“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制 存在的問(wèn)題及建議

楊長(zhǎng)俊

摘要：“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”是目前企業(yè)內(nèi)部控制的一種新的發(fā)展模式，就要素上而言，他包括內(nèi)部組織控制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部信息控制和內(nèi)部監(jiān)督控制等多方面內(nèi)容。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展較好的企業(yè)多為大型上市企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展較差，在推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”管理模式的變革中，我們應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展理念等多方面實(shí)現(xiàn)提升和優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)以“數(shù)據(jù)”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價(jià)的不可持續(xù)的內(nèi)控發(fā)展模式。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);內(nèi)控;問(wèn)題;解決路徑

“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式是互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相互結(jié)合，傳統(tǒng)行業(yè)利用信息化技術(shù)，在生產(chǎn)要素上進(jìn)行變革的新發(fā)展模式。通過(guò)內(nèi)部管理流程的線上化、管理要素的集約化、內(nèi)部管理層級(jí)的扁平化以及內(nèi)部管理模塊的網(wǎng)格化，“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式給企業(yè)管理帶來(lái)了新的變革，有效提升了傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)控水平，同時(shí)也給企業(yè)在內(nèi)部人才控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和職能監(jiān)督等方面帶來(lái)了挑戰(zhàn)。企業(yè)需要趨勢(shì)應(yīng)變，按照“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理要素，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的特點(diǎn)

（一）內(nèi)部組織控制

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制模式在結(jié)構(gòu)上采取金字塔式的管理模式，按照層級(jí)劃分由上而下實(shí)現(xiàn)集權(quán)化管理，企業(yè)組織層級(jí)越向上管理要素越集中。這種企業(yè)以傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)為典型，往往由于組織結(jié)構(gòu)相對(duì)封閉，在重大市場(chǎng)變化面前反映速度較慢?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式的形成給企業(yè)帶來(lái)的首要變化就是打破了企業(yè)各個(gè)模塊間的信息封閉狀態(tài)，充分實(shí)現(xiàn)了信息的上移和權(quán)利的下移，金字塔式的結(jié)構(gòu)被反應(yīng)更加靈活、更加自主的扁平化結(jié)構(gòu)所取代。例如，近年來(lái)，京藍(lán)科技股份有限公司踐行“生態(tài)環(huán)境+大數(shù)據(jù)”、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算發(fā)展戰(zhàn)略，以物聯(lián)網(wǎng)云科技為引擎發(fā)展企業(yè)，公司通過(guò)大力縮減高層管理人員，引進(jìn)了一批高素質(zhì)中層創(chuàng)新型科技人才，為企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的變革注入了動(dòng)力。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，風(fēng)險(xiǎn)又可以被分為可預(yù)見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)，兩者在企業(yè)內(nèi)控管理中可以相互轉(zhuǎn)換。傳統(tǒng)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后揭示內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的方式則可以提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)性和及時(shí)性。特別是大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的引入，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)客戶數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)等的快速分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。當(dāng)然，這必須是取決于企業(yè)在信息化發(fā)展中已經(jīng)有了豐富的數(shù)據(jù)積累。一般而言，“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制”的企業(yè)一般都已經(jīng)通過(guò)商務(wù)智能系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對(duì)自身的管理流程進(jìn)行了再造，實(shí)現(xiàn)了管理流、信息流和資金流的線上化。

（三）內(nèi)部信息控制

信息的流動(dòng)效率是企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量高低的重要標(biāo)志，一般而言，傳統(tǒng)企業(yè)的信息流動(dòng)都是采取自上而下的信息流動(dòng)模式，企業(yè)在接受外部信息后，由辦公室進(jìn)行收文，并由高層批示進(jìn)行任務(wù)的分解和分配。在這樣的模式下企業(yè)的各個(gè)部門往往各自為陣，維系各部門間的紐帶是企業(yè)高管，然而，高管顯然不能充當(dāng)這一角色。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的引入，特別是ERP等企業(yè)信息系統(tǒng)徹底改變了企業(yè)的信息孤島現(xiàn)象。企業(yè)開(kāi)始圍繞人力資源共享、財(cái)務(wù)共享、戰(zhàn)略共享等打造諸多集成性的共享中心，企業(yè)人事的變動(dòng)開(kāi)始和企業(yè)的生產(chǎn)成本、發(fā)展戰(zhàn)略等相關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生勾連關(guān)系。由此，傳統(tǒng)企業(yè)中被長(zhǎng)期廢置的數(shù)據(jù)資源如今被大力運(yùn)用起來(lái)，創(chuàng)造出了較實(shí)體化資產(chǎn)更加豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）內(nèi)部監(jiān)督控制

