新發(fā)展格局下我國邊境稅定位與發(fā)展*

◆鄧力平 ◆王智烜 ◆陳 麗

內(nèi)容提要：統(tǒng)籌中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局是我們深刻認(rèn)識(shí)發(fā)展階段特征、正確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律做出的重要戰(zhàn)略決策。以邊境稅為視角，站在統(tǒng)籌內(nèi)外兩個(gè)大局的高度來把握新征程的稅收治理新要求，重點(diǎn)研究“十四五”時(shí)期我國以關(guān)稅為代表的邊境稅定位和發(fā)展，以更好把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，為統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個(gè)市場兩種資源培育新優(yōu)勢、展現(xiàn)新作為。

“十三五”時(shí)期，我國運(yùn)用財(cái)稅政策與工具成功應(yīng)對(duì)了波譎云詭的國際形勢，處理了復(fù)雜敏感的周邊環(huán)境，完成了艱巨繁重的改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)。在這一政策體系中，以關(guān)稅為主的邊境稅發(fā)揮了重要作用。筆者專門針對(duì)邊境稅政策的運(yùn)用作了理論與實(shí)踐的佐證和研究，深刻感受到邊境稅服務(wù)統(tǒng)籌內(nèi)外兩個(gè)大局的重要性。黨的十九屆五中全會(huì)吹響了全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程的號(hào)角。“把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局”將是推動(dòng)我國稅收治理長期發(fā)展的前進(jìn)方向。在這一進(jìn)程中，我們既要看到世界進(jìn)入動(dòng)蕩變革期帶來的不穩(wěn)定性、不確定性，更應(yīng)看到構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的必然性。稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，決定了其在統(tǒng)籌兩個(gè)大局、構(gòu)建新發(fā)展格局中舉足輕重的作用。

筆者認(rèn)為，邊境稅在稅收體系中具有舉足輕重的分量。這里所謂的邊境稅（Border Tax），是一國在參與國際貿(mào)易投資過程中在邊境實(shí)施的相關(guān)稅收政策，通常是一國對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品以本國國內(nèi)相似產(chǎn)品稅收水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收和調(diào)整，或?qū)Τ隹诋a(chǎn)品以進(jìn)口國國內(nèi)相似產(chǎn)品稅收水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行退稅和補(bǔ)償，有些國家對(duì)鼓勵(lì)進(jìn)口或限制出口的技術(shù)和產(chǎn)品還會(huì)相應(yīng)施以補(bǔ)貼或征稅措施。事實(shí)上，各國基本上都在產(chǎn)品進(jìn)出口環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收調(diào)整，如進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、關(guān)稅等，在出口環(huán)節(jié)免稅并退還已納稅款、進(jìn)行出口補(bǔ)貼，以及為維護(hù)正常市場競爭對(duì)國外產(chǎn)品征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅等，以達(dá)到本國經(jīng)濟(jì)政治相關(guān)目的。在研究國際稅收與貿(mào)易的交叉方向時(shí)，筆者始終堅(jiān)持“邊境稅為主、兼顧國內(nèi)稅”的“兩稅聯(lián)動(dòng)”思路。站在新的歷史階段，本文繼續(xù)深化邊境稅的研究視角，闡述“十四五”時(shí)期我國以關(guān)稅為代表的邊境稅發(fā)展要在把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局中找到準(zhǔn)確定位，充分發(fā)揮其統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個(gè)市場兩種資源的優(yōu)勢，助力國家治理現(xiàn)代化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)新體制。

一、立足新發(fā)展階段，助力稅收治理現(xiàn)代化

新發(fā)展階段是我國開啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程的新階段，邊境稅政策運(yùn)用要明確我國發(fā)展的這一歷史方位并相應(yīng)做出調(diào)整，在堅(jiān)持中國特色社會(huì)主義基本方向的前提下，緊緊圍繞新發(fā)展階段的新特征、新任務(wù)、新要求，在站位提升中為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，助力實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化目標(biāo)。

