新時(shí)期下企業(yè)稅收籌劃問題與對(duì)策研究

趙艷

摘 要：當(dāng)前我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐加快，建筑行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，逐漸演變成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的中流砥柱行業(yè)。因此，建筑企業(yè)的稅收籌劃工作的運(yùn)轉(zhuǎn)就顯得尤為重要，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及建筑行業(yè)的發(fā)展勢(shì)態(tài)息息相關(guān)。良好運(yùn)轉(zhuǎn)稅收籌劃工作，是保障建筑企業(yè)收支平衡、經(jīng)濟(jì)利益及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平良好提升的重要基礎(chǔ)，尤其是在當(dāng)前稅收改制營(yíng)改增的時(shí)代背景下建筑企業(yè)更要完善稅收籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。本文就將結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)的稅收籌劃工作發(fā)展現(xiàn)狀，探究稅收籌劃的主要原則特點(diǎn)及存在的問題，切實(shí)提高建筑企業(yè)的稅收工作開展效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅收籌劃;問題;對(duì)策;研究

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）01（b）--02

我國(guó)是稅收大國(guó)，主要財(cái)政資金都來源于稅收，因此，對(duì)稅收籌劃工作非常重視，稅收也是各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必不可少的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)及個(gè)人應(yīng)當(dāng)履行的重要義務(wù)。但我國(guó)對(duì)稅收籌劃管理研究相對(duì)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，適逢現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展及營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，各行業(yè)的稅收籌劃工作有了轉(zhuǎn)機(jī)。為了保障各行業(yè)的良好發(fā)展、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，就必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，尤其當(dāng)前建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中流砥柱更要強(qiáng)化稅收籌劃工作的開展效用，不斷提高建筑行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)[1]。

1 建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本原則

1.1 掌握好遵紀(jì)守法的企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)原則

我國(guó)稅收對(duì)個(gè)人及企業(yè)等社會(huì)生產(chǎn)、生活來說是非常重要的，也是決定企業(yè)發(fā)展及個(gè)人生活的重要基礎(chǔ)保障。因此，建筑企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注自身稅收籌劃工作的開展，及時(shí)關(guān)注建筑企業(yè)相關(guān)的政策法規(guī)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整、制定符合自身發(fā)展特色的稅務(wù)籌劃方式，以便良好開展稅收籌劃工作、降低企業(yè)稅務(wù)支出、提高企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益;同時(shí)，企業(yè)要將遵紀(jì)守法作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)原則底線，不能一味追求高額經(jīng)營(yíng)利益而知法犯法，更不能采取不當(dāng)措施進(jìn)行偷稅漏稅，以此不良行為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展無益于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)在制定符合自身經(jīng)營(yíng)情況的稅務(wù)籌劃方式的同時(shí)，要切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)氣和秩序，保障稅收管理措施要科學(xué)有效，端正企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的經(jīng)濟(jì)價(jià)值觀，整肅企業(yè)自上而下的稅務(wù)精神，營(yíng)造遵紀(jì)守法積極向上的內(nèi)部氛圍，為企業(yè)樹立良好正面的口碑形象，全面提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.2 落實(shí)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金高效運(yùn)用基礎(chǔ)原則

正常情況下，企業(yè)會(huì)留有一定的流動(dòng)資金，這是保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要手段，不僅可以確保特殊情況下企業(yè)能夠良好應(yīng)對(duì)，還能保障稅費(fèi)的繳納及時(shí)有效，這是提高企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的保障之一。因此，建筑企業(yè)也要保留一定金額的流動(dòng)資金，稅務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行資金的合理規(guī)劃，提高稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性，確保建筑企業(yè)稅費(fèi)繳納合理合法、及時(shí)有效，而且在此基礎(chǔ)上還能為企業(yè)節(jié)約資金成本，提高資金運(yùn)作的效率，為企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)打好基礎(chǔ)。只有全面落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的高效運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)的正常稅務(wù)支出繳納，同時(shí)具有充足的資金支持，才能全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

