高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化新思路

楊茂榮

摘要本文在分析高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的基礎(chǔ)上，針對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)認(rèn)識、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)成果利用等方面面臨著亟待突破的困境，就如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、助推高校高質(zhì)量發(fā)展方面提出了一些思路。高效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須加強(qiáng)審計(jì)自身建設(shè)，明確應(yīng)有的政治擔(dān)當(dāng)、注重不同監(jiān)督方式的融合、把握審計(jì)重點(diǎn)、創(chuàng)新審計(jì)方式方法、將審計(jì)成果運(yùn)用貫穿事業(yè)發(fā)展的始終，督促學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部明確主體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部的科學(xué)決策與規(guī)范管理，有效防控風(fēng)險，提升治理能力和治理水平，從而實(shí)現(xiàn)高校的科學(xué)發(fā)展、內(nèi)涵發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 高校高質(zhì)量發(fā)展 新思路

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：ADOI：10.16400/j.cnki.kjdk.2021.29.008

New Ideas on the Optimization of Economic Responsibility Audit in Colleges and Universities

YANG Maorong

（Audit Office of Wuhan Institute of Technology， Wuhan， Hubei 430073）

AbstractBasedontheanalysisofthenecessityofcarryingouteconomicresponsibilityauditincollegesanduniversities，this paperputsforwardsomeideasonhowtodowelltheeconomicresponsibilityauditincollegesanduniversitiesandpromotethe high-quality development of colleges and universities. For efficient economic responsibility audit， we must strengthen the constructionofaudititself，clarifytheduepoliticalresponsibility，payattentiontotheintegrationofdifferentsupervisionmethods， grasp the key points of audit， innovate audit methods and methods， apply the audit results throughout the career development， urgetheleadingcadresoftheuniversitytoclarifythemainresponsibility，realizethescientificdecision-makingandstandardized managementwithintheUniversity，andeffectivelypreventandcontrolrisks，improvethegovernanceabilityandgovernancelevel， soastorealizethescientificdevelopment，connotationdevelopmentandhigh-qualitydevelopmentofcollegesanduniversities.

Keywordseconomic responsibility audit； high quality development of colleges and universities； new ideas

1高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

教育部出臺《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（教財〔2016〕2號），明確提出了高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力、履職盡責(zé)以及完善學(xué)校治理體系等方面的重要作用。在高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校事業(yè)發(fā)展的客觀需要，有利于促進(jìn)形成健全的權(quán)力約束機(jī)制，遏制腐敗，防范廉政風(fēng)險，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法治教、依法履職盡責(zé)，將正確的政治方向和價值導(dǎo)向貫穿于立校辦學(xué)、育人育才的全過程。

高校組織結(jié)構(gòu)龐雜、實(shí)體眾多，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能滿足權(quán)力制約和監(jiān)督的需要。國家和社會賦予高校的四大功能，決定了高校組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)類型龐雜。在高等學(xué)校，既有事業(yè)單位性質(zhì)的行政、教學(xué)和科研單位，又有提供服務(wù)保障的社會化后勤系統(tǒng)，還有企業(yè)性質(zhì)的科技創(chuàng)業(yè)公司。這些不同財務(wù)制度類型的經(jīng)濟(jì)主體存在巨大差異，在目標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、績效考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面難以適用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也無法用單一的考核模式對領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為和能力進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的評價。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性，在很大程度上能達(dá)到公正評價、有效監(jiān)督高校權(quán)力運(yùn)行和完善治理的目的。

高校實(shí)行法人治校、精細(xì)化管理，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求契合了高校完善治理的需要。近些年，國家積極推動高校自主辦學(xué)，高校行政管理權(quán)力逐級下放，如何建立科學(xué)完整的內(nèi)部管控體系，如何實(shí)現(xiàn)決策民主化、科學(xué)化，管理過程規(guī)范化、法制化，以及風(fēng)險防控常態(tài)化？顯然開展單一的財務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)以及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等，無法達(dá)到上述目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既涉及單位的宏觀管理目標(biāo)，又包含內(nèi)部管理決策程序，同時注重管理績效，還涵蓋了經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及合規(guī)性，是對單位最“完整的體檢”，也是對單位最全面的評價和監(jiān)督，有利于單位從各個維度發(fā)現(xiàn)管理漏洞、風(fēng)險及隱患，及時進(jìn)行防控，建立更加科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部管控體系，為單位高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

