新形勢(shì)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展對(duì)策

王保富 濟(jì)寧市鄒城市中心店鎮(zhèn)人民政府

當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制已經(jīng)比較完善，但其中仍有一些不足之處，可以更好地去完善，所以推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革是必然的。財(cái)政稅收關(guān)乎國(guó)家興衰，取之于民，也用之于民，這與社會(huì)主義核心發(fā)展觀相協(xié)調(diào)，只有國(guó)家財(cái)政稅收足夠充裕，國(guó)家才能夠拿出更多的資金來(lái)用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)建設(shè)等各個(gè)層面，而科學(xué)的財(cái)政稅收體制是根本、是基礎(chǔ)。因此，研究新形勢(shì)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收面臨的挑戰(zhàn)與發(fā)展對(duì)策具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)政稅收概述

（一）財(cái)政稅收概念

財(cái)政稅收是政府部門在實(shí)施社會(huì)公共服務(wù)活動(dòng)中的一個(gè)不可或缺的重要組成部分，政府部門是財(cái)政稅收活動(dòng)實(shí)施的主體，需要繳稅的企業(yè)和個(gè)人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)向特定的職能部門繳納一定比例的稅款，政府部門為其提供相應(yīng)地職能服務(wù)。

（二）目前我國(guó)實(shí)行的財(cái)政稅收體制

目前我國(guó)適用的財(cái)政稅收體制是分稅制，分稅制從20 世紀(jì)90 年代一直延續(xù)至今，直到今日仍然發(fā)揮著巨大的作用。分稅制之前，我國(guó)財(cái)政稅收中一直存在中央集權(quán)過(guò)于嚴(yán)重的局面，這會(huì)限制地方的自主發(fā)展，所以中央政府在權(quán)衡利弊之后，開(kāi)始著手實(shí)施分稅制。在分稅制下，中央集權(quán)問(wèn)題得到了很大的改善，但仍然有很多不足之處與問(wèn)題，分稅制的優(yōu)點(diǎn)是不能夠被忽略的。首先：分稅制最大的特點(diǎn)是將中央財(cái)政權(quán)力與地方財(cái)政權(quán)力進(jìn)行分離，在分稅制下，中央和地方在財(cái)政方面有著嚴(yán)格的劃分和具體要求，中央給予地方在財(cái)政上更多的自主權(quán)，不再像以前那樣大操大辦、親力親為，只是從宏觀調(diào)控層面給予地方財(cái)政稅收以指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣地方政府在擁有一定財(cái)政稅收自主權(quán)后，便能夠放開(kāi)手腳，更好地建設(shè)地方了。其次：分稅制中，將中央和地方的財(cái)政收入也進(jìn)行了分類，嚴(yán)格區(qū)分中央和地方財(cái)政收入。分稅制中將一部分能夠保障國(guó)家權(quán)益的財(cái)政稅收歸納成中央稅，將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)的稅歸為中央地方共享稅。而那些可以直接由地方政府來(lái)征管的財(cái)政稅收，則歸為地方稅。這一做法有利于劃分好各自的職責(zé)，這樣無(wú)論是中央財(cái)政，還是地方財(cái)政，在實(shí)際工作中會(huì)更加有目的和方向，能夠顯著提高中央財(cái)政稅收以及地方財(cái)政稅收工作效率。最后：分稅制進(jìn)一步對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行了調(diào)整。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的推出，是為了更好地解決各級(jí)政府間交接不完善的問(wèn)題。由此可見(jiàn)，分稅制的實(shí)施是建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)基礎(chǔ)之上的，對(duì)推動(dòng)中國(guó)稅收管理有著積極的意義，但也要明白，分稅制下，仍有很多需要完善的地方與內(nèi)容，需要中央政府以及地方政府的共同努力才行。

二、新時(shí)代背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道單一，財(cái)政收支缺口大

從實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道單一的現(xiàn)象，財(cái)政收支缺口大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員沒(méi)有意識(shí)到合理規(guī)劃預(yù)算的重要性，也沒(méi)有有效控制項(xiàng)目支出成本，導(dǎo)致成本逐漸提升，在一定程度上增加了負(fù)債。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支存在缺口的問(wèn)題并沒(méi)有得到有效解決，長(zhǎng)此以往將導(dǎo)致該缺口越來(lái)越大，加大債務(wù)問(wèn)題的嚴(yán)重性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)撥付資金后，下級(jí)部門并沒(méi)有遵循專款專用的原則，而是經(jīng)常出現(xiàn)隨意挪用資金的情況。以某鄉(xiāng)鎮(zhèn)為例，當(dāng)?shù)卣趯?duì)舊房和危房進(jìn)行改造及升級(jí)期間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重，缺口超過(guò)50 萬(wàn)元。自我國(guó)提出保民生和保運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求以后，上級(jí)撥付的資金全部應(yīng)用到了危舊房升級(jí)改造中，雖然資金缺口問(wèn)題得到了解決，但支付相關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)助款項(xiàng)期間產(chǎn)生了其他資金缺口，而且資金隨意挪用現(xiàn)象普遍。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作實(shí)際開(kāi)展期間，支出成本越來(lái)越高，但收入?yún)s處于緩慢增長(zhǎng)階段，導(dǎo)致效益越來(lái)越低，收支不平衡。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作效率有待提升

