企業(yè)信用評(píng)價(jià)方法探析

王蕾

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系制度改革的發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨激烈的勢(shì)勢(shì)不可擋，信用銷(xiāo)售已經(jīng)成為企業(yè)在市場(chǎng)上擴(kuò)大生存發(fā)展的一種重要手段，也是企業(yè)的立足之本。信用資本是現(xiàn)代企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的基石，是提高企業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力的特殊經(jīng)濟(jì)資源，它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。隨著賒銷(xiāo)規(guī)模的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)收賬款也就隨之產(chǎn)生了。文章采用案例分析的研究方法，以企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)管理理論為基礎(chǔ)，選取部分企業(yè)為案例研究對(duì)象，將理論分析與案例研究相結(jié)合，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的信用評(píng)價(jià)現(xiàn)狀展開(kāi)論述并提出改進(jìn)對(duì)策和保障措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款;信用;風(fēng)險(xiǎn);管理

一、企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理的目標(biāo)

為了進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)的信用管理制度，初步建立行業(yè)信用的監(jiān)管體制，征信制度、評(píng)價(jià)制度、服務(wù)制度等，通過(guò)宣傳與教育培訓(xùn)等活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的信用意識(shí)，營(yíng)造良好的行業(yè)信用環(huán)境，塑造良好的行業(yè)信用形象。初步建立行業(yè)信用信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、便利的企業(yè)信用信息查詢平臺(tái)，不斷提高管理與服務(wù)水平。

二、企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理的研究現(xiàn)狀

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍變得越來(lái)越復(fù)雜，但信用體系仍處于不完備的階段，還存在著環(huán)境信用評(píng)價(jià)覆蓋面過(guò)窄，企業(yè)信用應(yīng)該在在變化中得以不斷完善和發(fā)展，而在這個(gè)過(guò)程中，又有許多問(wèn)題也隨之而來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚處于不完善階段，信用意識(shí)薄弱，信用觀念扭曲，社會(huì)引用體系沒(méi)有很好的建立起來(lái)，特別是企業(yè)信用管理機(jī)制發(fā)展落后。

三、企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理體系不夠客觀、規(guī)范

企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系還處于不斷地探索中，政策制度還不是很明確。在一些企業(yè)中，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理機(jī)構(gòu)，其中從事企業(yè)信用管理的人員，大多都是一些綜合辦公室或者財(cái)務(wù)部的兼職人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的訓(xùn)練，企業(yè)傾向于依賴(lài)業(yè)務(wù)人員提供信息，而信用授權(quán)不夠客觀和規(guī)范。由于缺乏對(duì)銷(xiāo)售人員的信任管理，客戶信用狀況的準(zhǔn)備以及這些應(yīng)收賬款的完整性管理對(duì)于管理人員的素質(zhì)和能力提出了很高的要求，憑借諸如合同管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，營(yíng)銷(xiāo)人員無(wú)法自行成功，無(wú)法有效控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。久而久之，評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置失去了其原有的意義，形同虛設(shè)，同時(shí)企業(yè)的管理工作的規(guī)范程度也會(huì)隨之降低，缺乏法律法規(guī)的權(quán)威性和規(guī)范化。

（二）信用管理機(jī)制不健全

信用政策的制定是應(yīng)收賬款能否收回的關(guān)鍵。所以，信用管理機(jī)制對(duì)應(yīng)收賬款管理起著決定性作用。在部分企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)的信用獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，如對(duì)黑名單企業(yè)的 “嚴(yán)格、審慎審批”等制度缺乏可量化的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)化信譽(yù)評(píng)估機(jī)制來(lái)判斷客戶的信譽(yù)，賒銷(xiāo)權(quán)利掌握在銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)人手中，因此，銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)客戶的了解不會(huì)很充分，對(duì)客戶的調(diào)查也不完全，所以企業(yè)存在一定程度的信譽(yù)調(diào)查缺失，應(yīng)收賬款的賬期形同虛設(shè)，產(chǎn)生壞賬情況。

1. 合同管理有待加強(qiáng)

營(yíng)銷(xiāo)人員的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，他們必須遵守客戶的合同要求才能開(kāi)發(fā)客戶。在簽署協(xié)議的同時(shí)，它忽視了合同條款的嚴(yán)密性以及需要承擔(dān)的法律義務(wù)。沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定計(jì)費(fèi)，征收時(shí)間和逾期賬單的規(guī)定，而忽視了與條款相關(guān)的法律義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。如果合同到期后不及時(shí)更新，將會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)。部分客戶合約到期后，業(yè)務(wù)人員繼續(xù)營(yíng)運(yùn)，但合約未及時(shí)續(xù)約，存在操作風(fēng)險(xiǎn)。一旦公司因無(wú)法提供有效合同而面臨客戶故意違約或無(wú)力支付，一旦進(jìn)入司法程序，將不可避免地消耗公司的能源和財(cái)務(wù)資源。即使債務(wù)被追回，損失也無(wú)法避免。