2高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困境分析

高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍不夠清晰，無法準(zhǔn)確把握審計(jì)的重點(diǎn)。高校組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)管理模式存在差異，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也不同。雖然大部分高校制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，并開展了相應(yīng)工作，但是針對不同單位的實(shí)施方案沒有契合具體的單位特征，審計(jì)內(nèi)容比較籠統(tǒng)、模糊，審計(jì)人員以翻看財務(wù)憑證和被審計(jì)對象提交的述職報告等資料作為切入點(diǎn)，缺乏針對性。比如，對高校職能主管部門和二級學(xué)院的審計(jì)重點(diǎn)沒有很大的區(qū)別，教學(xué)單位和經(jīng)營單位考核目標(biāo)無法準(zhǔn)確量化，特別是沒有挖掘職能部門在學(xué)校發(fā)展中的重要的監(jiān)督引導(dǎo)作用。針對經(jīng)費(fèi)數(shù)億的部門、企業(yè)和經(jīng)費(fèi)上百萬的部門，都將審計(jì)重點(diǎn)放在財務(wù)收支上，而忽視了部門在學(xué)校整個治理體系中承擔(dān)的職能、職責(zé)，以及它應(yīng)承擔(dān)的工作重點(diǎn)。比如資產(chǎn)管理部門，僅僅看財務(wù)憑證，根本無法反映資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、存放、處置及資產(chǎn)管理內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理效益以及保值增值等學(xué)校治理層面的內(nèi)容。

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，各責(zé)任主體融合度不高，不能完全實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)。從現(xiàn)狀看，多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果出來后問題怎么改、誰來改、誰監(jiān)督、誰評判？缺乏有效的后續(xù)跟蹤和制度保障，各責(zé)任主體職責(zé)不明確，更多的只是關(guān)注審?fù)曛髥栴}大不大，有沒有違法行為，對審計(jì)促進(jìn)規(guī)范管理防控風(fēng)險的職責(zé)視而不見。絕大多數(shù)高校沒有將領(lǐng)導(dǎo)干部的述職述廉考核、年終考核、選拔任用、績效獎勵等與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用聯(lián)系起來，管理層沒有充分認(rèn)識審計(jì)結(jié)果運(yùn)用在提升學(xué)校管理水平、加強(qiáng)學(xué)校治理能力方面的重要作用，沒有將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改并上升到完善機(jī)制體制層面。涉及全校性的普遍性的問題更是因?yàn)槭及l(fā)原因可能不是被審計(jì)單位或被審計(jì)個人而被忽視，造成拖延整改、推諉扯皮、應(yīng)付整改、屢審屢犯現(xiàn)象，達(dá)不到促根本管長遠(yuǎn)的目的。

先離后審和批量委托現(xiàn)象普遍，加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度，無法保證審計(jì)時效。離任審計(jì)大都是四年任期完成后學(xué)校集中調(diào)崗，所以批量集中委托情況普遍，一次審計(jì)干部的數(shù)量多達(dá)三四十個，規(guī)定的完成時間一般為三個月，涉及資金量幾十億以上，時間緊、任務(wù)重，導(dǎo)致審計(jì)部門無法根據(jù)每個單位的具體特點(diǎn)去制定有針對性的審計(jì)方案，無法深入了解每個單位存在的個性化問題。同時，在先離任后審計(jì)的過程中，普遍存在被審計(jì)對象所在單位配合審計(jì)的主動性嚴(yán)重不足，且部分領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間較長，審計(jì)范圍廣、審計(jì)內(nèi)容多，致使審計(jì)部門不能及時有效地獲取審計(jì)材料，審計(jì)難度顯著增大。另一方面，在審計(jì)開始時，多數(shù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)到新的崗位任職，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果滯后于干部選拔任用、個人考核、部門考核等工作，嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時效的發(fā)揮。