其一，統(tǒng)籌發(fā)展和安全。從“十三五”時(shí)期我國邊境稅改革的進(jìn)程來看，邊境稅在確保國家經(jīng)濟(jì)安全，統(tǒng)籌發(fā)展和安全兩件大事上發(fā)揮的作用越來越大。從有效應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易摩擦、有力表達(dá)國家意志和決定，到“擦槍備戰(zhàn)”不斷蓄積政策空間，再到有效降低實(shí)際有效稅率表明中國開放決心，以關(guān)稅為代表的邊境稅得到了各方關(guān)注且發(fā)揮著越來越重要的作用。解析中國特色邊境稅體系需從國際政治經(jīng)濟(jì)形勢和我國邊境稅政策結(jié)構(gòu)兩個(gè)維度展開。未來在發(fā)揮邊境稅統(tǒng)籌發(fā)展和安全上，一方面要看到中國邊境稅的水平較發(fā)展中國家已經(jīng)處在較低水平，例如我國關(guān)稅有效保護(hù)稅率已經(jīng)遠(yuǎn)低于發(fā)展中國家平均水平；另一方面還應(yīng)看到中國邊境稅，特別是關(guān)稅平均水平還有進(jìn)一步降低的趨勢。中國作為世界三分之二國家的最重要貿(mào)易伙伴，邊境稅調(diào)整既要遵循國際規(guī)則和市場經(jīng)濟(jì)要求，更要將邊境稅轉(zhuǎn)化成國際合作和斗爭的工具與籌碼，不斷通過邊境稅的調(diào)整提升國際領(lǐng)導(dǎo)力，逐步重塑與歐美貿(mào)易伙伴關(guān)系，高質(zhì)量持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)。

其二，協(xié)調(diào)保護(hù)和開放?！皥?jiān)持實(shí)施更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次對(duì)外開放，依托我國大市場優(yōu)勢，促進(jìn)國際合作，實(shí)現(xiàn)互利共贏”是我國新發(fā)展階段的既定目標(biāo)。筆者以為，在探索優(yōu)化稅制理論與西方稅制改革新動(dòng)向、分析后坎昆時(shí)代的國際稅收體系、研究新發(fā)展階段建立現(xiàn)代財(cái)稅體制過程中，必須始終堅(jiān)持的是“漸進(jìn)次優(yōu)”理論。以理論經(jīng)濟(jì)學(xué)為研究范式，邊境稅自然越低越好。近年來，在減稅降費(fèi)背景下，全面零關(guān)稅等邊境稅改革意見也時(shí)有討論，但從我國依然是最大的發(fā)展中國家、依然處于社會(huì)主義初級(jí)階段的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，必須摒棄不切實(shí)際的“最優(yōu)理論”，從“漸進(jìn)次優(yōu)”的思路去考慮如何協(xié)調(diào)好保護(hù)和開放。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，保護(hù)和開放的最終目的都是為了社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。注重內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的開放，通過擴(kuò)大市場、深化分工、發(fā)揮優(yōu)勢來推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，而強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)則通過提高產(chǎn)品競爭力、追求市場公平來保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。邊境稅作為聯(lián)通國內(nèi)和國際的關(guān)鍵因素，必然要在政策調(diào)整中既推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高水平的開放，又促進(jìn)更精準(zhǔn)適度的保護(hù)。

其三，平衡引進(jìn)和輸出。引進(jìn)和輸出是我國改革開放四十多年以來經(jīng)濟(jì)增長、融入國際分工體系的重要方面，是我國對(duì)外開放的重要內(nèi)容。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的高質(zhì)量發(fā)展階段，正處于從投資輸入國向投資輸出國轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，引進(jìn)和輸出的雙輪驅(qū)動(dòng)發(fā)展促使我國進(jìn)入了新一輪高水平對(duì)外開放階段。與此同時(shí)，發(fā)達(dá)國家再工業(yè)化和發(fā)展中國家低成本競爭的雙重?cái)D壓減弱了我國傳統(tǒng)競爭優(yōu)勢，國內(nèi)亟須的核心技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備又處處受制于人。由此，新發(fā)展階段的邊境稅政策既要以提高出口產(chǎn)品質(zhì)量和附加值為導(dǎo)向，以出口免稅或補(bǔ)貼等方式鼓勵(lì)有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品走出國門；又要立足國內(nèi)創(chuàng)造條件吸引全球優(yōu)質(zhì)資源要素，以進(jìn)口降稅或免稅等方式積極引進(jìn)產(chǎn)品研發(fā)所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵部件。

