷提高，要規(guī)劃前瞻、縝密部署、嚴(yán)肅督查企業(yè)運(yùn)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)、過程，才能讓企業(yè)利于不敗之地。

作為資金密集型企業(yè)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一旦投資失誤、經(jīng)營不善，企業(yè)有可能讓龐大的資金成為入海的泥牛，資金鏈斷裂讓企業(yè)滑入破產(chǎn)的深淵。健全完善的內(nèi)部控制制度為企業(yè)的運(yùn)營制定前瞻性的規(guī)劃和科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，業(yè)務(wù)流程更加縝密完善，提高了運(yùn)營效率，管理水平邁向一個(gè)新臺(tái)階，企業(yè)的投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨之降低。

一個(gè)蒸蒸日上、蓬勃發(fā)展的企業(yè)，必須具備健全完善的企業(yè)制度，素質(zhì)優(yōu)良的人才儲(chǔ)備和正確任用。企業(yè)員工優(yōu)良的整體素質(zhì)和高效的工作效率是企業(yè)茁壯成長、揚(yáng)帆遠(yuǎn)航的重要前提和保障。完善內(nèi)部控制制度，就是為企業(yè)這趟列車鋪好軌、架好橋，需要列車的各節(jié)車廂、各個(gè)部門通力合作、全員參與，讓房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度這條軌道上飛速發(fā)展，只有不斷強(qiáng)化優(yōu)化內(nèi)部控制，房地產(chǎn)企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理制度中的作用是顯而易見的。作為資金密集型企業(yè)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般項(xiàng)目開發(fā)的投資金額較大、資金回收周期也較長，更是難以掌控資金流轉(zhuǎn)的速度。所以房地產(chǎn)企業(yè)不僅要有健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，更要對(duì)企業(yè)運(yùn)營全過程、全方位進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督、控制管理的力度。擁有完善和強(qiáng)力的內(nèi)部控制制度，已被企業(yè)廣泛采納、推廣，成為一個(gè)企業(yè)成熟和強(qiáng)大的重要標(biāo)志。企業(yè)要想長遠(yuǎn)的健康發(fā)展，就需要把健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)重大任務(wù)來抓，要做細(xì)、做全、做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)資本利潤及社會(huì)效益最大化。

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）不完善的內(nèi)部控制制度

相當(dāng)一部分房地產(chǎn)企業(yè)管理層往往只一味的精簡員工降低管理費(fèi)用，表現(xiàn)為一人多崗、一崗多職，一些不相容崗位沒有進(jìn)行分離，缺乏相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制，內(nèi)部控制管理體系不健全不完善，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程等都流于形式。公司的股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，實(shí)際控制人對(duì)企業(yè)重要決策往往沒有進(jìn)行前期的可研分析，集體決策時(shí)又過于走形式，集表決、執(zhí)行、監(jiān)督于一身，而事后的評(píng)價(jià)機(jī)制又不夠健全。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施過程中都缺乏必要的“集體智慧”，在企業(yè)經(jīng)營管理中有部分管理人員監(jiān)督權(quán)利比較弱化，企業(yè)管理缺乏有效的立項(xiàng)、執(zhí)行、激勵(lì)、監(jiān)督等內(nèi)控管理模式，在實(shí)際工作中由于監(jiān)督不到位，紕漏頻出，這種形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部控制，終將難以發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用。甚至一些員工把內(nèi)部控制制度錯(cuò)誤理解為掛在墻上寫在本上的一種“裝飾”而已，更不要奢求對(duì)全面內(nèi)部控制重要意義的理解了。這些問題的存在會(huì)嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營管理的正常實(shí)現(xiàn)，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）不健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，但由于人才的缺乏和成本的考慮沒有設(shè)立專門的監(jiān)督部門和專職人員，內(nèi)部監(jiān)督在形式上就缺乏了應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。崗位設(shè)置上表現(xiàn)出的這種權(quán)責(zé)不明確，讓監(jiān)督部門無法發(fā)揮有效的監(jiān)督職能，無法做到事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)漏止損，往往會(huì)出現(xiàn)漏洞百出的局面，使監(jiān)督弱化甚至失控，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

（三）嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制的人才

由于企業(yè)普遍存在任人唯親，不愿意增加成本引進(jìn)或培養(yǎng)人才的小農(nóng)思想作祟，大部分房地產(chǎn)企業(yè)的員工思想覺悟和綜合業(yè)務(wù)能力良莠不齊，差距巨大，企業(yè)難以建立同心同德、昂揚(yáng)向上的企業(yè)文化。大部分員工“要我做”的思想較為濃厚，對(duì)工作不熱情、不積極，缺乏主觀能動(dòng)性，思想消極。內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵在于員工對(duì)內(nèi)控制度的深刻領(lǐng)悟，以及“我要做”的積極主動(dòng)性和執(zhí)行能力，有些企業(yè)員工根本不理解內(nèi)部控制的具體實(shí)施方式和要求，從而失去了實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際意義，從而造成決策失誤、實(shí)施乏力、監(jiān)督失效，使內(nèi)部控制無法達(dá)到預(yù)期的效果，讓企業(yè)的正常發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