1.3 明確好企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)原則

對(duì)于建筑企業(yè)來說，進(jìn)行工程建設(shè)其實(shí)是一種變相的投資行為，只有工程建設(shè)良好才能幫助企業(yè)收獲積極效益，幫助企業(yè)樹立正面形象，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。既然工程建設(shè)可以視作投資行為，那就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)誘發(fā)問題導(dǎo)致投資行為失敗。特別是稅收環(huán)節(jié)工作的開展效果，直接影響企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展?fàn)顩r，并能幫助企業(yè)進(jìn)行自我經(jīng)營(yíng)狀態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營(yíng)漏洞。由于稅費(fèi)繳納的基數(shù)不同、計(jì)算方式也不同，但可以肯定的是，建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模越大，應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)基數(shù)越大，因此，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，要做好重點(diǎn)稅務(wù)規(guī)劃，避免發(fā)生變動(dòng)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立相應(yīng)的年度稅務(wù)計(jì)劃，針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及損益展開綜合考慮，提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，保障稅收籌劃工作的有效開展，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)利益。

2 當(dāng)前建筑稅收籌劃具有的特點(diǎn)和問題

2.1 建筑企業(yè)稅收籌劃的具體特性

由于稅收的實(shí)際繳納情況會(huì)根據(jù)各行各業(yè)的特點(diǎn)產(chǎn)生相應(yīng)差異，因此，建筑行業(yè)的稅收情況也要針對(duì)性地來分析。首先，建筑行業(yè)的主體業(yè)務(wù)非常廣闊，具備較高的復(fù)雜性和多樣性，從一開始的投標(biāo)階段到后期的完工投入使用階段，所涉及的資金份額都是較大的，必須進(jìn)行精細(xì)化、系統(tǒng)化的稅收管理，全面減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益。在當(dāng)前新時(shí)期背景下，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅種已經(jīng)相當(dāng)明確，具體有數(shù)十種包含增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等[3]。當(dāng)然，不同稅種在繳納方式和使用范圍等各方面都有差異，建筑企業(yè)也要根據(jù)每一種稅種進(jìn)行稅收籌劃，以減低稅收負(fù)擔(dān)，建筑行業(yè)常涉及稅收負(fù)擔(dān)并具備實(shí)際操作價(jià)值的有印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種，能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收減負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 建筑企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

在常規(guī)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，由于部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏稅收籌劃意識(shí)，將稅收籌劃和偷稅等不合法行為畫上等號(hào)，認(rèn)為開展稅收籌劃工作是違背法律法規(guī)的行為，沒有意識(shí)到稅收籌劃的本質(zhì)意義，科學(xué)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。并且，也對(duì)一些部門制定的約束企業(yè)稅收籌劃工作的法律標(biāo)準(zhǔn)理解不透徹，無法意識(shí)到企業(yè)不能隨意頂著稅收籌劃的幌子而開展偷稅漏稅的稅收行為，對(duì)保障市場(chǎng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的手段掌握不牢固。還有一點(diǎn)，部分企業(yè)沒有聘用專業(yè)的稅務(wù)人才，無法詳細(xì)規(guī)劃安排稅收籌劃工作，沒有嚴(yán)格的稅務(wù)管理意識(shí)，單純認(rèn)為僅依賴一些財(cái)務(wù)知識(shí)就能勝任企業(yè)的稅務(wù)管理工作，缺乏稅務(wù)知識(shí)和法規(guī)政策，也沒有充足的經(jīng)驗(yàn)及經(jīng)營(yíng)管理能力，嚴(yán)重阻礙了建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的高效開展[4]。尤其是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)會(huì)面臨各種各樣的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人員缺乏統(tǒng)籌管理及應(yīng)變能力，無法保障建筑企業(yè)稅收籌劃工作開展的有效性，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要充分意識(shí)到稅收籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，為稅收籌劃工作的良好開展奠定基礎(chǔ)。

3 解決建筑企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化了解稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)改革

