試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法

金紅霞 杭州中稅會計師事務所（普通合伙）

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家與企業(yè)之間存在的關(guān)系也在發(fā)生著變化，換句話說就是原本國家與企業(yè)間的管理在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中逐漸發(fā)展為稅收征納的新型關(guān)系。結(jié)合實際情況來看，值稅收法律制度日漸完善的背景下，企業(yè)只有以相關(guān)法律規(guī)定的內(nèi)容為基礎，開展科學的稅收籌劃工作才能夠在保障自身經(jīng)濟效益的同時，進一步減低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金成本，并以此來為企業(yè)的長久健康發(fā)展提供更加充足的依據(jù)。

一、企業(yè)稅收籌劃的基本思路

（一）縮小課稅基礎

結(jié)合實際情況來看，課稅基礎又被稱為稅基，其企業(yè)計算自身應繳納稅額的基數(shù)，也是能夠保障稅額計算準確性的基礎內(nèi)容。在一般情況下，稅基有著兩個方面的含義，其一是，企業(yè)某種稅務的經(jīng)濟基礎，例如，流轉(zhuǎn)稅的實際稅基為流轉(zhuǎn)額，而所得稅的實際稅基則為所得額等等[1]。其二是，開展稅額繳納計算工作的實際依據(jù)或標準，在這個過程中，課稅基礎的不同會致使稅率發(fā)生相應的變化，如果課稅基礎為某一實物量時，稅率的實際形式通常則會是定額稅率，而課稅基礎若是價值量，則稅率的主要形式則為比例或者累進稅率，結(jié)合相關(guān)工作開展的情況來看，在累計稅率實行的背景下，稅率就會隨著課稅基礎的變大而變大。例如，在針對某一企業(yè)開展所得稅征收工作時，企業(yè)此階段所有的所得額豆?jié){作為征稅工作開展的數(shù)額，因此，從另一角度來說，縮小課稅數(shù)額就是在增加企業(yè)自身的整體經(jīng)濟收益。

（二）適當降低稅率

在一般情況下，國家在針對企業(yè)開展征稅等相關(guān)工作時，應用定額稅率的方式進行征稅的情況時相對較為少見的，而多數(shù)情況下，國家對企業(yè)開展的征稅活動都是采用的累進稅率[2]。因此，在這一背景下，企業(yè)在履行自身的納稅義務時，累進稅率能夠有效的保障企業(yè)實現(xiàn)合法節(jié)稅的發(fā)展目標，所以相關(guān)企業(yè)需將累進稅率這一形式重視起來，以此來進一步提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)稅收籌劃的防范

（一）進項稅抵扣

就目前企業(yè)納稅統(tǒng)籌等相關(guān)工作開展的實際情況來看，在營改增等相關(guān)政策的實施后，生活服務業(yè)的稅率有了明顯的提升，這主要是因為，在營改增等政策實施后，企業(yè)稅負抵扣可通過采用進項稅抵扣等方式得到進一步實現(xiàn)，因此，企業(yè)在營改增的背景下，應積極的調(diào)整自身的納稅統(tǒng)籌工作體系，正確的認識到稅率提升政策在企業(yè)科學節(jié)稅、減稅方面的作用，進而積極的響應相關(guān)政策的號召，以此來在合理減稅的同時，進一步提升自身的經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)在進行供應商的選擇工作時，要想進一步實現(xiàn)合法減稅的發(fā)展目標，就應該在保障相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的基礎上，盡可能的去選擇一些能夠開具增值稅發(fā)票的供應商，以此來為企業(yè)合法減稅目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎。

（二）緊貼市場優(yōu)化經(jīng)營

營改增等政策實施后，生活服務行業(yè)雖然能夠通過采用進項稅抵扣的方式來有效實現(xiàn)降稅、節(jié)稅等目的，但是，生活服務行業(yè)在一般情況下都是直接的面向箱費這群體，這就使得相關(guān)企業(yè)在利用進項稅抵扣來實現(xiàn)降稅、節(jié)稅的目的外，還應以企業(yè)的實際經(jīng)營情況為基礎，進而從企業(yè)日常經(jīng)營的角度入手，以此來進一步達到企業(yè)發(fā)展預期的節(jié)稅目標[3]。例如，企業(yè)在實施營改增等國家政策后，企業(yè)要想更好的滿足市場發(fā)展的實際需求，就必須結(jié)合實際情況不斷的調(diào)整自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并不斷的完善稅務相關(guān)的核算制度以及管理體系，進而更好的滿足市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)納稅籌劃的實際需求。此外，企業(yè)在提升自身服務能力的同時進一步明確自身的納稅籌劃工作思路，以此來有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）合理利用政府稅收扶持政策