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)所采用的稅收管理模式具有粗放性特點(diǎn)，這在一定程度上造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作跟不上時(shí)代發(fā)展需要。由于稅收方式方法的單一性，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作效率較低。從原因來(lái)分析，這與鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理人員的綜合素養(yǎng)有著較為直接的關(guān)系。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理人員未全面、精準(zhǔn)地認(rèn)知財(cái)政稅收工作，導(dǎo)致在實(shí)際的財(cái)政稅收管理工作中，未制定出科學(xué)完善的財(cái)政稅收管理策略，或者財(cái)政稅收管理策略執(zhí)行力度欠佳等。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商工作困難重重

鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與城市相比較存在較大差距，因此，為了能夠適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)政稅收政策，需要付出較大的努力。還有就是當(dāng)前國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的要求導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)收入來(lái)源有一些變化，主要以出讓金收入、稅收。作為近年來(lái)發(fā)展勢(shì)頭較猛的房地產(chǎn)行業(yè)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中屬于主要的招商對(duì)象。營(yíng)改增政策實(shí)施以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)投資商面臨的困境增加，需要政府滿足的招商行為要求越來(lái)越高，增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的招商壓力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商工作困難重重。

三、新形勢(shì)下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收發(fā)展對(duì)策

在新時(shí)代背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作還有較多不足之處，阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作的正常開(kāi)展。基于此，需要采取完善的對(duì)策解決各項(xiàng)問(wèn)題，以增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收。

（一）建立健全財(cái)政稅收管理體系

在財(cái)政稅收管理工作開(kāi)展期間，健全的制度非常重要，有利于規(guī)范財(cái)政稅收整個(gè)管理環(huán)節(jié)，體現(xiàn)出財(cái)政稅收管理的合理性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域管理部門需要依照實(shí)際情況健全管理體系，做好稅收預(yù)算工作，明確各項(xiàng)要點(diǎn)，落實(shí)基本的稅收指標(biāo)，增強(qiáng)稅收管理人員的工作理念，對(duì)于沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展財(cái)政管理工作的人員，必須嚴(yán)格懲處，借助規(guī)章制度規(guī)避不良行為，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

為了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，需要對(duì)政府部門的用人制度加以完善和創(chuàng)新，綜合考核工作人員的工作情況，根據(jù)考核結(jié)果分配崗位，加大監(jiān)督管理力度，保證納稅工作公平公正。加大對(duì)偷稅漏稅行為的懲罰力度，在稅收管理期間不斷整合稅收管理制度，優(yōu)化相關(guān)管理流程，提升稅收管理效率，適當(dāng)加大對(duì)不法商戶的懲罰力度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以加大排查力度，采取公開(kāi)通報(bào)聯(lián)合罰金懲處模式對(duì)涉事企業(yè)和商戶進(jìn)行強(qiáng)制管理，同時(shí)建立納稅信譽(yù)黑白名單。

為提高納稅人員的納稅積極性，遏制偷稅漏稅引起的稅收流失現(xiàn)象，可以面向當(dāng)?shù)丶{稅企業(yè)和個(gè)體建立納稅信譽(yù)黑白名單，白名單中的企業(yè)和個(gè)體能夠積極按時(shí)納稅，黑名單中的企業(yè)和個(gè)體則存在偷稅漏稅或超時(shí)繳稅等問(wèn)題，從經(jīng)營(yíng)制度等方面對(duì)黑名單和白名單中的企業(yè)及商戶進(jìn)行懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）做好宣傳工作

開(kāi)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理工作期間，需要做好相關(guān)的優(yōu)化創(chuàng)新工作，以宣傳工作要點(diǎn)為主。擴(kuò)大宣傳領(lǐng)域，確保納稅宣傳工作覆蓋所有企業(yè)及人員，集傳統(tǒng)渠道和多媒體渠道于一體，使各位納稅人員了解依法納稅的意義，明確偷稅漏稅行為造成的危害。與此同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門還需要構(gòu)建專業(yè)性強(qiáng)且人員經(jīng)驗(yàn)豐富的宣傳部門，重點(diǎn)研究宣傳要點(diǎn)，遵循換位思考的基本原則，發(fā)揮依法納稅的作用，掌握問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作高效率開(kāi)展。

（三）稅收工作人員要樹(shù)立正確的理念

在稅收工作開(kāi)展期間，要想避免工作人員出現(xiàn)貪污腐敗的行為，就要做好稅收人員的思想教育工作，摒棄傳統(tǒng)落后的理念，引進(jìn)新型工作觀念和多樣化的模式，聘請(qǐng)財(cái)政稅收專家舉辦講座，優(yōu)化人員理念，為工作人員講解稅收相關(guān)的知識(shí)，激發(fā)稅收工作人員的工作積極性。專家講授的內(nèi)容應(yīng)涉及多個(gè)方面，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作人員工作期間面臨的各種問(wèn)題，采取合適的方式，提高稅收人員的認(rèn)同感。