2. 缺乏標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款管控流程

有些公司目前負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款和控制權(quán)，但只有應(yīng)收賬款在本月底到賬，以分析和計(jì)算應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款流程管理分別只停留在營(yíng)業(yè)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)編制的崗位工作指示中，沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收流程，有流程的但是責(zé)任不夠明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理和控制不到位，導(dǎo)致部分企業(yè)應(yīng)收賬款回收存在困難。

3. 缺乏標(biāo)準(zhǔn)的催收政策

有些企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的征收政策、征收安排和征收措施受具體征收責(zé)任的控制。首先，由于沒(méi)有系統(tǒng)規(guī)范的收款政策，應(yīng)收賬款回收率將受到影響，其次，中小企業(yè)一定要做到“一 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”，即對(duì)新老客戶都嚴(yán)格按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行評(píng)估。 對(duì)于不同信用的客戶進(jìn)行等級(jí)劃分，并對(duì)每個(gè)信用等級(jí)下的客戶還款能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于信用等級(jí)較差，還款能力較低的客戶要控制賒銷(xiāo)金額，以此將企業(yè)壞賬損失概率控制在可接受的水平。

4. 思想認(rèn)識(shí)缺乏統(tǒng)一性

財(cái)務(wù)部門(mén)未能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通。為了增加銷(xiāo)售量，員工的總工資與公司的利潤(rùn)掛鉤。銷(xiāo)售人員經(jīng)常為了自己的利益而增加信貸銷(xiāo)售比例和回扣。對(duì)于這部分資金，公司沒(méi)有要求相關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售人員收回欠款，并大量產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款。企業(yè)往往以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化為目標(biāo)，盲目地銷(xiāo)售，盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售額，這意味著他們忽視了支付的恢復(fù)，并沒(méi)有考慮公司的信貸銷(xiāo)售成本。企業(yè)與企業(yè)之間的拖欠款額越來(lái)越大，未收款占用了企業(yè)的大部分流動(dòng)資產(chǎn)，資金流動(dòng)效率不斷下降，公司無(wú)法進(jìn)行下一步的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）運(yùn)營(yíng)資金被大量無(wú)償占用

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)通過(guò)一定的信用政策來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售。但是，應(yīng)收賬款過(guò)多會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金帶來(lái)壓力，當(dāng)企業(yè)缺乏運(yùn)營(yíng)所需的周轉(zhuǎn)資金時(shí)，就需要進(jìn)行融資，這樣的話就會(huì)增加企業(yè)的資金成本。此外，應(yīng)收賬款的占用會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，如果企業(yè)無(wú)法平衡銷(xiāo)售帶來(lái)的收益與資金成本、機(jī)會(huì)成本以及應(yīng)收賬款催收成本等各費(fèi)用成本之間的關(guān)系，很容易造成虛假繁榮，得不償失的后果。

（四）企業(yè)的信用意識(shí)較弱

企業(yè)是以盈利為目的，提升綜合實(shí)力的因素之一就是要有誠(chéng)信意識(shí)，而這恰恰又是一些企業(yè)所缺乏的。轉(zhuǎn)型是現(xiàn)如今各大企業(yè)面臨的主要趨勢(shì)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)的企業(yè)信用意識(shí)薄弱，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及管理的理念等都存在著嚴(yán)重的制約。

四、加強(qiáng)企業(yè)信用評(píng)價(jià)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)管理

科學(xué)客觀地核定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，建立“守信激勵(lì)”和“失信懲戒”機(jī)制，對(duì)客戶信用評(píng)審要多方面進(jìn)行考察，使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系全面、系統(tǒng)、又具有科學(xué)性，多方面考察經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)狀況，關(guān)注客戶的社會(huì)信用、市場(chǎng)地位、發(fā)展戰(zhàn)略、以往交易經(jīng)驗(yàn)，滿足對(duì)企業(yè)環(huán)境信用全面評(píng)價(jià)的要求，防止通過(guò)少數(shù)幾項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，做出片面的評(píng)價(jià)結(jié)論，造成評(píng)價(jià)結(jié)果有失公平。

