論會計信息化下的 企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

李慎之

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，對人們的工作生活產(chǎn)生了重要影響。尤其是企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)信息化，會計信息化使得企業(yè)財政預(yù)算和經(jīng)營管理變得十分便捷快速。但同時也導致企業(yè)內(nèi)部控制問題增多，將會計信息化和內(nèi)部控制有機結(jié)合在一起，相互作用共同發(fā)展，已成為當前企業(yè)不得不面對的問題。因此，文章根據(jù)會計信息化所處的時代背景，分析會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響，并說明了會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，有針對性地提出了企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意見。

關(guān)鍵詞：會計信息化;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

會計信息化是指借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以計算機為載體的處理、整合、傳輸和存儲財務(wù)數(shù)據(jù)的會計工作，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。因為網(wǎng)絡(luò)的虛擬性與開發(fā)性，使得會計信息化建設(shè)發(fā)展過程中面臨著很多風險。所以，要保證會計信息的安全準確，就必須做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)通過采取有效具體的內(nèi)部控制措施，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)、人力等部門之間相互配合，共同發(fā)展。

一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

隨著會計信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息可能會有部分被公開，使得企業(yè)不得不面對一定的風險，如基于計算機網(wǎng)絡(luò)的信息數(shù)字化系統(tǒng)存在漏洞、職業(yè)道德缺失等。企業(yè)要有效地避免在經(jīng)營過程中面臨的風險，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制。

（一）促進企業(yè)發(fā)展

以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計信息化，使得企業(yè)的財務(wù)會計信息在網(wǎng)絡(luò)中呈現(xiàn)公開的態(tài)勢，可以通過網(wǎng)絡(luò)與外界相連。這樣既可以讓企業(yè)的管理人員及時獲取準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)能夠作出科學、客觀的發(fā)展決策;還能整合企業(yè)外部信息，了解市場情況，做好科學發(fā)展規(guī)劃，預(yù)防企業(yè)風險。由于數(shù)據(jù)的公開共享，雖然給企業(yè)工作帶來了很大的便利，但依靠網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)技術(shù)的會計系統(tǒng)也給一些違法人員提供了利用網(wǎng)絡(luò)篡改會計數(shù)據(jù)的機會，這也反映出了網(wǎng)絡(luò)信息時代，企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響?？傊?，在會計信息化下加強企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展能夠起到良好推動作用。

（二）加強企業(yè)管理的科學性

加強企業(yè)內(nèi)部控制，也推動了會計信息化下企業(yè)管理方式的流程化、信息化。在會計信息化背景下，企業(yè)對財務(wù)會計數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)籌管理，使得相關(guān)部門能夠及時、全面掌握準確數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享，使得各個部門之間加強溝通，合理配置企業(yè)資源，作出科學決策，并實現(xiàn)企業(yè)管理方式的數(shù)據(jù)化、信息化，保證企業(yè)整體管理的科學性。

二、會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部責任不明確

作為當前企業(yè)管理工作中的重要組成部分，會計信息化管理也是目前任何一家企業(yè)不可或缺的工作。隨著自動化、信息化辦公系統(tǒng)在企業(yè)工作中的普及應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的應(yīng)用更加多元化。但因為當前我國企業(yè)正處于向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，內(nèi)部控制工作的弊端不少，信息技術(shù)應(yīng)用的責任尚不明確。在會計信息化管理中，一旦某一環(huán)節(jié)中信息輸入錯誤，不能及時發(fā)現(xiàn)，管理人員根本無法判斷哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤。同時，由于企業(yè)財務(wù)會計實行信息化管理，因而企業(yè)各個部門的生產(chǎn)成本、總體收益、收支情況等都需要輸入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。也就是說，如果企業(yè)內(nèi)部組織人員掌握了財務(wù)會計系統(tǒng)的賬號密碼，就能夠獲得企業(yè)的內(nèi)部信息或者修改數(shù)據(jù)內(nèi)容，使得極為機密的企業(yè)財務(wù)信息安全無法保證。

