論桂林氣象部門內部審計發(fā)展和作用的探討

唐榮娟 桂林市氣象局

一、內部審計定義的發(fā)展期

本文遵循中國經濟的發(fā)展階段劃分出我國內部審計的三個期間，從起步萌芽期向成長導向期加速轉型。

第一，起步萌芽期(1941年—1991年)。1941年國際內部審計協(xié)會成立后，內部審計涉及的范圍界定相對模糊，沒有正式出臺相關文件，1947、1968、1978年相繼頒布了與內部審計相關的一個說明書、一部道德規(guī)范、一個事業(yè)準則，其中在《內部審計師職責說明書》首次明確了審查財務會計和其它經營活動是內部審計的工作職責，不僅要圍繞財務會計核算相關的技術問題這個基礎來開展，還要解決經營活動管理出現(xiàn)的諸多實踐性問題。1985年國務院出臺的《國務院關于審計工作的暫行規(guī)定》不僅為內部審計提供了法律依據(jù)，還體現(xiàn)了國家對內部審計的重視，直至1988年，《中華人民共和國審計條例》正式頒布，加強了對財政、財務收支以及經濟活動的審計監(jiān)督，嚴肅財經法紀，提高經濟效益，加強了宏觀控制和管理，保障社會主義現(xiàn)代化建設的順利進行。由此可見在萌芽期間，每一次出臺的相關文件都伴隨著職能的突破與發(fā)展。

第二，成長導向期(1992年—2011年)。國際內部審計協(xié)會在2001年修訂版的《內部審計實務標準》中提出，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，在成長導向期，內部審計可以理解成一個監(jiān)察系統(tǒng)，內審人員大多數(shù)審計工作在不偏離財務報表審計的前提下，還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，通過實現(xiàn)自我監(jiān)察的良性變革，把整個單位的管理水平與活力激發(fā)出來。

目前是轉型期(2012年至今)。2018年審計署發(fā)布的11號令充分顯示了國家審計機關對內部審計工作的重視，提升了內部審計目標、拓寬了內部審計范圍、拓展了內部審計職能、增加了黨組織對內部審計的領導要求、強化內部審計獨立性、強化審計發(fā)現(xiàn)問題整改等。2019年新《政府會計制度》的正式施行，進一步重構了政府會計核算模式，有利于財政資金的利用，能提升資金監(jiān)管的有效性，為財務內控優(yōu)化提供指導，這些文件的正式實行也給內審工作帶來了新的挑戰(zhàn)。習近平總書記在黨的十九屆五中全會中深刻提出，我們必須增強機遇意識和風險意識，下好先手棋，打好主動戰(zhàn)，這一指導思想進一步提升和加強了對內審工作的重視，創(chuàng)新審計檢查領域和方式勢在必行，其中對建立健全內審機構、內部審計自身建設、加快內審工作信息化建設、內審工作等方面提出了加速轉型的高要求。

二、桂林氣象部門內部審計現(xiàn)狀及存在問題

氣象事業(yè)作為一項科技型、基礎性的公益事業(yè)，與國家經濟發(fā)展建設、國防建設、社會發(fā)展和人民生活息息相關，桂林氣象部門最初設立內部審計機構的初衷只是為了滿足法律法規(guī)或者上級單位等外部要求，隨著全球化大數(shù)據(jù)的日益加劇，內部審計的監(jiān)督作用體現(xiàn)得越發(fā)明顯，更多內部審計機構的設立主要是服務于氣象管理的自發(fā)需求。通過內部審計可以更好地履行公共氣象服務以及氣象防災減災等服務管理職能，加強氣象部門資金的科學化精細化管理使內部審計工作發(fā)揮最大的經濟效益，從而達到規(guī)范內部財務管理人員的自律和自我要求能力。目前桂林氣象部門內部審計存在的問題有：

(一)審計隊伍現(xiàn)狀人員素質跟不上審計新形勢的發(fā)展

一是隨著氣象事業(yè)納入國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃及科技發(fā)展規(guī)劃，氣象基礎業(yè)務、財務業(yè)務發(fā)生了巨大變化，各類創(chuàng)新業(yè)務層出不窮，新業(yè)務對內審人員的要求也越高，但內審人員對新業(yè)務的掌握度不高，局限于狹隘的工作范圍內，依然停留在從憑證和賬面查找問題的審計階段，難以轉變?yōu)閺纳顚哟伟l(fā)現(xiàn)問題的創(chuàng)新審計；二是內審人員存在斷層現(xiàn)象，年輕的內審人員僅依靠后續(xù)教育不能獲取豐富的經驗，無法完成相關任務，而有經驗的內審人員不能充分結合當下內審新發(fā)展的趨勢，人員接續(xù)有間斷，滿負荷工作卻難以從中真正得到足力的成長。

