內(nèi)部控制視角下高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)格化體系建設(shè)路徑

摘要：全面從嚴(yán)治黨的新形勢(shì)，對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作提出了更高的要求。本文以內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)進(jìn)行研究，分析了內(nèi)部控制目標(biāo)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)的共通性、高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)，提出嵌入內(nèi)部控制的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)格化體系建設(shè)路徑，旨在為高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供參考。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 廉政風(fēng)險(xiǎn) 防控

一、從內(nèi)部控制目標(biāo)看廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)

高校內(nèi)部控制的目標(biāo)緊緊圍繞著高等學(xué)校的辦學(xué)目標(biāo)，梳理業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，緊盯內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，引入制衡機(jī)制到內(nèi)部管理制度中，修訂并完整相關(guān)管理制度，圍繞權(quán)利運(yùn)行過(guò)程，對(duì)確權(quán)、配權(quán)、用權(quán)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)提早防范與管控、國(guó)有資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，切實(shí)提升高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實(shí)際對(duì)接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。由此可見(jiàn)，高校內(nèi)部控制的目標(biāo)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)具有高度一致性[2]。

二、從內(nèi)部控制要素解廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)

根據(jù)2013年coso發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》，高校內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素構(gòu)成[3]，是一個(gè)立體化有機(jī)體系，實(shí)現(xiàn)了三個(gè)范圍廣度的控制：全員控制、全面控制、全過(guò)程控制;三個(gè)時(shí)間維度的控制事前控制、事中控制和事后控制，并做到從制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià)三個(gè)流程的控制。內(nèi)部控制作為與管理活動(dòng)及過(guò)程相融合的控制系統(tǒng)，存在缺陷會(huì)增加廉政風(fēng)險(xiǎn)[2]。因此從內(nèi)部控制構(gòu)成要素的角度進(jìn)行分析，可以較為全面地了解廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系如何建立，以及如何促使風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效實(shí)施[4]。

其中控制環(huán)境涉及高校的價(jià)值觀、治理結(jié)構(gòu)與校園文化等，是內(nèi)部控制建立和實(shí)施的前提。高校應(yīng)構(gòu)建一套科學(xué)合理、契合實(shí)際的組織架構(gòu)和決策、執(zhí)行機(jī)制，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，確保不相容崗位相互分離，不斷加強(qiáng)相關(guān)崗位之間的制衡和監(jiān)督，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)提供制度基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指要識(shí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行歸類和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估。高校根據(jù)內(nèi)部控制體系的設(shè)立情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，每年動(dòng)態(tài)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查研判，梳理業(yè)務(wù)流程，圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)識(shí)別、歸類、評(píng)估。

控制活動(dòng)則明確為削弱風(fēng)險(xiǎn)該做什么和如何做。高校根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估結(jié)論，針對(duì)不同級(jí)別的廉政風(fēng)險(xiǎn)，定責(zé)、定人逐一制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估結(jié)果，每年更新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控清單，完善工作流程，不斷修正防控措施，健全規(guī)章制度，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)常抓長(zhǎng)抓的工作機(jī)制。

信息與溝通是高校有效開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)支撐。作為連接其他四個(gè)要素的橋梁，良好有效的信息系統(tǒng)有助于進(jìn)行決策并支持內(nèi)部控制更加有效運(yùn)行，能夠有效避免因信息傳遞受阻而導(dǎo)致權(quán)力尋租空間的滋生。通過(guò)高校廉政建設(shè)防控的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校廉情信息的實(shí)時(shí)收集，廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)控。

監(jiān)督是高校對(duì)自身內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)制度實(shí)施等情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，監(jiān)督貫穿于高校內(nèi)部控制的始終，是保障內(nèi)部控制實(shí)施效果的重要手段。高校紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)工作部門(mén)，通過(guò)日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、聯(lián)合督查等形式，檢視內(nèi)部控制制度存在的缺陷，及時(shí)完善制度，實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的“關(guān)口前移”。

三、嵌入內(nèi)部控制的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)格化體系建設(shè)路徑——“234”網(wǎng)格化體系建設(shè)