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)要想在經(jīng)營發(fā)展的過程中，進一步實現(xiàn)降稅的發(fā)展目標，還應將國家相關(guān)稅收政策有效的利用起來。在當前社會，營改增實施的本質(zhì)就是為了能夠有效的完善我國現(xiàn)有的稅收相關(guān)制度，進而在避免重復納稅等影響企業(yè)經(jīng)濟效益現(xiàn)象出現(xiàn)的同時，實現(xiàn)整體降稅的最終發(fā)展目標。但是，根據(jù)營改增等政策的實際情況來看，在這類政策實施初期，部分企業(yè)反而出現(xiàn)了一些增稅現(xiàn)象，這類現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因多是因為在正常實施初期，企業(yè)無法及時的根據(jù)正常的變對企業(yè)的經(jīng)營模式做出相應的調(diào)整，而隨著營改增政策應用的不斷深入，各企業(yè)對這類政策的適應能力也在不斷的提升，在這種背景下，企業(yè)通過對這類政策的深入研究，并將其與企業(yè)的日常經(jīng)營活動相融合，便能夠有效的達到合法降稅的經(jīng)營目標[4]。

（四）提升財務信息管理

任何工作的開展都離不開專業(yè)的工作人員，企業(yè)的稅收籌劃工作當然也不例外，結(jié)合實際情況來看，企業(yè)財會工作人員的工作質(zhì)量將會對稅收籌劃工作的開展造成十分直接的影響，有特別是在營改增政策的背景下，企業(yè)財務報表變得更為細化，這無疑是提升了財會工作人員的工作難度，為此，企業(yè)要想進一步的實現(xiàn)降稅目標，就必須要將對財會工作人員開展的培訓工作重視起來，以此來從根本上提升企業(yè)財務信息的整體質(zhì)量。此外，從企業(yè)財務工作人員的角度來說，其也應根據(jù)自身的實際情況，不斷的開展專業(yè)學習活動，以此來為日后相關(guān)工作的開展奠定堅實的基礎[5]。由此可見，企業(yè)財務工作人員只有在充分的了解國家在稅收方面的政策后，才能夠保障企業(yè)稅收籌劃工作開展的實際效果。

（五）加強發(fā)票管理

發(fā)票在納稅相關(guān)工作開展的過程中具有著抵扣的重要中作用，因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程需結(jié)合實際情況不斷的加強對發(fā)票的管理工作，并選取一些專業(yè)水平較高且職業(yè)素養(yǎng)相對較強的工作人員進行專業(yè)化的管理，鑒于虛開發(fā)票這一違法操作已經(jīng)被納入刑事犯罪中，因此對發(fā)票開展專業(yè)化的管理工作不僅能夠保障企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的發(fā)展目的，還能夠在一定程度上幫助企業(yè)避免稅務風險的現(xiàn)象[6]。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，開展科學、合理的納稅籌劃工作能夠在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)在日常經(jīng)營活動的開展的過程中需將納稅籌劃工作重視起來，進而有效的提升納稅籌劃工作在內(nèi)部應用的實際效果。結(jié)合實際情況來看，稅收籌劃工作開展的本質(zhì)就是將企業(yè)財務、法務等內(nèi)容進行有效的整合，并以國家相關(guān)稅收政策為基礎，來進一步保障企業(yè)自身經(jīng)濟效益的活動，并且其還能夠保障企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢。因此，企業(yè)在又在發(fā)展的過程中將稅收籌劃工作重視起來，并結(jié)合自身的實際情況以及國家相關(guān)法律法規(guī)對自身的納稅工作進行科學、合法的規(guī)劃，才能夠為企業(yè)實現(xiàn)長久健康的發(fā)展目標奠定基礎。