淺我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析與對(duì)策探討

劉宇欣

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、拉動(dòng)內(nèi)需等方面發(fā)揮了十分重要的作用，中小企業(yè)的健康發(fā)展，離不開企業(yè)自身的高效管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的主要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)其現(xiàn)存問題地分析，有助于問題的改進(jìn)，還能優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在企業(yè)內(nèi)控方面有著十分重要的作用，最終促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，本文緊密結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出針對(duì)性的對(duì)策和相關(guān)建議。

財(cái)務(wù)管理問題是中小企業(yè)在不斷發(fā)展和進(jìn)步中持續(xù)面臨的問題，且問題的出現(xiàn)具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性，新舊問題之間的疊加，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理壓力加大，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升也提出了更高的要求。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為惡劣的大背景下，為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，以下筆者結(jié)合淺見展開探討。

一、我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常見問題的梳理

（一）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制方面的問題

良好的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制勝法寶。但是就當(dāng)前來看，一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作具有較強(qiáng)的形式化，很多中小企業(yè)屬于家族式企業(yè)，有的缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)，有的是一切都是企業(yè)主做主，而忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，難以實(shí)施正確而又規(guī)范的流程實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，而這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。而在外部監(jiān)督方面，往往處于空白地帶，很少有中小企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，造成企業(yè)資金流失，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理人員設(shè)置方面的問題

很多中小企業(yè)在組織管理機(jī)構(gòu)上不合理，在財(cái)務(wù)管理人員方面的設(shè)置不合理，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低。在專業(yè)才財(cái)會(huì)人員方面較為缺乏，大都是由企業(yè)主選取較為信任、具有一定財(cái)會(huì)知識(shí)的非專業(yè)人士進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，比如給職工計(jì)算工資等簡(jiǎn)單性的統(tǒng)計(jì)工作，而難以完成高難度的計(jì)稅、財(cái)務(wù)分析等方面的工作，很多工作是以記賬和做資料為主，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性上較為缺乏。雖然有的中小企業(yè)也聘請(qǐng)了一些專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，但是在實(shí)際工作中，更多的是按照企業(yè)主的意圖來進(jìn)行，有的時(shí)候甚至要出現(xiàn)違背法律的情況，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建立在侵害國(guó)家、職工的利益之上，比如偷稅、漏稅，做假賬等會(huì)計(jì)信息失真的情況較為突出。

（三）財(cái)務(wù)管理的全面性和有效性較為缺乏

企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的內(nèi)容較多，比如籌資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本費(fèi)用管理。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。在計(jì)劃與預(yù)算、決策與控制、分析與考核等方面加大力度，需要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的作用。但是很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容方面缺乏全面性，在財(cái)務(wù)管理方法上缺乏有效性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的作用難以有效地發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)管理人員的一些專業(yè)、規(guī)范的管理行為得不到有效地實(shí)施，在實(shí)施中存在的水分較多，使得財(cái)務(wù)管理水平較為低下。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

財(cái)務(wù)行為得不到有效監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的問題，為了規(guī)范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，首先就要注重財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，成立專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為實(shí)施的全程進(jìn)行科學(xué)地規(guī)范和指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面走向正道。但是因此會(huì)增加企業(yè)的成本，使得一些企業(yè)主在這方面的積極性不高，因此發(fā)揮政府部門的引導(dǎo)作用，在注重引導(dǎo)的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督，提供相關(guān)政策上的優(yōu)惠，以提高企業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重視和積極性。要加強(qiáng)企業(yè)主的教育和服務(wù)，使得其從內(nèi)心上意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，參與到財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作之中。

（二）加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)管理水平

鑒于目前中小企業(yè)很多財(cái)務(wù)管理人員在專業(yè)技術(shù)水平上不足的現(xiàn)狀，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面加大對(duì)其的重視，加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，提升其在財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)水平。同時(shí)給財(cái)務(wù)管理人員放權(quán)，從傳統(tǒng)的家族式的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)移到現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的電算化、信息化水平，注重企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要提升財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)意識(shí)地強(qiáng)化，使得其學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)會(huì)方面的法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度不斷完善，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員在中小企業(yè)發(fā)展中的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（三）創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理模式

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，注重財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化，具體主要是強(qiáng)化以下工作的開展：

一是提升財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，樹立與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范要求，秉承與時(shí)俱進(jìn)的理念和態(tài)度強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的更新，在當(dāng)前的信息化時(shí)代下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化理念的滲透顯得尤為重要。