二、貫徹新發(fā)展理念，推動(dòng)邊境稅高質(zhì)量發(fā)展

“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的新發(fā)展理念，強(qiáng)調(diào)的是以創(chuàng)新發(fā)展促進(jìn)改革發(fā)展動(dòng)力、以協(xié)調(diào)發(fā)展解決發(fā)展不平衡問題、以綠色發(fā)展促進(jìn)人與自然和諧共生、以開放發(fā)展增強(qiáng)改革發(fā)展活力、以共享發(fā)展提升社會(huì)公平正義，在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)中實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展之路。邊境稅作為社會(huì)主義稅收事業(yè)的重要方面，也要求不斷對(duì)標(biāo)五大發(fā)展理念，發(fā)揮邊境稅政策對(duì)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展的引導(dǎo)和支撐，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

其一，推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。黨的十九屆五中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》（以下簡稱《建議》）將“堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，全面塑造發(fā)展新優(yōu)勢”作為國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十二項(xiàng)任務(wù)之首，突出了打好關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要任務(wù)。事實(shí)上，近年來我國以關(guān)稅為代表的邊境稅調(diào)整已經(jīng)體現(xiàn)了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展導(dǎo)向，在集成電路、半導(dǎo)體等方面給予大量進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，并從2017年開始對(duì)《中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織關(guān)稅減讓表修正案》附表所列信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國稅率開始逐步降低，2021年7月1日起將實(shí)施第六步降稅。面對(duì)新的環(huán)境變化，“十四五”期間我國邊境稅政策要進(jìn)一步瞄準(zhǔn)人工智能、量子信息、生命健康、空天科技等前沿領(lǐng)域，把科技自立自強(qiáng)作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐。一方面，通過降低高科技產(chǎn)品進(jìn)口邊境稅負(fù)擔(dān)引入國外資源，以國外產(chǎn)品的競爭壓力倒逼國內(nèi)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升我國技術(shù)創(chuàng)新能力的自立自強(qiáng)；另一方面，通過降低高科技產(chǎn)品的原材料、技術(shù)設(shè)備、關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅率，打通技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，有助于促進(jìn)各類創(chuàng)新要素向創(chuàng)新型企業(yè)集聚。當(dāng)然，除了調(diào)整邊境稅稅率以外，還可以對(duì)貿(mào)易量大的先進(jìn)設(shè)備和零部件進(jìn)一步細(xì)分關(guān)稅稅目，結(jié)合不同行業(yè)的不同原材料和產(chǎn)品設(shè)備等設(shè)定不同稅目以精細(xì)化進(jìn)口管理。

其二，促進(jìn)區(qū)域合理布局。在過去一段時(shí)間內(nèi)，“兩頭在外”的國際貿(mào)易國內(nèi)布局符合中國對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)，我國利用國外先進(jìn)裝備制造業(yè)匹配國內(nèi)較為過剩的加工貿(mào)易能力實(shí)現(xiàn)了制造大國的發(fā)展。但同時(shí)，這樣的發(fā)展模式也成了制約我國裝備制造業(yè)發(fā)展的重要原因。因此，中國在從制造大國向制造強(qiáng)國演進(jìn)的過程中，必須加強(qiáng)包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅在內(nèi)的邊境稅制度在裝備制造領(lǐng)域能力的再創(chuàng)新，并匹配未來我國加工貿(mào)易發(fā)展的趨勢，形成更為高端化的產(chǎn)業(yè)布局體系。在這一進(jìn)程中，邊境稅政策還應(yīng)著重服務(wù)中西部地區(qū)的跨區(qū)域產(chǎn)業(yè)布局，推動(dòng)?xùn)|部產(chǎn)業(yè)向中西部進(jìn)行梯度轉(zhuǎn)移，通過設(shè)置更多海關(guān)監(jiān)管區(qū)、自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)、綜合保稅區(qū)來推進(jìn)內(nèi)陸開放，進(jìn)一步促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)合理布局與協(xié)調(diào)發(fā)展。