內(nèi)部組織和內(nèi)部信息控制的變化所帶來(lái)的是內(nèi)部監(jiān)督的變化，由于信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，傳統(tǒng)企業(yè)喜歡將監(jiān)督權(quán)實(shí)體化，對(duì)企業(yè)中的中低層組織在工作方法、工作內(nèi)容等方面進(jìn)行全面的干預(yù)，這不利于企業(yè)員工的創(chuàng)造性的發(fā)揮?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式所帶來(lái)的最大的好處就是實(shí)現(xiàn)了信息的共享，使底層的信息可以更全面、更充分、更快速的上移，使上層的決策能夠同樣充分地被底層所接受。由此，監(jiān)督就不再是干預(yù)執(zhí)行層的具體的經(jīng)營(yíng)管理工作，而是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)觀測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效把控。高層管理者只在方向上定基調(diào)，具體的方法論則由底層組織充分釋放創(chuàng)造力進(jìn)行決策。

二、我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部控制的基本情況

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)每年都有較大的上漲趨勢(shì)，其中，大型上市公司的內(nèi)部控制被評(píng)為AAA級(jí)的公司占大多數(shù)，2019年內(nèi)部控制被評(píng)為AAA級(jí)的公司占企業(yè)總數(shù)的65%。需要注意的是，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)級(jí)在近年來(lái)都保持在BB級(jí)，2019年被評(píng)為BB級(jí)的公司占據(jù)企業(yè)總數(shù)的50%以上。這些都從一個(gè)方面說(shuō)明，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制較好的企業(yè)都集中在大型上市公司，相對(duì)較小的中小型企業(yè)由于內(nèi)控動(dòng)力不足等原因，在內(nèi)部控制上并沒(méi)花費(fèi)太多的人力與物力，這也在一個(gè)方面導(dǎo)致其內(nèi)部控制較差。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制總體水平還相對(duì)較低，內(nèi)部控制質(zhì)量有待提升。

三、我國(guó)企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部控制”存在的問(wèn)題分析

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部管理流的結(jié)合度低

如上文所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的一個(gè)最大特點(diǎn)就是實(shí)現(xiàn)信息在各個(gè)內(nèi)部控制部門之間的有效流轉(zhuǎn)。然而，在目前的企業(yè)管理中，企業(yè)的各類數(shù)據(jù)往往是分散在各個(gè)系統(tǒng)中，處于辦公OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)往往是各自孤立的。由此，如何打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間跨部門的交換就成為了一個(gè)難題，這不僅僅是設(shè)置轉(zhuǎn)換借口的技術(shù)難題，而且也涉及到數(shù)據(jù)歸口管理的統(tǒng)一性問(wèn)題。要想讓“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的模式有效運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，建立數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”的過(guò)程中所面臨的最大挑戰(zhàn)之一。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)源不完整、數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

“互聯(lián)網(wǎng)+”并不只是簡(jiǎn)單運(yùn)用通過(guò)內(nèi)部控制加網(wǎng)絡(luò)或信息系統(tǒng)的方式就能夠?qū)崿F(xiàn)。目前，我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，盲目安裝信息系統(tǒng)，但是卻并未真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流質(zhì)量的有效提升。究其根本原因，主要是因?yàn)椋盎ヂ?lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的發(fā)展模式主要依賴高質(zhì)量的信息資源，數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性則是確保商務(wù)智能系統(tǒng)成功運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件。然而，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)尚不完善，系統(tǒng)內(nèi)所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)有限，數(shù)據(jù)間的質(zhì)量也參差不齊，常常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不完整，無(wú)用數(shù)據(jù)較多等現(xiàn)象。這樣一來(lái)，就會(huì)大大影響“互聯(lián)網(wǎng)+”下對(duì)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用。

（三）組織結(jié)構(gòu)的變化跟不上“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展速度

“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅是一種業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展模式，相反，他關(guān)系到組織關(guān)系的變革，關(guān)系到組織深層結(jié)構(gòu)的改變。很多企業(yè)在進(jìn)行“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”改革時(shí)，并沒(méi)有制定詳實(shí)完整的“互聯(lián)網(wǎng)+”改革方案，只是為了單純提高內(nèi)部控制的完善性和高效性，忽視了內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變革才是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的根本要素。以傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)為例，如果不在“互聯(lián)網(wǎng)+”變革的同時(shí)進(jìn)行體制機(jī)制改革，那么原先行政化、低效能的內(nèi)部控制模式還是不可能得到改變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”改進(jìn)策略