（二）抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理

實(shí)行應(yīng)收賬款催收制度。對(duì)于商業(yè)信譽(yù)好的顧客，為鼓勵(lì)他們提前還款，可以給出相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，如在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。以此達(dá)到減少應(yīng)收賬款的目的。

（三）完善職能部門(mén)考核依據(jù)

企業(yè)根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，按月或季度把滯期超過(guò)30天或90天制定出表格，轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售人員并安排有關(guān)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售人員需要對(duì)應(yīng)收賬款未收回的原因做出具體說(shuō)明，且提出相應(yīng)的解決辦法，若是逾期仍未收回，應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售人員按照設(shè)計(jì)金額的一定比例進(jìn)行處罰。為了解決先前制度上的不足，2013年企業(yè)新政策規(guī)定，發(fā)貨五天之內(nèi)必須回款，凡提貨后5日內(nèi)不能付款的必須由對(duì)方承擔(dān)相應(yīng)的資金占用利息，這一政策的有力實(shí)施大大降低了公司的應(yīng)收款額。

（四）強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，增強(qiáng)企業(yè)主體責(zé)任意識(shí)

合理的信用政策是應(yīng)收賬款收回的重要前提條件，建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，在賒銷(xiāo)限額以內(nèi)的，可由業(yè)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷(xiāo)及其賒銷(xiāo)額度。企業(yè)應(yīng)充分利用各種渠道及時(shí)跟蹤客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，廣泛收集客戶財(cái)務(wù)狀況信息，密切注視客戶動(dòng)態(tài)，同時(shí)對(duì)過(guò)期應(yīng)收賬款采取嚴(yán)厲的收回措施，可以采取增加利息，加收滯納金或罰款。

（五）實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度

1.企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定，追回銷(xiāo)售貨款是銷(xiāo)售人員的責(zé)任，并非財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。長(zhǎng)此以往，銷(xiāo)售人員容易形成完成銷(xiāo)售績(jī)效依賴(lài)欠賬，不欠就不能完成銷(xiāo)售任務(wù)的思維模式和行為習(xí)慣，結(jié)果導(dǎo)致雞飛蛋打者比比皆是。有的業(yè)務(wù)員因?yàn)閼?yīng)收款纏身而不能自拔，既給公司造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，又給自己造成終身拖累。

2.為避免或減少壞賬的發(fā)生，公司負(fù)責(zé)人在關(guān)注銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的同時(shí)，也要注意應(yīng)收賬款的收回，檢查其資金數(shù)額是否處于合理的水平，是否發(fā)生異常變化，分析發(fā)生變化的原因并制訂相應(yīng)的對(duì)策;定期會(huì)同銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)應(yīng)收款賬戶進(jìn)行分析研究，清理扭曲的應(yīng)收賬款;貪污、挪用應(yīng)收款等行為必須依據(jù)法律、法規(guī)嚴(yán)格處置。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)方法的成因及問(wèn)題分析研究，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，分析、調(diào)研、判斷市場(chǎng)趨勢(shì)，做好資源儲(chǔ)備;第二，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，成立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)、設(shè)置收款止損點(diǎn)和確定合理的信用政策;第三，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)拓新業(yè)務(wù)的同時(shí)，將資金風(fēng)險(xiǎn)管控工作放在首位，堅(jiān)持有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)不做，沒(méi)有上門(mén)考察的客戶不合作，大額資金小單分批次支付原則，積極配合風(fēng)控部（“風(fēng)險(xiǎn)控制部”的簡(jiǎn)稱(chēng)）做好客戶的前期考察工作，要求小客戶做到先貨后款，客戶做到現(xiàn)款現(xiàn)貨，及時(shí)做好貨權(quán)轉(zhuǎn)移、規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);第四，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)溝通合作，確保應(yīng)收賬款及時(shí)收回;第五，建立合理的績(jī)效考核機(jī)制，將員工的工資待遇與應(yīng)收賬款回收聯(lián)系起來(lái);第六，加強(qiáng)內(nèi)部管理，激發(fā)員工潛能。在團(tuán)體之間的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)中，互相學(xué)習(xí)，共同推動(dòng)資金、獎(jiǎng)金向有效益的小組傾斜;嚴(yán)格按照內(nèi)貿(mào)公司考核辦法，每半年調(diào)整一次業(yè)務(wù)組長(zhǎng)，半年評(píng)選一次優(yōu)秀業(yè)務(wù)組長(zhǎng)和優(yōu)秀員工，激發(fā)員工潛力。

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（作者單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院）