其三，推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)，堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，把生態(tài)文明建設(shè)作為統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局的重要內(nèi)容，展現(xiàn)了綠色發(fā)展在新時(shí)代黨和國家事業(yè)發(fā)展中的重要地位。目前從邊境稅發(fā)展來看，丹麥、芬蘭、瑞典等國已征收碳關(guān)稅，日本則承諾到2050年減排60%～80%，建立核證減排量交易市場。中國要實(shí)現(xiàn)2030年碳排放峰值和2060年碳中和目標(biāo)，在邊境稅方面可以考慮對(duì)低碳制成品、碳捕捉、封存技術(shù)采取更多的關(guān)稅優(yōu)惠政策，并考慮引入碳關(guān)稅。與此同時(shí)，中國與西方主要發(fā)達(dá)國家在應(yīng)對(duì)氣候變化上具有共同目標(biāo)，可以通過共同促進(jìn)碳關(guān)稅等邊境稅合作為契機(jī)，逐步改善和發(fā)展雙邊關(guān)系。

其四，統(tǒng)籌內(nèi)外促進(jìn)發(fā)展。堅(jiān)定不移對(duì)外開放、積極主動(dòng)擴(kuò)大進(jìn)口，是我國在綜合考慮世界局勢、經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的情況下，遵循經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展規(guī)律而做出的主動(dòng)選擇。新發(fā)展階段的邊境稅工作尤其要牢牢堅(jiān)持開放的發(fā)展理念，在引進(jìn)來與走出去相結(jié)合、沿海開放與內(nèi)陸沿邊開放相結(jié)合、制造領(lǐng)域開放與服務(wù)領(lǐng)域開放相結(jié)合、向發(fā)達(dá)國家開放與向發(fā)展中國家開放相結(jié)合、多邊開放與區(qū)域開放相結(jié)合的全面開放格局中加強(qiáng)國際合作，并不斷提煉成功做法和有效經(jīng)驗(yàn)，在更高水平、更高層次的開放型經(jīng)濟(jì)中培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新優(yōu)勢。

其五，助力人民共享發(fā)展。“以人民為中心”的發(fā)展思想在習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想中十分重要。在步入新征程的新起點(diǎn)上，我國邊境稅工作仍需始終以“為中國人民謀幸福，為中華民族謀復(fù)興”為初心使命，在把握“人民稅收為人民”對(duì)邊境稅政策的本質(zhì)要求下，堅(jiān)持以人民為中心、維護(hù)人民根本利益、增強(qiáng)人民群眾獲得感的基本導(dǎo)向。近年來，我們已經(jīng)看到邊境稅政策在提升人民生活品質(zhì)、保障和改善民生等方面的趨勢。在新發(fā)展階段，邊境稅發(fā)展需要進(jìn)一步強(qiáng)化這一惠民生導(dǎo)向。關(guān)稅稅率的調(diào)整既要提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術(shù)發(fā)展水平，促進(jìn)國內(nèi)生產(chǎn)來適應(yīng)人民日益提高的消費(fèi)層次和品質(zhì)要求；又要合理利用國際資源和優(yōu)勢，通過進(jìn)口高質(zhì)量的優(yōu)質(zhì)消費(fèi)品補(bǔ)充人民日益增長的美好生活需要。同時(shí)，在未來的關(guān)稅調(diào)整中，適當(dāng)降低人民需求較高而國內(nèi)又相對(duì)缺乏的消費(fèi)品關(guān)稅稅率，并實(shí)現(xiàn)大病醫(yī)療的藥品原材料降稅甚至零關(guān)稅都是基本趨勢和方向。