為了切實(shí)加強(qiáng)建筑企業(yè)稅收籌劃工作開展的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行相關(guān)稅收法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，或者聘用專業(yè)稅務(wù)人員，及時(shí)有效地調(diào)整相關(guān)交稅項(xiàng)目，避免不能實(shí)行抵扣而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)人員可以適當(dāng)進(jìn)行合理優(yōu)化，例如將企業(yè)項(xiàng)目工程不需要的、自行購(gòu)入的機(jī)械設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行租賃出售，降低企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投放，提高機(jī)械設(shè)備的利用率，減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。并且，建筑企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，保障企業(yè)及時(shí)更新了解稅收政策與相關(guān)的改革內(nèi)容，提高對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)繳納的稅費(fèi)基數(shù)，為企業(yè)提高實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素養(yǎng)

除了要加強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)知識(shí)和改革內(nèi)容的了解之外，還要提高建筑企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行力，首先就要從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員著手。因此，要結(jié)合建筑企業(yè)自身的特點(diǎn)和具體情況綜合分析，打造符合企業(yè)自身發(fā)展的高業(yè)務(wù)能力和水平的財(cái)務(wù)管理體系，組建經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，以高水平素養(yǎng)更好地服務(wù)于企業(yè)稅務(wù)管理工作，降低企業(yè)繳納的稅金基數(shù)，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益[5]。并且，要做到實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的調(diào)整以及稅費(fèi)的變動(dòng)，積極調(diào)整企業(yè)稅收籌劃工作方式，不斷學(xué)習(xí)系統(tǒng)的理論培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可靠運(yùn)行、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本奠定良好基礎(chǔ)。

3.3 提升建筑企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)稅務(wù)改制正在如火如荼的進(jìn)行中，以往的管理模式已經(jīng)不適用于當(dāng)前建筑企業(yè)的發(fā)展需求，因此，要不斷進(jìn)行建筑企業(yè)的稅收籌劃工作的更新升級(jí)，全面保障稅收籌劃工作的有效開展。因此，建筑企業(yè)可建立新型的管理系統(tǒng)與運(yùn)行機(jī)制，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣的目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并且可以適當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)記賬方案調(diào)整。由此可知，建筑企業(yè)適當(dāng)升級(jí)稅務(wù)管理模式、優(yōu)化記賬方案，可以有效利用進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行合理抵扣，切實(shí)保障企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益。

3.4 全面管理增值稅專業(yè)發(fā)票

要想確保建筑企業(yè)合理開展稅收籌劃工作的真實(shí)記錄，就必須全面管理增值稅專業(yè)發(fā)票的開發(fā)出具，這也是今后企業(yè)進(jìn)行抵扣的重要依據(jù)。因此，建筑企業(yè)要建立健全的增值稅專用發(fā)票管理機(jī)制，針對(duì)性地管理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并開展不同的管理模式。在開具專用發(fā)票時(shí)，要全面掌握增值稅專用發(fā)票的申請(qǐng)、審批、檢查等操作環(huán)節(jié)，并且針對(duì)需要開具專用發(fā)票的工程進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算開具發(fā)票，例如施工結(jié)束的工程以及驗(yàn)收計(jì)價(jià)的工程。并且，確保增值稅納稅申報(bào)表在上交過程中，詳細(xì)計(jì)算并預(yù)測(cè)過增值稅情況，平衡每一期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，以達(dá)到減少建筑企業(yè)稅費(fèi)的繳納基數(shù)、節(jié)約企業(yè)資金的初始目的，全面提高建筑企業(yè)的稅收管理水平及核心競(jìng)爭(zhēng)力[6]。

4 結(jié)語(yǔ)

稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家建設(shè)的重要基礎(chǔ)保障，也是個(gè)人及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此，要切實(shí)做好稅收繳納工作。為了保障建筑企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益，更要良好開展稅收籌劃工作，必須結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，不斷強(qiáng)化了解稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)改革內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素養(yǎng)，提升建筑企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，全面管理增值稅專業(yè)發(fā)票，落實(shí)好稅務(wù)籌劃工作，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高建筑企業(yè)實(shí)際收益，促進(jìn)建筑行業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

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