（二）內(nèi)部會計信息安全性低

會計信息化，是以企業(yè)的財務(wù)會計數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)收集、整理、傳輸、存儲和查詢等，使會計業(yè)務(wù)處理高度自動化，信息高度共享，為企業(yè)的組織管理和發(fā)展規(guī)劃提供準確信息數(shù)據(jù)，也可以使企業(yè)外部人員及時掌握企業(yè)的信息。但同時，會計信息系統(tǒng)是與互聯(lián)網(wǎng)融為一體的，企業(yè)大部分財務(wù)核心資料都是以電子數(shù)據(jù)的形式存在于網(wǎng)絡(luò)中，網(wǎng)絡(luò)高手可以利用自身技術(shù)獲得企業(yè)的財務(wù)資料，會計信息泄露的機會增加。近年來，一些黑客會攻擊企業(yè)網(wǎng)絡(luò)或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，造成系統(tǒng)癱瘓，而病毒軟件也會給會計信息系統(tǒng)造成極大威脅，會計數(shù)據(jù)可能被篡改泄露，而這必然會給企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟損失，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性增加了企業(yè)管理工作的安全風險，使得管理難度加大。

（三）內(nèi)部審計難度加大

作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)部審計也是企業(yè)保障財務(wù)運行監(jiān)督資金流程的重要方式。要保證內(nèi)部控制的良好可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計工作必須做好。而在會計信息化下，企業(yè)會通過會計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行整理統(tǒng)計，最終呈現(xiàn)在財務(wù)人員面前的是一個數(shù)據(jù)，審計人員需要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及企業(yè)提供的資金流轉(zhuǎn)情況結(jié)合在一起，不清楚會計信息化系統(tǒng)的特點，不能全面掌握對信息化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進行總結(jié)分析，使得出的審計結(jié)果不夠理想。同時企業(yè)審計監(jiān)督也不夠嚴格認真，當財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤的時候，也會使得加重審計工作，降低內(nèi)部設(shè)計的重要作用。

（四）內(nèi)部舞弊的控制難度增加

傳統(tǒng)的會計工作依靠書面賬本處理，并且由不同的財務(wù)工作人員相互配合共同完成財務(wù)工作，且會計賬本等重要財務(wù)資料會被妥善保存，其中重要內(nèi)容不容易被修改或惡意篡改。而在會計信息化背景下，計算機在會計工作的普及應(yīng)用使得原本需要多人合作才能完成的工作僅需兩三個人就能夠完成，這無疑增加了財務(wù)工作監(jiān)督的難度和信息更改的風險。在傳統(tǒng)模式下，會計票據(jù)數(shù)據(jù)如果被錯誤填寫，只能根據(jù)規(guī)定的方式進行修正，即只能糾正錯誤賬戶重新正確填寫。雖然在會計信息化中，大多數(shù)的會計數(shù)據(jù)都存儲在計算機中，很難對會計記錄進行增減和篡改，但由于網(wǎng)絡(luò)的原因，使得會計記錄信息容易被破壞或泄漏。同時，會計信息化系統(tǒng)的管理使用人可以更改相關(guān)信息，如果系統(tǒng)的賬號密碼被泄露，他人就能夠?qū)π畔⑦M行修改，且一般人員不易察覺，會給企業(yè)帶來不可估計的損失。

三、會計信息化下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）制定完善的企業(yè)會計控制規(guī)范和制度

要推進內(nèi)部控制建設(shè)，良好的運行規(guī)范與制度是重要保障，也是評價企業(yè)內(nèi)部控制好壞的標準。對此，企業(yè)應(yīng)當制定完善的企業(yè)會計控制規(guī)范和制度。首先，企業(yè)制定科學合理的內(nèi)部控制規(guī)范和目標，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。相關(guān)行業(yè)或組織可以借鑒國外大型跨國企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗，建立一個全面、操作性強的內(nèi)部控制體系標準，以供企業(yè)參考。其次，強化企業(yè)組織和人員的責任管理。在會計信息化下，要加強內(nèi)部控制體系，在做好企業(yè)組織管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門的管理應(yīng)當嚴格，明確財務(wù)審計崗位的工作職責，保證責任落實到位，在發(fā)現(xiàn)問題時及時糾正。同時，涉及企業(yè)內(nèi)部控制工作的所有部門的職權(quán)合理科學劃分，工作人員的權(quán)利、義務(wù)和責任應(yīng)當明確詳細，在相互融合中相互制約。但對于財務(wù)、審計、網(wǎng)絡(luò)維修等涉及會計信息系統(tǒng)的這些重要工作，因事關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、記錄，工作職責必須詳細劃分、明確職責，建立客觀科學的責任機制，只有這樣才能保障內(nèi)部控制工作順利進行。