三、構(gòu)建新發(fā)展格局，完善邊境稅制度體系

以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，是黨中央深刻認(rèn)識(shí)發(fā)展階段特征、正確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律做出的重要戰(zhàn)略決策。面對(duì)新形勢，邊境稅工作要處理好短期調(diào)整與長期安排、釋放內(nèi)需潛力與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、暢通國內(nèi)循環(huán)與擴(kuò)大對(duì)外開放之間的關(guān)系。我們必須堅(jiān)定以邊境稅政策服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，以完善的邊境稅制度體系塑造我國國際經(jīng)濟(jì)合作和競爭新優(yōu)勢。

其一，加快培育完整內(nèi)需體系。只有把我國超大規(guī)模市場潛力充分釋放出來，使生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)更多依托國內(nèi)市場，才能激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大內(nèi)生動(dòng)力，形成對(duì)全球資源要素的引力場，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)長期持續(xù)健康發(fā)展。在支持加快培育完整內(nèi)需體系方面，邊境稅工作要做的就是強(qiáng)化政策的支持和引導(dǎo)，促進(jìn)國內(nèi)市場實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，不斷釋放經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)需潛力。一是要順應(yīng)消費(fèi)升級(jí)趨勢，以優(yōu)化和完善邊境稅政策來為提升傳統(tǒng)消費(fèi)、培育新型消費(fèi)提供有力支持，并與養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、社會(huì)救助、優(yōu)撫安置等政策相配合來提升社會(huì)整體消費(fèi)意愿和能力；二是通過下調(diào)新基建設(shè)備等進(jìn)口邊境稅，在一定程度上支持國家重點(diǎn)領(lǐng)域、重大工程、重大項(xiàng)目建設(shè)，積極擴(kuò)大有效投資。

其二，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作為主攻方向，以改革創(chuàng)造的有效新供給來適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的變化，是解決我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期積累的結(jié)構(gòu)性矛盾的關(guān)鍵。由此，邊境稅也應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新時(shí)期中對(duì)接供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求，通過包括關(guān)稅稅率稅目調(diào)整在內(nèi)的邊境稅改革形成適合我國現(xiàn)階段國情的稅制體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整、轉(zhuǎn)型與升級(jí)，形成更高效率和更高質(zhì)量的投入產(chǎn)出關(guān)系，提升供給體系對(duì)國內(nèi)需求的適配性。從關(guān)稅出發(fā)，需注意以下四點(diǎn)：一是對(duì)國內(nèi)暫無法生產(chǎn)或無法滿足需求的先進(jìn)技術(shù)裝備、中間品等，適度降低關(guān)稅鼓勵(lì)進(jìn)口；二是對(duì)國內(nèi)具有較強(qiáng)競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品，保持較低關(guān)稅，通過適度競爭促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；三是對(duì)國內(nèi)尚沒有形成競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品，及時(shí)提高關(guān)稅，支持塑造發(fā)展新優(yōu)勢；四是對(duì)國內(nèi)產(chǎn)能過剩、在國外又具有一定競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品，適度降低出口關(guān)稅甚至免征出口關(guān)稅，做好重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作。

