高等院校內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

于新征

摘 要：近年，全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，很多公司之間的競爭逐步轉(zhuǎn)移到了人才競爭。隨著國內(nèi)市場規(guī)模的擴(kuò)增，企業(yè)對那些復(fù)合型、高端型的人才需求進(jìn)一步增強(qiáng)。國內(nèi)政府部門更加注重教育發(fā)展，將高校作為社會企業(yè)人才輸送的重要培訓(xùn)平臺，近年來其數(shù)量及規(guī)模不斷擴(kuò)大，且高校資金來源與支出途徑愈發(fā)多元化，經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化使得其運(yùn)行中面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理成為當(dāng)前高校運(yùn)行的首要任務(wù)之一?；诖耍疚囊詢?nèi)控體系建設(shè)為方向，探析了高校內(nèi)控管理存在的問題，并提出了高質(zhì)量內(nèi)控體系的建設(shè)路徑。

關(guān)鍵詞：高等院校;內(nèi)部控制體系;問題;建設(shè)策略

一、高等院校強(qiáng)化內(nèi)控管理意義

（一）滿足高校運(yùn)營發(fā)展需求

高等院校作為教育機(jī)構(gòu)，其具有相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，包含就業(yè)處、教務(wù)處、科研組織部、宣傳部辦公室、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等。這一背景下，高校加強(qiáng)內(nèi)控管理，可明確各部門的責(zé)任與權(quán)利，規(guī)范其工作流程，提高部門間協(xié)作能力的同時(shí)促進(jìn)其相互制衡，以減少高校財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)內(nèi)部控制管理可完善高校各業(yè)務(wù)活動的管控機(jī)制，結(jié)合高校發(fā)展目標(biāo)制定的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)，可促使高校及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)管理中存在的問題，保證高校健康發(fā)展。

（二）滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要

我國經(jīng)濟(jì)體制改革的主要內(nèi)容為科學(xué)劃分市場與政府的關(guān)系及功能，高校作為我國行政事業(yè)單位之一，其在經(jīng)濟(jì)活動中擁有一定的管理職責(zé)，發(fā)揮市場在高校內(nèi)質(zhì)資源優(yōu)化配置的有效作用。這一環(huán)境中，高校加強(qiáng)內(nèi)部控制，可防范并控制風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整學(xué)校組織架構(gòu)，有效提高現(xiàn)有學(xué)校的經(jīng)營管控能力，為學(xué)校未來的穩(wěn)步發(fā)展而提供更多的保障支持，并實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，進(jìn)一步推動市場經(jīng)濟(jì)的完善。

二、高等院校內(nèi)控管理中的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不成熟

內(nèi)控環(huán)境包含了職工對內(nèi)控的認(rèn)知，單位的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、人力資源的政策支持，在整個(gè)高校內(nèi)控環(huán)境打造方面來講，多數(shù)高校的管理人員內(nèi)控意識比較淡薄，而且給內(nèi)控執(zhí)行的人才配備數(shù)量不足，各個(gè)工作崗位的職責(zé)劃分的不夠清晰。作為教育機(jī)構(gòu)，高校往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)及科研活動的開展，忽視內(nèi)部管理工作的實(shí)施，且未意識到內(nèi)控控制對高校發(fā)展的重要作用，日常管控中多數(shù)崗位工作人員主要由教師負(fù)責(zé)，部分崗位雖配備了專業(yè)人員，但人員業(yè)務(wù)能力等較弱，無法滿足崗位需求。同時(shí)人員培訓(xùn)中，學(xué)校往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)及研究人員的專業(yè)培訓(xùn)，忽視對內(nèi)控管理崗位人員的關(guān)注與培訓(xùn)，人員專業(yè)能力的缺失一定程度上制約了高校內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。另外，由于缺乏內(nèi)控意識，高校管理層多認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部等行政部門職責(zé)，與教務(wù)處、科研部等機(jī)構(gòu)無關(guān)，這一錯(cuò)誤認(rèn)知導(dǎo)致高校各部門對內(nèi)控的參與及配合度較低，高校內(nèi)控管理流于形式。