（一）對(duì)內(nèi)部控制不重視

大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的管理者一般把追求企業(yè)利潤最大化作為經(jīng)營之道，內(nèi)控意識(shí)薄弱，認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不到位。認(rèn)為內(nèi)部控制制度只不過是一些紙上文章，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)起不到任何實(shí)質(zhì)性的作用，不能給企業(yè)帶來看得見摸得著的切實(shí)利益。在民營房地產(chǎn)企業(yè)中家族制現(xiàn)象比較突出，在企業(yè)設(shè)置的重要崗位上大多使用“自家人”，德才兼?zhèn)涞膯T工往往被邊緣化，監(jiān)督制衡機(jī)制很難被有效發(fā)揮。如果沒有縝密、高效的內(nèi)控制度，企業(yè)的運(yùn)營將會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，無法及時(shí)預(yù)防問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使運(yùn)營管理陷入無序狀態(tài)，企業(yè)難以做大做強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

由于一味的對(duì)管理成本的壓縮，很多企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)控考核監(jiān)督部門和專職人員，在內(nèi)控制度監(jiān)督過程中，難以覆蓋所有的部門和人員，無法全面滲透到各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。而擁有核算、監(jiān)督、管理職能的財(cái)務(wù)部往往也只是有“責(zé)”無“權(quán)”，落入只有核算職能這一尷尬境地。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，未能建立責(zé)任追究制。

（三）員工綜合素質(zhì)低

企業(yè)員工，包括企業(yè)所有者，綜合素質(zhì)普遍較低是不爭的事實(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，嚴(yán)重缺乏內(nèi)控知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，無法理解內(nèi)控的內(nèi)涵及其重要性。不但無法根據(jù)企業(yè)實(shí)際建立健全符合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，更別奢談在執(zhí)行制度時(shí)大刀闊斧的力度和算無遺策的精準(zhǔn)，內(nèi)控工作無法全面有效展開，讓企業(yè)內(nèi)部控制管理無法真正落實(shí)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的解決對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想建立一套完善的內(nèi)部控制制度，一定要根據(jù)企業(yè)自身情況量身定做，可以借鑒其他企業(yè)的成熟模式，消化利用，切忌死搬硬套。首先，要深刻剖析企業(yè)自身現(xiàn)狀，不但要深挖不足、定點(diǎn)清除，更要善于發(fā)掘自己的優(yōu)勢，揚(yáng)長避短，只有不斷進(jìn)行自我完善，企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，要通過實(shí)踐，不斷完善內(nèi)控制度。不健全不完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展不僅起不到保駕護(hù)航的作用，甚至可能為企業(yè)埋下失敗的隱患。因此，企業(yè)要擁有一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)而高效的內(nèi)部控制制度，大家都按規(guī)章制度做事，按流程執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)不僅要有完善的內(nèi)部控制制度，還需要強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來保障內(nèi)部控制制度的平穩(wěn)高效的運(yùn)行。企業(yè)的高管層，特別是企業(yè)所有者要充分重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)控制度中的重要作用，還要設(shè)立強(qiáng)有力的內(nèi)控監(jiān)督部門。不僅要賦予他們充分的權(quán)、責(zé)、利，還要形成以日常監(jiān)督和重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的管理模式。只有強(qiáng)化好內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能為內(nèi)部控制制度規(guī)范、健康的發(fā)展保駕護(hù)航，才能保障企業(yè)健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，重用德才兼?zhèn)涞膶I(yè)人才

人才是企業(yè)的立身之本?！耙匀藶楸尽辈皇且粋€(gè)空洞的口號(hào)，要重視和重用“德才兼?zhèn)洹钡膯T工，要知人善任，取之所長避之所短，另外，還要建立團(tuán)結(jié)向上的企業(yè)文化，要讓員工切實(shí)感受到付出與回報(bào)相等的企業(yè)文化。不僅要培訓(xùn)企業(yè)員工對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)方面的專業(yè)知識(shí)和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)水平、實(shí)操能力，還要提高員工各方面的綜合素質(zhì)，更要重視職工的思想道德修養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳力度，讓職工切實(shí)感受到對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同，重視企業(yè)文化建設(shè)，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制等各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)好，使企業(yè)內(nèi)部控制才得以完善。

五、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)迫切需要分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制問題，通過提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力來扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的困境成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制本身不是目的，目的在于通過行之有效的內(nèi)部控制活動(dòng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和糾正偏差，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的如期完成，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)艱巨的系統(tǒng)工程，特別需要董、監(jiān)、高等企業(yè)決策者率先垂范積極執(zhí)行，從責(zé)、權(quán)、利全面平衡。內(nèi)控制度也不是一成不變的，要不斷的優(yōu)化改進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略終極目標(biāo)保駕護(hù)航。

（作者單位：山東浙商聯(lián)合實(shí)業(yè)股份有限公司）