其三，提升產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈安全性。供應(yīng)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定和安全是國際競爭中極其重要的一環(huán)。當(dāng)前，我國產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈還存在諸多“斷點(diǎn)”“堵點(diǎn)”，部分核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵技術(shù)受制于人，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)不牢、地基不穩(wěn)問題仍相當(dāng)突出，加快提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平、保證產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全成為構(gòu)建新發(fā)展格局需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。邊境稅政策服務(wù)于提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全性，暢通國內(nèi)國際雙循環(huán)，需要重點(diǎn)把握以下三個(gè)方面：一是要確保與民生相關(guān)的必需品產(chǎn)業(yè)和關(guān)系到國家競爭力的產(chǎn)業(yè)核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)產(chǎn)業(yè)鏈絕對(duì)安全，邊境稅調(diào)整要充分發(fā)揮其保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的職能作用，通過關(guān)稅稅率、稅目的配合及與其他進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收政策的協(xié)調(diào)，推動(dòng)構(gòu)建自主可控、安全高效的產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈；二是要充分評(píng)估邊境稅政策調(diào)整在助力開放經(jīng)濟(jì)發(fā)展中伴隨的收益與風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮金融開放、服務(wù)開放等政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)交織，在權(quán)衡取舍中盡可能保證我國產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全。三是統(tǒng)籌兼顧，推動(dòng)金融、房地產(chǎn)同實(shí)體經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)上下游、產(chǎn)供銷有效銜接，促進(jìn)農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、能源資源等產(chǎn)業(yè)門類關(guān)系協(xié)調(diào)。

四、完善宏觀治理體系，發(fā)揮“兩稅聯(lián)動(dòng)”作用

立足統(tǒng)籌稅收，堅(jiān)持站位大局，這始終是中國特色社會(huì)主義稅收的重要特征，在新發(fā)展階段既要堅(jiān)持，又要與時(shí)俱進(jìn)地加以發(fā)揚(yáng)光大?！督ㄗh》既明確指出要“健全以國家發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略導(dǎo)向，以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段，就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、投資、消費(fèi)、環(huán)保、區(qū)域等政策緊密配合，目標(biāo)優(yōu)化、分工合理、高效協(xié)同的宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系”，從國內(nèi)層面強(qiáng)調(diào)完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理，促進(jìn)各項(xiàng)政策的統(tǒng)籌配合；又提出要“加強(qiáng)國際宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，搞好跨周期政策設(shè)計(jì)，提高逆周期調(diào)節(jié)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量平衡、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、內(nèi)外均衡”，從國際層面提倡各國深化國際合作，聯(lián)手加強(qiáng)全球宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，維護(hù)全球治理體系穩(wěn)定。從堅(jiān)持系統(tǒng)觀念出發(fā)，我們要有“跳出財(cái)稅論財(cái)稅”的格局，要把我國邊境稅發(fā)展放在國際政治經(jīng)濟(jì)變革中看待，放在中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局中謀劃，做好“前瞻性思考、全局性謀劃、戰(zhàn)略性布局、整體性推進(jìn)”的系統(tǒng)性工作。同時(shí)，從我國稅收體系的整體角度出發(fā)，邊境稅還應(yīng)該注意與境內(nèi)稅的統(tǒng)籌配合，通過“雙稅聯(lián)動(dòng)”形成的合力來支撐我國國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，并推動(dòng)完善更加公平合理的國際經(jīng)濟(jì)治理體系，在內(nèi)外聯(lián)動(dòng)中彰顯中國特色社會(huì)主義稅收的風(fēng)范與作為。