管理層面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識不夠深刻，組織保障不力，不利于提高審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，對審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求較高。目前，雖然大部分高校成立了獨(dú)立審計(jì)部門，但普遍存在人員少、專業(yè)素質(zhì)不高等現(xiàn)象。有的高校每年經(jīng)費(fèi)預(yù)算幾十億，但是配備的內(nèi)部審計(jì)人員只有四五人，有些省屬高校更是將招標(biāo)采購、辦公室的部分職能放在審計(jì)部門，職責(zé)不清，缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部門只能疲于應(yīng)付，更談不上審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新，難以對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位發(fā)展中存在的問題做出全面精準(zhǔn)的審計(jì)評價，從更高的層次層面提出高水平的審計(jì)建議。

3優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新思路

3.1建立黨委領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，凸顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高校建設(shè)中的重要地位

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開展，離不開學(xué)校黨委和行政的重視。因此，高校必須建立相關(guān)的體制機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)校黨委對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)學(xué)校干部管理及內(nèi)部治理的需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)整改及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行總體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，并督促落實(shí)。審計(jì)部門要確定行之有效的審計(jì)計(jì)劃，及時主動地向黨委報告審計(jì)情況、違規(guī)事項(xiàng)處理情況、違法問題移送及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等重大事項(xiàng)。確保將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過程，確保被審計(jì)單位和個人充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)高?？茖W(xué)發(fā)展中的重要作用，充分認(rèn)識開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是服務(wù)學(xué)校中心工作、推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。

3.2科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃和方案，明確相關(guān)部門職責(zé)，健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

要結(jié)合部門年度干部履職、黨風(fēng)廉政建設(shè)、目標(biāo)任務(wù)完成情況及風(fēng)險防控等因素，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃。根據(jù)學(xué)校干部管理規(guī)劃，結(jié)合學(xué)校年度重點(diǎn)工作任務(wù)，將任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，每年有計(jì)劃地分批進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)計(jì)劃科學(xué)、合理。在審計(jì)方案制定上，充分聽取組織、紀(jì)檢、財務(wù)、人事、資產(chǎn)管理等部門的意見，結(jié)合國家及學(xué)校治理需要，確定審計(jì)方案，突出審計(jì)重點(diǎn)。建立審計(jì)與紀(jì)委巡查相結(jié)合的制度，從不同渠道不同單位方式拓展對被審計(jì)單位和被審計(jì)對象監(jiān)督的深度和廣度，提升審計(jì)監(jiān)督評價的質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上，組織部門要將審計(jì)整改作為干部履職的重要內(nèi)容；紀(jì)檢部門要督促被審計(jì)干部及所在單位及時完成審計(jì)整改，并將整改情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要內(nèi)容；審計(jì)部門負(fù)責(zé)督導(dǎo)及指導(dǎo)問題整改后續(xù)審計(jì)；資產(chǎn)和財務(wù)部門要針對發(fā)現(xiàn)的問題舉一反三、建章建制。

3.3把握審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提升審計(jì)質(zhì)量水平

細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，把握不同對象審計(jì)的重點(diǎn)。根據(jù)各部門性質(zhì)的不同，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的不同，明確審計(jì)重點(diǎn)。如對校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營活動情況以及企業(yè)的收支情況等；對財務(wù)部門負(fù)責(zé)人重點(diǎn)審計(jì)學(xué)校資金的籌措、資金的分配、資源的配置以及資金使用的績效情況，會計(jì)監(jiān)督的效率、效果以及財務(wù)管理的效能等；對大部分職能部門負(fù)責(zé)人的重點(diǎn)審計(jì)對學(xué)校相關(guān)工作管理的規(guī)范性、財務(wù)收支的合理合法性以及目標(biāo)任務(wù)的完成情況等；對學(xué)院負(fù)責(zé)人重點(diǎn)審計(jì)學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用及績效情況、學(xué)院的收入支出配比情況，生均成本情況，各項(xiàng)收支是否合法，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況以及決策程序民主化、科學(xué)化情況等。