（二）內(nèi)控活動不規(guī)范

內(nèi)控活動不規(guī)范是當(dāng)前高校內(nèi)控管理存在的主要問題。當(dāng)前高校內(nèi)控活動不規(guī)范主要體現(xiàn)在：（1）預(yù)算管理不科學(xué)，現(xiàn)階段各高校預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)各學(xué)院及部門預(yù)算計(jì)劃、歷年預(yù)算執(zhí)行情況、高校發(fā)展規(guī)劃等制定本年度預(yù)算計(jì)劃，這一環(huán)節(jié)，由于高校忽視行政管理工作，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足，且未委派專人指導(dǎo)學(xué)院及部門財(cái)務(wù)工作，致使各部門及學(xué)院存在負(fù)責(zé)人隨意編制預(yù)算，降低了高校預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性及預(yù)算執(zhí)行的有效性。（2）政府采購不合理，高校作為行政事業(yè)單位，其物資采購中需遵循政府采購法，但隨著高校經(jīng)濟(jì)活動及業(yè)務(wù)范圍的不斷拓寬，高校需針對各學(xué)科、基建及科研實(shí)驗(yàn)需求等進(jìn)行采購，這一環(huán)節(jié)有眾多物資不在政府采購范圍內(nèi)，再加上政府采購周期長、效率低等問題，致使多數(shù)高校采購交由專人承包，物資采購及驗(yàn)收環(huán)節(jié)寬松，出現(xiàn)人員利用管理漏洞賺取回扣等行為，導(dǎo)致高校采購混亂問題突出。

三、高等院校建設(shè)內(nèi)控體系的策略

針對上述高等院校內(nèi)控管理中普遍存在的問題，筆者以A大學(xué)為例，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，探析高校內(nèi)控體系建設(shè)的策略。

某大學(xué)是一個(gè)以教學(xué)科研技術(shù)為主的，綜合型、復(fù)合型的重點(diǎn)大學(xué)，該學(xué)校內(nèi)共有近20多個(gè)學(xué)院，有近30多個(gè)院系，同時(shí)有化學(xué)、物理、生物、數(shù)學(xué)等多個(gè)國家重點(diǎn)的學(xué)科，同時(shí)也是社會企業(yè)重要人才培養(yǎng)基地。

（一）建設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控體系的搭建要校領(lǐng)導(dǎo)逐步提高自身對內(nèi)控體系的重要認(rèn)識，逐步研究國家的各項(xiàng)政策規(guī)定。明確內(nèi)控的制度內(nèi)容，還需要結(jié)合各學(xué)校的實(shí)際教學(xué)任務(wù)安排和內(nèi)部運(yùn)營管控的現(xiàn)狀，制定科學(xué)高效的內(nèi)控機(jī)制，以及構(gòu)建完善內(nèi)控組織架構(gòu)，并組織人員來開展培訓(xùn)，以此去提高全校職工的內(nèi)控思想理念和思想意識，為內(nèi)控的落實(shí)而創(chuàng)建良好的氛圍。國內(nèi)某大學(xué)已經(jīng)設(shè)立了系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，其中校本部的機(jī)關(guān)包含了黨委組織部、學(xué)生處、監(jiān)察處、教務(wù)處等各個(gè)部門，同時(shí)還有圖書館。內(nèi)控工作可以由財(cái)務(wù)部牽頭，在財(cái)務(wù)部門去建立內(nèi)控小組。由高校的領(lǐng)導(dǎo)去組織內(nèi)控實(shí)施，作為領(lǐng)導(dǎo)層，去制定內(nèi)控的實(shí)施原則，并建立領(lǐng)導(dǎo)小組。由財(cái)務(wù)部門和其他的人員，來組織負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的落實(shí)，內(nèi)控小組負(fù)責(zé)學(xué)校日常內(nèi)部控制工作。內(nèi)控制度建設(shè)中，完善崗位責(zé)任制、集體決策機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督制度等機(jī)制，通過明確各部門及崗位職工職責(zé)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到人，確保內(nèi)控的有效落實(shí)。人員培訓(xùn)中，高校不僅要定期組織行政人員參與內(nèi)控培訓(xùn)，并在全校召開內(nèi)控制度學(xué)習(xí)會議，以提升全體教職工內(nèi)控意識，增強(qiáng)行政人員內(nèi)控管理業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)全員參與的內(nèi)部控制管理。