(二)內審人員配置不足，設置不規(guī)范，獨立性弱

一是專業(yè)人才配置不足。桂林氣象部門的內審人員大多為兼職審計人員，審計機構的人員沒有特定編制，在面對大量審計工作時，往往呈現(xiàn)出一種顧此失彼的工作狀態(tài)。二是審計人才培養(yǎng)成本大。審計新人進入部門，需要經過較長時間的“傳幫帶”才能真正上手，同時也會存在高端人才留不住的情況。三是內審機構難以獨立存在，失去了獨立性，基本沒有經費預算，內審制度在制定性和操作性方面都有待提升，內部審計工作存在指導性不強、執(zhí)行率低等惡性循環(huán)的傾向，導致內審人員積極性不高。

(三)內審人員擔責能力不強，缺乏考核機制，內部審計制度沒有及時制定或修訂

一是內審人員遇到問題，缺乏判斷能力，或者將問題直接拋給主審人員。二是內審人員針對問題不能做到舉一反三，就問題查問題，不能深度挖掘。三是內審人員的后期整改督促不力，整改不能做到以點帶面等。歸根結底，這是缺乏“胡蘿卜+大棒”的激勵約束措施，導致內審人員提高職業(yè)能力和工作水平的主動性不強。

(四)缺乏分析內部審計大數(shù)據(jù)的平臺

傳統(tǒng)的抽樣憑證的審計方式無論是精確性還是時效性都漸漸地無法滿足需求，當今內部審計人才必須要打造出適合所在行業(yè)的大數(shù)據(jù)平臺技術，而由于桂林氣象部門大數(shù)據(jù)分析平臺的缺失，與其他監(jiān)督手段貫通協(xié)同作用不明顯，導致內審人員難以將彼此獨立的財務原始數(shù)據(jù)實現(xiàn)融合，不能進行全覆蓋審查，更不能在審計聯(lián)查過程中找到數(shù)據(jù)的相關性，進行邏輯推理和判斷。

三、桂林氣象部門內部審計的審計模式調整以及發(fā)展方向

桂林市氣象局自1945年建站以來，桂林氣象部門的內部審計重點從過去的財務收支審計為主，逐步轉為財務審計和效益審計、績效審計、管理審計并重，審計目標從查錯防弊轉到幫助管理層實現(xiàn)單位目標、增加組織價值。進一步找準了在黨和國家監(jiān)督體系中的定位，為全面從嚴治黨和黨風廉政建設提供有力的制度保障。

新政府會計制度給內部審計實踐帶來新的創(chuàng)新，進一步規(guī)范會計行為，提高財務工作的合法性、合規(guī)性、完整性將成為今后一段時期內審計的重中之重。對于桂林氣象部門內部審計人員而言，要相應地調整審計關注點，健全內部審計的工作方法，把內部審計工作往深里抓、往實里做、往高水平推，提出相應的整改意見，做到兩個加強，一個是要加強內部審計與內部會計監(jiān)督，這是企業(yè)監(jiān)督體系的貫通協(xié)同。兩者在不同的工作機制中，彼此又相互聯(lián)系、相互作用。第二個是要加強內部審計與紀檢監(jiān)察工作的貫通協(xié)同,通過打造紀檢監(jiān)察、內部審計等多部門部署聯(lián)動體系，規(guī)避內部審計工作中的若干不足，監(jiān)督體系上形成互補，建立協(xié)同作用機制對于更有效發(fā)揮兩大監(jiān)督的重要作用具有重要的意義。

信息技術和計算機網絡等大數(shù)據(jù)平臺分析在審計工作中的運用越來越被重視。審計模式將貫穿于縱橫交錯的各行各業(yè)，不再受行業(yè)范圍、所在地區(qū)的局限，有力推進氣象部門與審計機關實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)共享力度，才會使審計工作有米可炊。大數(shù)據(jù)平臺審計共有五大重要特性：一是高效性；二是檢索工作的準確性、完整性；三是不可替代性；四是便利性；五是針對性。構建多部門內部審計數(shù)據(jù)云存儲分析平臺勢在必行，下圖是大數(shù)據(jù)云平臺示意圖：

一是審計數(shù)據(jù)匯集存儲階段。主要任務是有內部審計部門與被審計部門各個部門的數(shù)據(jù)自動化地集成，審計計劃開始前，了解歷年問題整改記錄，通過這一過程中實時進行的數(shù)據(jù)常規(guī)分析，可以讓內部審計部門盡早發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常、識別重大風險等。