第一，“雙稅聯(lián)動(dòng)”更加符合新發(fā)展階段的歷史定位，為破解發(fā)展難題、培育發(fā)展優(yōu)勢注入新動(dòng)力。在新征程中，需要稅收整體發(fā)力做好安全和發(fā)展、保護(hù)和開放等工作。以中歐投資協(xié)定為例，中歐投資協(xié)定已經(jīng)完成了談判進(jìn)程，在關(guān)注協(xié)定簽署和落實(shí)過程中不確定性的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注邊境稅與境內(nèi)稅如何加強(qiáng)協(xié)調(diào)。2019年，歐盟在華直接投資存量僅占中國外商投資存量的5.6%。通過中歐投資協(xié)定促進(jìn)中歐投資自由化，開發(fā)雙方的服務(wù)業(yè)市場，拓展服務(wù)貿(mào)易和服務(wù)業(yè)衍生的貨物貿(mào)易，是促進(jìn)中歐經(jīng)貿(mào)關(guān)系再次長足發(fā)展的關(guān)鍵一招。在這一背景下，以關(guān)稅為代表的邊境稅應(yīng)當(dāng)考慮未來中歐經(jīng)貿(mào)關(guān)系的發(fā)展趨勢，優(yōu)化服務(wù)業(yè)和服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的邊境稅制度，這里既包括暫定稅率、最惠國稅率等關(guān)稅稅率的設(shè)定，也包括關(guān)稅稅目的調(diào)整，還包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的征收等。同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確，更為便捷、透明、開放的投資環(huán)境是歐盟愿意執(zhí)行中歐投資協(xié)定的基礎(chǔ)，境內(nèi)稅的配套運(yùn)用要按照外商投資法及其實(shí)施條例，遵循中歐投資協(xié)定實(shí)施后的具體內(nèi)容，不斷提升法治化和國際化的稅收營商環(huán)境。這將是未來依法治稅的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)形成高水平公平競爭的國內(nèi)市場的重要內(nèi)容?？梢钥吹?，我國邊境稅與境內(nèi)稅在聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)中將為促進(jìn)中歐經(jīng)貿(mào)關(guān)系不斷向前發(fā)展提供重要推動(dòng)力。一方面，不斷完善的稅收營商環(huán)境和境內(nèi)稅制度將不斷吸引更多歐盟廠商在華投資興業(yè)；另一方面，及時(shí)調(diào)整的邊境稅保證了中歐投資協(xié)定下的歐盟在華投資運(yùn)行更加順暢，特別是保證了其全球產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)轉(zhuǎn)更加穩(wěn)定。

第二，“雙稅聯(lián)動(dòng)”能夠更好地貫徹新發(fā)展理念，全方面服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展要求。以貫徹綠色發(fā)展理念為例，在習(xí)近平生態(tài)文明思想指引下，目前中國國內(nèi)已經(jīng)構(gòu)建起以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，以增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種為輔助，稅收立法、稅制改革、政策運(yùn)用、配套措施同步協(xié)調(diào)的綠色稅收體系，境內(nèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排、防治污染、凈化生態(tài)等方面貢獻(xiàn)了重要稅收力量。而在邊境稅方面，為應(yīng)對(duì)我國生態(tài)文明建設(shè)要求和全球氣候變化問題，我國不斷推進(jìn)實(shí)現(xiàn)固體廢物、淘汰設(shè)備或生產(chǎn)工藝零進(jìn)口，并對(duì)有利于污染防治的環(huán)境友好型產(chǎn)品降低進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收，引導(dǎo)社會(huì)資源向綠色發(fā)展配置。境內(nèi)稅和邊境稅的相互聯(lián)動(dòng)和配合，為我國推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，推動(dòng)形成人與自然和諧發(fā)展的生態(tài)文明新格局提供了重要支撐。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，在國際保護(hù)主義甚囂塵上的今天，邊境稅作用再次提升形成的境內(nèi)稅與邊境稅并重的格局，決定了我國在稅收政策運(yùn)用上必須堅(jiān)持“雙稅聯(lián)動(dòng)”，將境內(nèi)稅與邊境稅作為一個(gè)整體來考察其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。境內(nèi)稅作為我國稅收制度體系的主力軍，要在兼顧既有邊境稅政策影響的前提下將政策調(diào)整和改革方向統(tǒng)一到新發(fā)展理念要求上來；而邊境稅作為我國稅收制度體系的重要補(bǔ)充，則應(yīng)該對(duì)標(biāo)新發(fā)展理念和全球治理體系要求，通過進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收調(diào)整助力全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程的發(fā)展新要求，并在參與國際治理中適當(dāng)維護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展競爭力和安全性。只有通過境內(nèi)稅與邊境稅的配套協(xié)調(diào)與良性互動(dòng)，才能在統(tǒng)籌內(nèi)外兩個(gè)大局、堅(jiān)持中國國情與考慮國際變動(dòng)因素中，從生產(chǎn)、投資、消費(fèi)等領(lǐng)域更為全面地貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，展現(xiàn)稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代作為。