（四）做好債務(wù)核實(shí)工作

現(xiàn)階段，要想減少財(cái)務(wù)收支缺口，徹底解決債務(wù)難題，需要落實(shí)以下對(duì)策。

第一，明確財(cái)權(quán)。自1994 年分稅制財(cái)政體制落實(shí)后，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體系的規(guī)范性較差、問(wèn)題較多，這就要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)明確事權(quán)及財(cái)權(quán)，加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，全面解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金緊張的問(wèn)題。

第二，做好債務(wù)分類工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理積累的債務(wù)越來(lái)越多，要想改變?cè)摤F(xiàn)象，必須做好債務(wù)分類工作，結(jié)合債務(wù)特征進(jìn)行管理。

第三，加大對(duì)新增債務(wù)的監(jiān)督管理力度。遵循新增債務(wù)管理的基本原則，抑制高息債務(wù)，以免產(chǎn)生不必要的新增債務(wù)。

（五）助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)發(fā)展

為適應(yīng)新形勢(shì)和新要求，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需將當(dāng)?shù)仄髽I(yè)及產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)，全面助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。堅(jiān)持以工業(yè)園區(qū)為平臺(tái)，以項(xiàng)目建設(shè)為抓手，按照“擴(kuò)規(guī)模、延鏈條、上檔次”的原則，積極探索“以工業(yè)園區(qū)建設(shè)帶動(dòng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，以項(xiàng)目建設(shè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸”的思路，全力推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新跨越。

（六）營(yíng)造良好氛圍，提升招商吸引力

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府招商壓力大這一問(wèn)題，可以從制度管理與形象打造等方面入手。第一，落實(shí)財(cái)政稅收管理制度。企業(yè)選擇鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府期間，一般會(huì)考慮地方政府的財(cái)政稅收制度內(nèi)容及其落實(shí)情況，為營(yíng)造良好的招商氛圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以把財(cái)政稅收制度的細(xì)化和落實(shí)當(dāng)作重點(diǎn)工作，通過(guò)有效評(píng)估財(cái)政稅收管理質(zhì)量和各制度內(nèi)容及落實(shí)效果，提出針對(duì)性措施。第二，提高政務(wù)服務(wù)水平。為了增強(qiáng)招商的吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以從日常政府服務(wù)管理方面進(jìn)一步提升政府服務(wù)水平，以提高潛在投資企業(yè)的滿意程度，達(dá)到拓寬收入來(lái)源途徑的目的。比如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了完成招商引資目標(biāo)，分別從人員培訓(xùn)和財(cái)政稅收管理流程優(yōu)化等方面開(kāi)展政務(wù)服務(wù)質(zhì)量提升工作，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)優(yōu)化內(nèi)部管理3 個(gè)月后，成功吸引投資商在當(dāng)?shù)赝顿Y。第三，加大招商引資力度。為了達(dá)到增收的目的，政府還需要加大招商引資力度，鼓勵(lì)高新科技產(chǎn)業(yè)落戶，培植稅源。

（七）加強(qiáng)財(cái)政管理預(yù)算

建立健全科學(xué)規(guī)范、公正透明的財(cái)政部門和預(yù)算單位財(cái)政管理機(jī)制，防范資金存放安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，可以發(fā)揮暫時(shí)閑置資金支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用，提高資金存放綜合效益。一是在進(jìn)行稅制改革的時(shí)候，要把財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)有關(guān)資金活動(dòng)進(jìn)行整理歸納，并且將各項(xiàng)財(cái)政收支按照性質(zhì)，分別編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的資金平衡表中，形成互相獨(dú)立相對(duì)分離的兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算計(jì)劃表格的復(fù)式預(yù)算形式；二是其要校對(duì)財(cái)務(wù)稅收管理規(guī)范執(zhí)行落實(shí)情況。財(cái)務(wù)稅收管理部門要嚴(yán)格把控審批財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行情況，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，制定出切實(shí)可行的解決方案。三是加大教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等國(guó)家主要扶持項(xiàng)目方面的財(cái)政支出，結(jié)合成熟經(jīng)濟(jì)體財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的演變與我國(guó)“十四五”規(guī)劃要求，預(yù)計(jì)未來(lái)我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變動(dòng)方向主要包括：社會(huì)保障相關(guān)支出占比進(jìn)一步提升；經(jīng)濟(jì)事務(wù)支出占比或下降；全國(guó)層面的財(cái)政支出區(qū)域分布將向人口更多聚集的中心城市和城市群傾斜。四是對(duì)財(cái)政的監(jiān)督管理方面需要加大力度，盡量杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，并且需要在法律法規(guī)上進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，必須對(duì)這些違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處置。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收問(wèn)題的處理和分析非常有必要。為了進(jìn)一步提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收管理質(zhì)量，各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需要依照實(shí)際情況對(duì)財(cái)政和稅收管理工作提出相關(guān)要求，采取合理的發(fā)展對(duì)策，以便全面解決財(cái)政稅收管理中存在的問(wèn)題，從而達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。