（二）建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

有效的企業(yè)內(nèi)部控制離不開良好的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部設(shè)計是任何一個企業(yè)的財務(wù)信息都必須經(jīng)歷的過程，財務(wù)會計信息進行及時必要的審計，才能保障企業(yè)的內(nèi)部控制工作。第一，定期對企業(yè)財務(wù)資金運轉(zhuǎn)和會計數(shù)據(jù)信息進行審計，檢查會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與原始書面數(shù)據(jù)保持一致，會計核算處理程序和內(nèi)容是否在法律允許的范圍內(nèi)，會計賬簿內(nèi)容與報銷程序、信息與企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)保持一致，報銷憑證是否符合規(guī)定，會計數(shù)據(jù)是否篡改，發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。第二，健全審計監(jiān)督機制，保證審計工作的獨立性。審計部門是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，由企業(yè)領(lǐng)導人員直接領(lǐng)導，始終保證第三方的獨立地位，使審計部門能夠充分發(fā)揮職責，更好監(jiān)督財務(wù)工作。企業(yè)領(lǐng)導如果能夠足夠重視審計監(jiān)督工作，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作就能規(guī)范進行，促進長期健康發(fā)展。

（三）完善會計信息管理機制

要保證財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，會計信息數(shù)據(jù)的安全性應(yīng)當?shù)玫奖Ｕ?。對此，企業(yè)的首要工作就是建立客觀、科學合理的會計信息數(shù)據(jù)檔案管理系統(tǒng)，使得所有會計數(shù)據(jù)能夠有據(jù)可依，做到賬面一致，以確保會計信息數(shù)據(jù)的安全備案。第二，加強會計原始數(shù)據(jù)檔案的管理力度。會計信息化的信息數(shù)據(jù)主要保存在計算機移動設(shè)備中，雖然也有企業(yè)會同時保留紙質(zhì)文件，但無論文件的屬性如何都應(yīng)當妥善保管在企業(yè)的檔案室中，進行定期不定期地檢查檔案室的文件保管，注意防火、防水和防盜。對于以數(shù)據(jù)形式保存在移動設(shè)備的數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當按照規(guī)定在一定期限內(nèi)使用新的安全介質(zhì)備份。第三，建立嚴格的數(shù)據(jù)保密制度，作為企業(yè)的檔案保管人員，應(yīng)當嚴格遵循企業(yè)的保密制度，認真履職責，保證存檔數(shù)據(jù)與文件的安全，并要加強備份文件的監(jiān)督力度，加強電子檔案管理，及時拷貝數(shù)據(jù)也要明確使用目的，按照企業(yè)規(guī)定流程辦理，為企業(yè)提供更有效的會計信息。

（四）提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)

隨著會計信息化的迅速發(fā)展，對于企業(yè)管理人員的素質(zhì)能力提出了更高更嚴的要求，管理人員在增強自身專業(yè)素養(yǎng)與能力的同時，還要加強自身網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息的分析能力，能夠根據(jù)會計信息作出科學、合理的決策和良好的發(fā)展規(guī)劃;也應(yīng)當具備良好的觀察能力與反應(yīng)意識，有效處理各種突發(fā)性問題。另外，企業(yè)還要完善人力資源管理機制，明確企業(yè)管理人員的責任，做好職責劃分，建立完善的績效考核評價機制，完善激勵約束制度，保證財務(wù)人員和信息技術(shù)人員的素質(zhì)，促使工作人員不斷努力提高自身素養(yǎng)。

四、結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部控制是十分重要的，每一個企業(yè)領(lǐng)導者都應(yīng)當認識到這一點。企業(yè)要可持續(xù)健康發(fā)展，管理制度必須健全，特別是內(nèi)部控制制度的完善更能夠保證企業(yè)在良好運行中穩(wěn)步發(fā)展。因此，在會計信息化下，必須強化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務(wù)的控制能力，根據(jù)財政會計信息及時調(diào)整規(guī)劃，作出科學決策，保證企業(yè)正常運行。

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（作者單位：北京奧中興業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）