（一）發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理

目前，很多企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)較完善，但執(zhí)行不理想。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告流于形式，未能反映企業(yè)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，更新管理理念，建立互聯(lián)網(wǎng)思維，要利用“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)建貫穿于企業(yè)各部門和全流程的動(dòng)態(tài)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)信息化、制度化和規(guī)范化管理，要以法規(guī)制度為標(biāo)準(zhǔn)，以合規(guī)、嚴(yán)格執(zhí)行為原則，打破舊的事后監(jiān)督的局限，實(shí)行事前控制、事中檢查和事后評(píng)價(jià)相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)察覺(jué)缺陷并進(jìn)行整改。聯(lián)網(wǎng)內(nèi)控系統(tǒng)可以將關(guān)鍵控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程，內(nèi)控管理人員可結(jié)合企業(yè)授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)、評(píng)價(jià)等維度的指標(biāo)，高效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控流程管理，建議相關(guān)人員采用圖表形式展現(xiàn)分析結(jié)果，為企業(yè)提供清晰、詳實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)控流的結(jié)合

“互聯(lián)網(wǎng)+”是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段和理念方式與企業(yè)內(nèi)控結(jié)合的結(jié)果。如上文所述，就我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)的情況而言，往往忽視了“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)控流的結(jié)合。因此，在進(jìn)行“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的設(shè)計(jì)中，要注重內(nèi)控流程節(jié)點(diǎn)的信息化建設(shè)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的形式實(shí)現(xiàn)內(nèi)控流程的固化。此外，還應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享中心的建設(shè)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)、“互聯(lián)網(wǎng)+人力資源”、“互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)營(yíng)管理”等多個(gè)信息共享模塊，真正打破以往各個(gè)內(nèi)部控制模塊的“信息孤島”問(wèn)題，有效發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下數(shù)據(jù)的價(jià)值。

（三）加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的信息化沉淀和歸集

數(shù)據(jù)是企業(yè)信息化管理的基礎(chǔ)，信息化建設(shè)的關(guān)鍵并不在于技術(shù)，而更在于數(shù)據(jù)。“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的發(fā)展模式必須要注重對(duì)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理，只有在具有大量、長(zhǎng)期和真實(shí)的數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才可能形成有效的商務(wù)智能系統(tǒng)。這就需要企業(yè)自身設(shè)立專門的數(shù)據(jù)管理部門，培訓(xùn)一批既了解數(shù)據(jù)，同時(shí)也了解管理的人員，做好企業(yè)數(shù)據(jù)的規(guī)劃，幫助企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的優(yōu)化，同時(shí)也是消除各部門間的信息壁壘。數(shù)據(jù)管理部門的另外一大職責(zé)還在于建立完整的數(shù)據(jù)跟蹤體系，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整理，對(duì)于使用中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。

（四）實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的同步扁平化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化

在當(dāng)今社會(huì)，小而精、高度靈活、適應(yīng)性強(qiáng)的企業(yè)往往更能夠凸顯出優(yōu)越性。“互聯(lián)網(wǎng)+”模式要求企業(yè)以組織管理為抓手推動(dòng)組織管理向扁平化、網(wǎng)絡(luò)化和虛擬化的方向發(fā)展。所謂網(wǎng)絡(luò)化指的是淡化嚴(yán)格的等級(jí)劃分，較少企業(yè)內(nèi)部的縱向分工，增加企業(yè)內(nèi)部的橫向分工，由此，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)就會(huì)從原先的集約式、集權(quán)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?duì)較為平等和自由的管理模式。在這樣的組織結(jié)構(gòu)中，每一個(gè)小的經(jīng)營(yíng)單元將會(huì)被賦予更多的權(quán)責(zé)，從而釋放出更大創(chuàng)新活力。虛擬化的組織結(jié)構(gòu)指的是組織不再以權(quán)力、產(chǎn)權(quán)關(guān)系為核心的紐帶，而是以計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)和支撐，以分工合作關(guān)系為聯(lián)系紐帶，由此形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的企業(yè)聯(lián)合體。扁平化則是指不采取縱向的垂直分布的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，而是以顧客需求為導(dǎo)向，在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，建立橫向的價(jià)值流小組和工作團(tuán)隊(duì)，減少中層管理層的厚度，由此打破傳統(tǒng)企業(yè)間的信息交流壁壘，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的下沉和信息的上移。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)在外部經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制方面都發(fā)生了天翻地覆的變化，“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的管理模式就是這種變化中的一種新趨勢(shì)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式所帶給我們的不僅僅是內(nèi)控管理上技術(shù)方式的變革，相反這種變革是多方面的，要求我們?cè)诮M織結(jié)構(gòu)、發(fā)展理念等多方面實(shí)現(xiàn)提升和優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)以“數(shù)據(jù)”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價(jià)的不可持續(xù)的內(nèi)控發(fā)展模式。

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（作者單位：北京奧中興業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）