高校領(lǐng)導(dǎo)層，特別是“一把手”，必須對(duì)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作負(fù)總責(zé)，要把握好內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控兩者的密切聯(lián)系，構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)協(xié)同的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控2級(jí)網(wǎng)格組織架構(gòu);落實(shí)好高校政治監(jiān)督、日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督3項(xiàng)監(jiān)督工作;實(shí)施好廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估網(wǎng)格化工程、紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍專業(yè)化工程、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息化工程、廉政育人多元化工程4大工程。充分發(fā)揮內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的協(xié)同效應(yīng)，確保內(nèi)部控制流程和制度落實(shí)到位，不斷推進(jìn)、完善廉政風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)格化防控體系。

（一）高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的2級(jí)網(wǎng)格組織架構(gòu)

構(gòu)建聯(lián)動(dòng)協(xié)同的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控2級(jí)網(wǎng)格組織架構(gòu)。1級(jí)網(wǎng)格由學(xué)校黨委和學(xué)校紀(jì)委組成。學(xué)校黨委起牽頭，抓好全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任的落實(shí)，黨委主體責(zé)任、黨委書(shū)記第一責(zé)任人責(zé)任、紀(jì)委監(jiān)督責(zé)任和班子成員“一崗雙責(zé)”這四方責(zé)任主體的橫向協(xié)同協(xié)作與縱向壓力傳導(dǎo)結(jié)合起來(lái)[5]。學(xué)校紀(jì)委突出主責(zé)主業(yè)，認(rèn)真履行監(jiān)督職能，協(xié)助黨委壓實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)防控體系構(gòu)建和落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、補(bǔ)齊短板，推動(dòng)形成長(zhǎng)效化的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)機(jī)制。

2級(jí)網(wǎng)格由二級(jí)單位黨組織和二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織組成。其中二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織接受所在單位分黨委和學(xué)校紀(jì)委的雙重領(lǐng)導(dǎo)，可直接接受學(xué)校紀(jì)委的工作安排、向?qū)W校紀(jì)委報(bào)告工作。深化二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察工作制度化、規(guī)范化建設(shè)，細(xì)化明確二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織監(jiān)督的內(nèi)容、方式、措施，加強(qiáng)對(duì)如何發(fā)揮基層紀(jì)檢組織作用的研究和探索，激活神經(jīng)末梢，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)格劃分全覆蓋 、網(wǎng)格職責(zé)精準(zhǔn)化，打造權(quán)責(zé)更加明晰、聯(lián)系更加緊密、運(yùn)行更加高效的基層監(jiān)督體系，推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨向基層延伸。

（二）高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)格化管理的3項(xiàng)監(jiān)督

高校的廉政建設(shè)離不開(kāi)有效的監(jiān)督工作，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)建立“黨委主導(dǎo)、紀(jì)委主推、職能部門(mén)牽頭、二級(jí)學(xué)院落實(shí)”的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題四級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，開(kāi)展政治監(jiān)督、日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督工作，做到上下借力、同頻共振，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)采取措施修正制度或改進(jìn)實(shí)施效果，防止監(jiān)督不力導(dǎo)致的廉政風(fēng)險(xiǎn)失控。

1.全力突出政治監(jiān)督，切實(shí)踐行“兩個(gè)維護(hù)”

要旗幟鮮明講政治，把講政治擺在工作首位，貫穿于監(jiān)督執(zhí)紀(jì)全過(guò)程。一是積極探索政治監(jiān)督具體化常態(tài)化可視化路徑，堅(jiān)持服務(wù)大局，保障促進(jìn)大局，確保中央和省、市委決策部署到哪里，監(jiān)督檢查就跟進(jìn)到哪里。二是重點(diǎn)監(jiān)督《黨委（黨組）落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任規(guī)定》執(zhí)行情況，著力推動(dòng)解決責(zé)任落實(shí)中的層層遞減、虛化空轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)不暢等問(wèn)題，消除權(quán)力監(jiān)督的真空地帶。三是維護(hù)巡視巡察工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，壓細(xì)做實(shí)“后半篇文章”。推動(dòng)巡視巡察反饋問(wèn)題整改情況的督查督辦，逐條對(duì)照，深入剖析，分類施策，真改實(shí)改，補(bǔ)短板，強(qiáng)弱項(xiàng)，確保問(wèn)題整改的全覆蓋、零遺漏和反饋問(wèn)題改到位、不反彈。