第三，“雙稅聯(lián)動(dòng)”將有力推進(jìn)“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，在內(nèi)外聯(lián)動(dòng)中實(shí)現(xiàn)更加強(qiáng)勁可持續(xù)的發(fā)展。從2021年以關(guān)稅為代表的邊境稅調(diào)整方向來看，我國一方面為鼓勵(lì)國內(nèi)有需求的資源性產(chǎn)品進(jìn)口，降低木材和紙制品等商品的進(jìn)口暫定稅率并適度降低棉花滑準(zhǔn)稅，另一方面降低乳清蛋白粉、乳鐵蛋白等嬰兒奶粉原料的進(jìn)口關(guān)稅滿足國內(nèi)生活需要。從關(guān)稅政策安排和結(jié)構(gòu)調(diào)整來看，其目的就是要堅(jiān)持發(fā)展和安全并重，發(fā)揮關(guān)稅運(yùn)用兩個(gè)市場兩種資源的優(yōu)勢促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)構(gòu)建多元穩(wěn)定的貿(mào)易渠道，展現(xiàn)關(guān)稅保障國家糧食安全、能源安全、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全的作用，塑造有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的安全環(huán)境。而從國內(nèi)來看，持續(xù)深化的減稅降費(fèi)政策同樣也發(fā)揮了積極作用，不斷降低的稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)起到了積極的支撐作用，為充分釋放國內(nèi)市場潛力、對(duì)接供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求、激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？傮w來看，“雙稅聯(lián)動(dòng)”確保國家經(jīng)濟(jì)安全的發(fā)展方向是清晰而明確的。邊境稅與境內(nèi)稅在體制機(jī)制、改革走向、政策運(yùn)用方面的聯(lián)動(dòng)配合，既有助于立足國內(nèi)集中力量推動(dòng)國內(nèi)市場的良性循環(huán)，又有助于統(tǒng)籌內(nèi)外更好利用國內(nèi)國際兩個(gè)市場、兩種資源來促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)，實(shí)現(xiàn)更加強(qiáng)勁可持續(xù)的發(fā)展。在全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的新征程中，我們要將邊境稅制提到與境內(nèi)稅制同等重要的地位，在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與國際環(huán)境新特征的平衡中把握好“雙稅聯(lián)動(dòng)”形成的合力，最大化我國社會(huì)主義稅收體系的政策效果，全方位推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、動(dòng)能轉(zhuǎn)換，并在參與國際合作和競爭中展現(xiàn)中國特色社會(huì)主義新優(yōu)勢。

綜上，我國以關(guān)稅為主的邊境稅政策在服務(wù)國內(nèi)國際兩個(gè)大局中已經(jīng)積累了相當(dāng)多經(jīng)驗(yàn)，并發(fā)揮了相當(dāng)重要作用，展現(xiàn)了中國特色邊境稅體系的獨(dú)特定位和發(fā)展優(yōu)勢。當(dāng)前，我國在全面建成小康社會(huì)基礎(chǔ)上開啟了全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的新征程。面對(duì)更多考驗(yàn)與挑戰(zhàn)，就要從“十四五”規(guī)劃的核心要義出發(fā)，結(jié)合“把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局”對(duì)邊境稅發(fā)展的明確要求并找到準(zhǔn)確定位，不斷提升我國邊境稅的定位外延和職能作用。同時(shí)，還要注意堅(jiān)持“邊境稅為主、兼顧國內(nèi)稅”的“兩稅聯(lián)動(dòng)”思路，在邊境稅與境內(nèi)稅的協(xié)調(diào)配合下，更好發(fā)揮中國特色社會(huì)主義稅收體系統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個(gè)市場兩種資源的優(yōu)勢，以稅收治理體系現(xiàn)代化助力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)國家治理現(xiàn)代化。