（二）規(guī)范高校內(nèi)控活動

針對當(dāng)前高校內(nèi)控活動不規(guī)范現(xiàn)象，A大學(xué)要結(jié)合業(yè)務(wù)活動健全內(nèi)控制度，以規(guī)范各部門內(nèi)控活動。具體如：（1）實(shí)施全面預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算編制前期，高校要對各部門資源需求及使用情況進(jìn)行調(diào)查，之后通過上級帶動下級、下級配合上級等方式編制預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算計(jì)劃編制中，學(xué)校需綜合考慮各經(jīng)濟(jì)活動收支，并結(jié)合各部門理念資金使用情況，在與財(cái)務(wù)部門協(xié)作基礎(chǔ)上科學(xué)編訂年度預(yù)算計(jì)劃。這一環(huán)節(jié)，高校要加強(qiáng)預(yù)算管理理念的宣傳，提升各部門職工的預(yù)算管理意識，并明確界定各部門的職責(zé)權(quán)限，促使教務(wù)、采購、財(cái)務(wù)等部門的高度配合。預(yù)算執(zhí)行中，學(xué)校需加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括預(yù)算執(zhí)行流程、執(zhí)行規(guī)定等，并制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)對比分析各部門實(shí)際預(yù)算情況，確保各部門依據(jù)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。（2）收入業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，高校要規(guī)范相關(guān)工作流程，如明確項(xiàng)目確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、完善票據(jù)使用及管理、合同管理、會計(jì)核算等工作機(jī)制，針對應(yīng)收賬款，學(xué)校需明確催款責(zé)任，通過責(zé)任的明確保證收入入賬的及時(shí)完整性。（3）支出業(yè)務(wù)控制中需完善授權(quán)審批制度，規(guī)范資金支出的審批流程，以充分使用資金。（4）政府采購控制中，高校需選聘自控能力及品格良好的采購人員，并完善不相容崗位分離制度，由不同人員負(fù)責(zé)比價(jià)、核賬等工作，并委派專人負(fù)責(zé)供應(yīng)商資質(zhì)審查與價(jià)格比對，以避免采購環(huán)節(jié)吃回扣等現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)政府需提升自身的采購水平，如建立供應(yīng)監(jiān)督制度，對物資采購價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，提高政府采購的規(guī)范性。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

為確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，內(nèi)控管理中，A大學(xué)還需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制的建立，如基于當(dāng)前審計(jì)處崗位配置基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)一步完善崗位設(shè)置，并明確規(guī)定審計(jì)人員就職要求，如熟悉內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，了解各項(xiàng)法規(guī)等。審計(jì)人員配置中，學(xué)校需面向社會聘請具備工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)注冊會計(jì)師，并加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員工作職責(zé)，包括定期不定期對各學(xué)院及部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實(shí)施日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，之后及時(shí)匯報(bào)內(nèi)控主管部門，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著高等院校收入與支出的多元化，其內(nèi)部控制管理不足之處逐漸凸顯，如內(nèi)控活動不規(guī)范，制約了高校的健康發(fā)展。新時(shí)期，高校要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部控制活動，并加大內(nèi)部監(jiān)督力度，以構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，確保高校教學(xué)工作的高效開展。

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