2.做深做實(shí)日常監(jiān)督，全面提升監(jiān)督實(shí)效

推動(dòng)監(jiān)督下沉、監(jiān)督落地、監(jiān)督于問(wèn)題未發(fā)之時(shí)。一是管好關(guān)鍵人。聚焦“關(guān)鍵少數(shù)”，堅(jiān)持抓早抓小。壓緊壓實(shí)各級(jí)黨委（黨組）運(yùn)用第一種形態(tài)主體責(zé)任，堅(jiān)持重日常、抓經(jīng)常、促“?！薄伴L(zhǎng)”。綜合運(yùn)用平時(shí)觀察、談心談話、檢查抽查、列席民主生活會(huì)、受理信訪舉報(bào)、巡察巡視整改等形式，加強(qiáng)管理范圍內(nèi)黨員干部的日常監(jiān)督管理。二是管到關(guān)鍵處。盯緊干部人事、招投標(biāo)與采購(gòu)管理、基建修繕、后勤管理、財(cái)務(wù)管理、招生錄取、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，完善工作流程，規(guī)范內(nèi)部管理，做到“風(fēng)險(xiǎn)明、措施實(shí)”。三是管住關(guān)鍵事。對(duì)學(xué)校黨政年度重點(diǎn)工作和涉及面廣、關(guān)注度高的重要工作，校紀(jì)委實(shí)行“事前提醒、事中督查、事后反饋建議”閉環(huán)監(jiān)督管理。

3.專題聚焦對(duì)癥下藥，專項(xiàng)監(jiān)督更聚焦更有力

把握監(jiān)督工作的新要求、新內(nèi)容，突出“?！弊肿ケO(jiān)督。一是選好監(jiān)督切入點(diǎn)、著力點(diǎn)，精準(zhǔn)把脈，定向發(fā)力，深入開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督。推動(dòng)黨內(nèi)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)機(jī)制。依托問(wèn)題線索、信訪反映、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、專項(xiàng)監(jiān)督檢查和巡視巡察等渠道獲取信息，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)研判預(yù)警，形成監(jiān)督合力。二是清單化、項(xiàng)目化，多部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督。根據(jù)高校年度重點(diǎn)工作開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督，由牽頭部門(mén)畫(huà)“施工圖”，按照項(xiàng)目清單結(jié)合年度工作目標(biāo)梳理任務(wù)清單和責(zé)任清單;各責(zé)任部門(mén)根據(jù)“三項(xiàng)清單”工作任務(wù)負(fù)責(zé)“施工”，逐步推進(jìn);學(xué)校紀(jì)委負(fù)責(zé)“監(jiān)工”，開(kāi)展持續(xù)適時(shí)監(jiān)督;最后由牽頭部門(mén)、責(zé)任部門(mén)、學(xué)校紀(jì)委聯(lián)合開(kāi)展“驗(yàn)收”，實(shí)行閉環(huán)管理，推進(jìn)專項(xiàng)監(jiān)督落實(shí)落細(xì)落地。三是抓實(shí)問(wèn)題整改，推進(jìn)整改措施落實(shí)落地。將專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理、分析、研判，整理出問(wèn)題清單與意見(jiàn)建議，以監(jiān)察建議函等形式向責(zé)任部門(mén)反饋，采用“銷號(hào)模式”，督促相關(guān)責(zé)任單位立行立改。

