企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析及控制策略研究

鄭耿虹

一、開展企業(yè)審計的重要性

面對目前國家的發(fā)展現(xiàn)狀，現(xiàn)階段不論是大、中、小企業(yè)都進行了相關(guān)的改革和改進，結(jié)合新時期經(jīng)濟的發(fā)展速度和市場情況的變化，企業(yè)在未來發(fā)展中都面臨著不可預(yù)測的挑戰(zhàn)。開展企業(yè)審計工作在企業(yè)的整個發(fā)展過程中都具有很重要的意義，如果一個企業(yè)處在起步階段，它的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對來說還不是很完善，就需要審計對內(nèi)部資金的支出和收入進行統(tǒng)一的管理，讓企業(yè)不至于在起步階段因為內(nèi)部的混亂而停滯不前，審計部門會對相關(guān)的市場變化進行分析，結(jié)合企業(yè)的情況進行管理，減小企業(yè)在發(fā)展中面臨的危機，保證企業(yè)順利開展各方面的工作。

二、企業(yè)審計風(fēng)險存在的特點

（一）工作的客觀性

企業(yè)審計工作是雖然是由專業(yè)的審計人員進行，但審計人員在工作中的正確率往往存在偶然性。在企業(yè)的審計項目中，避免不了審計人員在某個方面會出現(xiàn)小的失誤，從而對審計的結(jié)果或多或少產(chǎn)生一定的影響。隨著企業(yè)慢慢擴大，相關(guān)的審計任務(wù)也會隨之增加，審計人員面對增加的審計工作在客觀上可能會出現(xiàn)人為的偏差。這種情況屬于企業(yè)審計工作中客觀性的影響，是不可避免的，但是如果企業(yè)在審計管理中做好規(guī)劃，可以減小這種客觀性的影響。

（二）存在的普遍性

企業(yè)審計風(fēng)險可以說在每個企業(yè)中都會存在，只是風(fēng)險大小不同，對企業(yè)造成的結(jié)果也會不同。對企業(yè)審計中的工作人員而言，每個工作人員都希望審計結(jié)果是合格的、滿意的。但是，審計過程中的項目偏多，偏差往往存在于其中。當(dāng)出現(xiàn)審計結(jié)果和預(yù)期的不一致的情況時，可能會影響審計人員在后期審計工作中的積極性和工作的認(rèn)真度，進而產(chǎn)生審計過程中的偏差，誘發(fā)一些審計風(fēng)險。同時，審計工作需要面對公司多種環(huán)節(jié)，經(jīng)歷多個流程的不同審計，這種情況更加增加了審計風(fēng)險的出現(xiàn)概率。審計風(fēng)險在公司管理的各個環(huán)節(jié)中普遍存在，只有通過各方面的管理和調(diào)控，才能將審計風(fēng)險的普遍性降低。

（三）過程的可控性

通過對審計風(fēng)險的基礎(chǔ)特點分析，得到審計風(fēng)險存在普遍性和客觀性的特點，在此基礎(chǔ)上，可以了解到審計風(fēng)險存在過程可控性的特點。審計工作的主體是審計人員，審計風(fēng)險可以通過對審計工作人員的調(diào)整進行調(diào)控，從而減小在審計中的失誤。從審計風(fēng)險的普遍性特點角度出發(fā)，審計風(fēng)險并不會因為個人或者企業(yè)管理者的意志而消失，只能通過某些措施來減小這個過程產(chǎn)生的風(fēng)險，讓失誤縮小。不同的原因?qū)Σ煌沫h(huán)節(jié)產(chǎn)生的影響也不同，在不確定的情況下，企業(yè)只有完善各種管理的制度來促進相關(guān)的審計程序的完善，通過改進審計前的各種過程來增加審計結(jié)果的正確率和完整度。

三、分析企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏相關(guān)的法律法規(guī)

雖然現(xiàn)代的法律法規(guī)較以往而言逐漸完善，但有的法律法規(guī)仍比較落后，沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展而改變。結(jié)合審計工作的工作屬性，審計工作在企業(yè)中順利進行需要依據(jù)一定的程序和規(guī)則，企業(yè)審計在發(fā)展的過程中少不了制度和法律法規(guī)的保障。規(guī)章制度是審計工作進行的重要依據(jù)，清晰明了的規(guī)則可以減少在審計工作進行時的爭議，保證工作的合理性及合法性。結(jié)合現(xiàn)代相關(guān)的審計條約而知，其在一定程度上存在模糊性和爭議性，且存在不適合現(xiàn)代企業(yè)審計情況的條例，與現(xiàn)代審計發(fā)展略有脫節(jié)，可能會導(dǎo)致審計在企業(yè)運行中與現(xiàn)實脫離，不能發(fā)揮審計真正的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)審計過程中工作效率嚴(yán)重下降，多個環(huán)節(jié)的審計出現(xiàn)紕漏。