二是在財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新和優(yōu)化過程中，加強(qiáng)對(duì)大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)，注重教訓(xùn)的總結(jié)，要結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)踐，采取針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理模式，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相符。比如針對(duì)企業(yè)融資難的問題，一些企業(yè)為了融資，經(jīng)常走一些非正常途徑，此時(shí)財(cái)務(wù)管理人員的提醒企業(yè)主在非法途徑方面融資的危害性，盡可能地減少正常途徑的融資，而是要利用政府機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)的信譽(yù)度和企業(yè)在銀行的授信等級(jí)。在籌資過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，可以建議企業(yè)管理人員采取股權(quán)籌資、直接籌資、間接籌資、長(zhǎng)期籌資、短期籌資、內(nèi)部籌資、外部籌資等方式，使得企業(yè)在融資管理模式上得到優(yōu)化。但是在具體的融資中，還要在成本方面堅(jiān)持從小到大的原則來進(jìn)行，一般是財(cái)政融資→商業(yè)融資→內(nèi)部融資→銀行融資→債券融資→股票融資。此外，還可以采用互聯(lián)網(wǎng)金融的方式，中小企業(yè)融資一直是我國(guó)關(guān)注的重點(diǎn)問題，雖然政府以及一些金融機(jī)構(gòu)頒布了一些融資的優(yōu)惠政策，但是大多數(shù)中小企業(yè)仍然無法獲得資助，中小企業(yè)融資難問題仍然存在。而互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)有效緩解了中小企業(yè)融資難的困境，在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)的健康發(fā)展，但是由于互聯(lián)網(wǎng)金融融資模式的自身缺陷，在今后的發(fā)展過程中，還需要國(guó)家政府政策、行業(yè)規(guī)范以及互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)等多方共同攜手促進(jìn)發(fā)展。

三是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上要不斷完善和規(guī)范。比如在應(yīng)收賬款管理方面，為促進(jìn)其規(guī)范性，中小企業(yè)建立應(yīng)用賬款所需的專用銀行賬戶，對(duì)還款情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要建立更加合理地賬款催收機(jī)制，以更快地回收應(yīng)收賬款，對(duì)清查應(yīng)收賬款有著固定的周期以達(dá)到定期審核的目的，要在壞賬核銷申請(qǐng)與批準(zhǔn)方面的流程進(jìn)行規(guī)范。而在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)與企業(yè)銷售人員之間的溝通和配合，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平的提升。這就強(qiáng)化應(yīng)收賬款方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)事前管理，注重事中監(jiān)督和事后監(jiān)管。而為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，還要發(fā)揮專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在成本費(fèi)用控制中的作用，加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)，強(qiáng)化成本費(fèi)用的管控，強(qiáng)化企業(yè)全員的成本管控意識(shí)，采取科學(xué)地管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)超預(yù)算問題的處理，通過控制原材料采購(gòu)成本的基礎(chǔ)上，還要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)全程進(jìn)行管控，發(fā)揮全員在成本管控中的作用，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的完善。

四是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控工作的開展。為了完善企業(yè)內(nèi)控制度的作用，在企業(yè)內(nèi)控工作中，做好以下幾點(diǎn)：首先，要對(duì)中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷完善，很多中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)存在的完善空間較大，且崗位職責(zé)較為模糊，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以有效地實(shí)施。因此，中小企業(yè)注重組織結(jié)構(gòu)的完善，結(jié)合實(shí)際針對(duì)性地進(jìn)行人員精簡(jiǎn)。比如針對(duì)預(yù)算管理與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)部門，這兩個(gè)部門要確保崗位分離制度得到有效實(shí)施，對(duì)不同崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，切勿出現(xiàn)互相推諉的情況，在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部控制與監(jiān)督職能，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善就顯得尤為重要。其次，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工與工作流程進(jìn)行明確，從中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層帶頭狠抓，確保每個(gè)部門的業(yè)務(wù)職責(zé)得到明確，且參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人至少有兩個(gè)，互相之間進(jìn)行監(jiān)督和制約。而在此基礎(chǔ)上，建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，每項(xiàng)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能以標(biāo)準(zhǔn)流程為基礎(chǔ)來進(jìn)行。而為了強(qiáng)化資產(chǎn)管理，注重資產(chǎn)管理制度的完善，在財(cái)務(wù)清查制度方面，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。最后，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與優(yōu)化過程中秉承規(guī)范性、可操作性、前瞻性等原則，在瞬息萬變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的調(diào)整和適應(yīng)助力。比如在利用大數(shù)據(jù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析后，傳統(tǒng)的是通過對(duì)數(shù)據(jù)的整合來撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告就了事，而在當(dāng)前的信息化時(shí)代下，通過大數(shù)據(jù)分析的情況來加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)信息的分析，比如掌握企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)效益預(yù)期實(shí)現(xiàn)情況等，對(duì)企業(yè)采取管理方案的科學(xué)合理性進(jìn)行判斷，找出制約企業(yè)發(fā)展的因素所在，針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)其的改進(jìn)和優(yōu)化，發(fā)揮財(cái)務(wù)狀況分析、成本費(fèi)用分析和財(cái)務(wù)成果分析等方面的優(yōu)勢(shì)。

三、結(jié)語

綜上所述，目前，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的問題較多，使得中小企業(yè)的發(fā)展受到的制約較大，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理工作中注重上述工作的開展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的最優(yōu)化。

（作者單位：黑龍江工商學(xué)院）