二是審計計劃準備階段。桂林氣象部門內部審計的范圍涉及活動的各個環(huán)節(jié)主要包括：財務收支、財務預決算、資金管理、物資采購、內部控制管理、固定資產管理、基建工程和重大改造、大修等，通過平臺加工處理得出來的資料不僅包括審計基礎信息，還包括以前的審計問題的再次出現(xiàn)率、整改率、整改審計動態(tài)過程、做法、存在問題、經驗和成果等，全面評估潛在的現(xiàn)實風險，控制好內部風險的評估。

三是審計項目實施階段。各審計組通過多個協(xié)作組與內部審計部分的共同協(xié)調工作，明確內部審計方向脈絡，數(shù)據(jù)組遠程挖掘分析橫向一體化、縱向一體化的多來源、多單位、多項目的海量平臺大數(shù)據(jù)，深入淺出的分析內外數(shù)據(jù)間的突出性、互通性、關聯(lián)性，查缺補漏。

四是審計報告階段及整改階段。通過前三個階段的工作，不僅可以形成一份便于進行現(xiàn)場匯報的可視化的紙質審計報告，還可以形成上傳至云存儲平臺的可查閱追蹤的電子版審計報告，同時報告內容也將加入到大數(shù)據(jù)平臺的海量數(shù)量中，后續(xù)整改事項也將陸續(xù)體現(xiàn)在追蹤審計報告上，最終形成一份完整的電子版審計整改報告，為后續(xù)的內部審計工作提供參考。

四、強化桂林氣象部門內部審計工作，提升主體增值服務作用

內部審計就像是一個醫(yī)生，不僅要查驗生病的源頭，還要開具醫(yī)治的良方，既要加強與審計機關、內審協(xié)會的縱向聯(lián)系，也要加強與其他事業(yè)單位、甚至企業(yè)之間的橫向交流，相互學習，相互促進，打造學、研、行的內部審計學習模式。

要想做好為組織價值增值服務的工作，桂林氣象部門內審機構和人員要轉變理念、凝聚共識，貼近需求、突出重點，創(chuàng)新手段，提升價值，正確處理好控制與服務的關系。

一是要有全局服務意識，既要執(zhí)行國家相關法規(guī)制度，又要維護單位的整體利益，既要考量投入的成本，又要考量組織的績效，依據(jù)桂林氣象部門發(fā)展戰(zhàn)略和目標，制定年度工作計劃及績效管理目標，為每一個內審項目做出正確的價值導向。

二是優(yōu)化內審機構，增強內審人員的素質培養(yǎng)，創(chuàng)新內審平臺、方法、手段等，加強與單位各部門之間以及外部審計的內外聯(lián)動，以點帶面，從事后審計轉變?yōu)榱Ⅲw化審計監(jiān)督和風險預警，借助大數(shù)據(jù)、信息化、業(yè)財融合等信息化管理手段，建立內部審計數(shù)據(jù)庫，提高審計效率,減少非現(xiàn)場審計時間，降低審計成本，全面提高了內審工作效率，從而實現(xiàn)全面提升內部審計覆蓋率。深挖預算執(zhí)行、氣象專項經費績效管理等信息，從不同途徑的數(shù)據(jù)字段的比對分析、匯總分析等方面數(shù)據(jù)為領導者的決策提供實質性的參考。

三是打造審前共商、審中協(xié)作、審后回訪全方位服務體系，將內部審計部門作為一個整體進行評估，以實現(xiàn)組織價值最大化。根據(jù)不同類型的內審項目，審前由審計組組長組織有針對的審前調研、培訓，與團隊的成員認真研究審計反映出的突出問題，區(qū)分審計重點，做到有的放矢。用好“3W+H”理論，細化明確下來改什么(What)、誰來改(Who)、什么時間改好(When)、怎么改(How)。下沉各部門、理成條、落到人，突出統(tǒng)籌抓、持續(xù)抓、抓到底。主要負責人將作為整改第一責任人，切實加強組織領導、問題導向，逐條制定改進措施，建立整改臺賬，確定整改時限，真正做到親自部署、親自督導，深入推動整改落實。

五、結語

綜上所述，我們身處于飛快發(fā)展的時代，必須要有共享意識，桂林氣象部門的內部審計建設和強化需要不懈的努力，這是一項長期、系統(tǒng)的工程，只有適應新形勢，不斷發(fā)揮內部審計在組織中的作用，促進價值增值，才能夯實桂林氣象事業(yè)高質量的發(fā)展。