（三）高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的4大工程

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估網(wǎng)格化工程

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，高校要從領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位、其他崗位“三個(gè)層面”出發(fā)，以領(lǐng)導(dǎo)決策、作風(fēng)問(wèn)題、權(quán)力運(yùn)行、崗位職責(zé)、制度執(zhí)行、運(yùn)行機(jī)制、可能被“圍獵”的其他廉政風(fēng)險(xiǎn)等，這“七類風(fēng)險(xiǎn)”為重點(diǎn)，把握好廉政風(fēng)險(xiǎn)的危害性、可描述性和可防范性三個(gè)要素。通過(guò)網(wǎng)格化布點(diǎn)確保橫向到邊，縱向到底，進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面排查、歸類、評(píng)估和定級(jí)工作。根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)存在的問(wèn)題，進(jìn)一步明確工作重點(diǎn)，完善工作流程，堵塞漏洞，動(dòng)態(tài)更新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控清單，不斷修正防控措施，健全規(guī)章制度，建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制。

2.紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍專業(yè)化工程

一是加強(qiáng)紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。高標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)好高校紀(jì)檢監(jiān)察體制改革相關(guān)要求，不斷推進(jìn)轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)作風(fēng)、轉(zhuǎn)方式。進(jìn)一步健全紀(jì)委工作制度，以更高的標(biāo)準(zhǔn)、更嚴(yán)的要求加強(qiáng)自身建設(shè)。健全內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)紀(jì)檢組織和紀(jì)檢干部自身的監(jiān)督，做到“打鐵必須自身硬”。二是加強(qiáng)二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)。進(jìn)一步完善二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織運(yùn)行體制機(jī)制，建立健全二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織相關(guān)制度，確保二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織作用得到有效發(fā)揮，形成監(jiān)督合力機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)二級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高紀(jì)檢監(jiān)察干部的履職能力。

3.廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息化工程

內(nèi)部控制視角下的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息化工程，通過(guò)融合IT信息技術(shù)、制度和文化等要素，建立內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)圍繞高校內(nèi)部控制的五大要素，基于崗位——二級(jí)單位——學(xué)校劃分網(wǎng)格，科學(xué)設(shè)置崗位，確定網(wǎng)格的區(qū)域邊界和權(quán)利邊界，定點(diǎn)、定人、定責(zé)，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵流程的崗位風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)。系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)時(shí)收集廉情信息，達(dá)到對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督和預(yù)警預(yù)控。網(wǎng)格上每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的主體都成為權(quán)力運(yùn)行的參與者與監(jiān)督者，從源頭上有效遏制和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

4.廉政育人多元化工程

高校應(yīng)從“立德樹(shù)人”的政治站位，建立并完善高校“廉政育人”建設(shè)的相關(guān)體制機(jī)制，把“廉政文化”建設(shè)納入教學(xué)發(fā)展規(guī)劃，融入高校大學(xué)生思想政治教育工作和師德師風(fēng)建設(shè)的總體部署，實(shí)現(xiàn)廣大師生共同參與的傳播機(jī)制。不斷豐富“廉政文化”的時(shí)代內(nèi)涵，努力實(shí)現(xiàn)“廉政文化”的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。要注重特色、注重開(kāi)發(fā)、注重利用，綜合運(yùn)用理論研討、文藝滲透、媒體宣傳、品牌影響、主題活動(dòng)等多種形式，與校園文化結(jié)合，讓“廉政文化”成為高校全面推進(jìn)從嚴(yán)治校、從嚴(yán)治教、從嚴(yán)治學(xué)的強(qiáng)大精神力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]張啟龍，孫喜元.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的協(xié)同防范[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2015（9）： 140-141.

[2]沈潔.試論從內(nèi)部控制視角深化高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016 （6）： 136-137.

[3]coso.內(nèi)部控制——整合框架（2013）[J].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2014.3.

[4]丁玉珍，賈永昌.內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2021（6）： 72-75.

[5]蘇凱，劉亞立，于濤.協(xié)同落實(shí)管黨治黨責(zé)任[N].中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)，2021-03-11（08）

作者簡(jiǎn)介：計(jì)丹丹（1989-），女，浙江紹興人，紹興文理學(xué)院元培學(xué)院審計(jì)師，碩士，研究方向：高校廉政文化、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理。

課題項(xiàng)目：紹興文理學(xué)院校級(jí)課題“內(nèi)部控制視角下高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)格化體系建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2019LJ001）