（二）審計人員的工作能力不足

在企業(yè)的審計管理中，審計人員的專業(yè)能力可以說在整個過程中起到很大的作用。審計工作的范圍較大且設(shè)計范圍廣，這就需要審計人員對審計的相關(guān)注意事項熟練掌握，在不同的審計流程中運用正確的審計知識。一些中小型企業(yè)為了節(jié)省資金的支出，往往會任用缺少專業(yè)性知識、在企業(yè)審計中的經(jīng)驗不足的審計人員，從小的程度來講，可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金流失、不易發(fā)現(xiàn)市場的變化等問題的出現(xiàn)，從較大的程度來講，長期這樣發(fā)展下去，會導(dǎo)致本企業(yè)與同層次的企業(yè)差距越來越大，嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）企業(yè)對審計管理的重視度較弱

從企業(yè)管理的角度來分析，審計風(fēng)險的產(chǎn)生與企業(yè)管理脫不開關(guān)系，在社會主義經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，部分企業(yè)管理者只顧追求企業(yè)的利潤而忽視了內(nèi)部的結(jié)構(gòu)管理。對于一些年長的企業(yè)管理者來講，他們可能會對企業(yè)審計產(chǎn)生認(rèn)識上的偏差，認(rèn)為審計在企業(yè)中只負(fù)責(zé)公司的相關(guān)賬目，工作人員的壓力和工作量相對來說很小，這種錯誤的觀念可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者不重視企業(yè)審計工作人員，人力資源向?qū)徲嫻ぷ鞑糠滞獠块T傾斜，而負(fù)責(zé)企業(yè)審計工作的部門人員數(shù)量少，專業(yè)能力也較差，不僅不能與經(jīng)濟發(fā)展共同進步，也不利于企業(yè)審計過程的正常進行。

四、探討企業(yè)審計的控制策略

（一）選取合適的審計人員，提高專業(yè)素養(yǎng)

不同的企業(yè)規(guī)模不同，進行的經(jīng)濟發(fā)展類型也不同，這就需要企業(yè)在管理審計人員資源時從企業(yè)本身出發(fā)，分析自己的企業(yè)需要什么類型的審計人員。選取合適的審計人員是第一步改進措施，在選取一定的審計人員后，需要對審計人員進行篩選。根據(jù)審計人員的專業(yè)能力，從中選取專業(yè)素質(zhì)較強的人員，專業(yè)的審計人員掌握的審計規(guī)章制度更多，對審計的流程也更加熟悉，尤其是在大型企業(yè)的審計管理中，專業(yè)的審計人員尤為重要，所以，打造和培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)審計團隊必不可少。高素質(zhì)的審計團隊可以為企業(yè)正常運行提供保障，并在此基礎(chǔ)上營造積極進取的企業(yè)工作氛圍。

（二）完善相關(guān)的審計條約規(guī)定

對于完善相關(guān)的審計條約，不僅需要政府的重視，也需要企業(yè)結(jié)合自身的情況進行制定完善。規(guī)范的審計條約是審計正常進行的關(guān)鍵，條約清晰的規(guī)章制度同樣也是減小審計風(fēng)險的關(guān)鍵。政府應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟和市場的特點對審計的規(guī)章制度進行改進和改善，以實際情況為根本，確立相關(guān)制度，同時，企業(yè)也應(yīng)該制定完善審計管理相關(guān)的制度。企業(yè)完善條約規(guī)定需要結(jié)合企業(yè)本身的情況，每個企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展的速度不同，企業(yè)著重發(fā)展的方向也存在差異，這就需要企業(yè)根據(jù)自身的情況進行規(guī)劃，通過對審計制度的改革和完善促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)還需要保持與時俱進的目標(biāo)，讓企業(yè)與現(xiàn)代市場的情況相符合，在明確審計人員的具體任務(wù)工作情況下，給予審計人員可以根據(jù)企業(yè)的情況進行創(chuàng)新的權(quán)利，推動企業(yè)實際化、創(chuàng)新化、進步化的發(fā)展。

（三）企業(yè)規(guī)范審計管理

企業(yè)不僅需要完善相關(guān)的規(guī)章制度，也需要從專業(yè)的審計人員方面進行考慮，在企業(yè)審計的正常運行情形下，適合的企業(yè)管理在其中發(fā)揮著重要的作用。相關(guān)的企業(yè)管理者需要更新原有的發(fā)展理念，跟隨時代的步伐，緊跟現(xiàn)實社會中經(jīng)濟和市場的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整企業(yè)中的審計管理，讓企業(yè)在日益激烈的競爭下有所提升。

企業(yè)審計風(fēng)險在每一個現(xiàn)代企業(yè)中都是存在的，審計風(fēng)險在不同的企業(yè)中存在的大小差異。在變化多端的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該將自身的發(fā)展情況和社會經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，讓企業(yè)跟上時代發(fā)展的步伐，加強企業(yè)對審計部門各方面的管理，建立專業(yè)統(tǒng)一的審計團隊。降低審計風(fēng)險需要各方面的綜合改進和改善，企業(yè)只有加強企業(yè)審計能力，才能提升競爭力，讓企業(yè)在競爭中保持生存的能力。

（作者單位：福建永春縣審計局）