創(chuàng)新方式方法，建立科學(xué)的審計(jì)評價體系。與時俱進(jìn)，積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)，通過對單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、分析，為確定審計(jì)重點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。建立審前自查環(huán)節(jié)，確定自查的內(nèi)容，鼓勵單位進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，做到立行立改、邊審邊改。建立既能體現(xiàn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵與特點(diǎn)，又能反映不同部門和崗位的差異的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系。在該體系中，考察的各項(xiàng)指標(biāo)要易于理解，且具備可獲取性和可操作性；指標(biāo)選擇遵循定性評價與定量評價相結(jié)合的原則，以量化為主，并合理確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。

3.4加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，真正做到以審促改、以審促建

審計(jì)成果運(yùn)用要立足于問題整改。成立由組織、紀(jì)檢、財務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等部門以及被審計(jì)對象所在單位共同組成的整改專項(xiàng)小組，追根溯源，科學(xué)制定整改措施，督促整改工作往深里走，往實(shí)里走，立足當(dāng)下，分析長遠(yuǎn)，從而建章立制，達(dá)到促進(jìn)部門長足發(fā)展的目的；對具有普遍性傾向性的突出問題，要深刻剖析其產(chǎn)生的背景和原因，從制度上機(jī)制上提出有針對性的審計(jì)建議，為學(xué)校從宏觀層面加強(qiáng)管理，為學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展科學(xué)決策服務(wù)，促進(jìn)提高學(xué)校治理效能。

建立審計(jì)整改情況臺賬。將被審計(jì)對象及其所在單位的基本情況、歷次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問題及相應(yīng)的整改情況、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果建章立制的情況等進(jìn)行存檔，形成部門問題清單及整改臺賬，作為部門各類考核依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果與教學(xué)、科研、招標(biāo)采購、基建等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)結(jié)合，以審計(jì)結(jié)果為導(dǎo)向，強(qiáng)化分析，查找學(xué)校運(yùn)行、管理機(jī)制方面存在的問題，為高?？茖W(xué)決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。落實(shí)審計(jì)結(jié)果共享制度，學(xué)校應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并與組織、人事等部門實(shí)現(xiàn)資源共享，為干部考核提供依據(jù)。

強(qiáng)化對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析。結(jié)合近幾年學(xué)校外部審計(jì)和校內(nèi)審計(jì)結(jié)果，對存在的問題從學(xué)校層面，從制度層面查找原因，對涉及學(xué)校管理規(guī)范的問題，及時建章建制，對涉及學(xué)校重大風(fēng)險的問題，及時提醒并加大監(jiān)督力度，涉及政策執(zhí)行中的問題，及時調(diào)整相關(guān)政策，從而達(dá)到規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防范化解風(fēng)險，促進(jìn)單位發(fā)展的最終目的。

3.5以加強(qiáng)自身建設(shè)立信立身，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

審計(jì)人員必須努力學(xué)習(xí)國家的大政方針政策和法律法規(guī)，提高自身的政治思想素質(zhì)，堅(jiān)定理想信念，樹立正確的職業(yè)道德觀。加強(qiáng)財經(jīng)、工程、管理、法律等方面的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，以適應(yīng)新時期高校審計(jì)工作發(fā)展的需要；通過走出去的方式更多地參與外部審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)與同行之間的交流，開拓視野，取長補(bǔ)短。加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)鍛煉，通過重大項(xiàng)目審計(jì)，特別是擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長、主審等，在實(shí)踐中鍛煉實(shí)戰(zhàn)能力，培養(yǎng)審計(jì)成果的深度開發(fā)所必須具備的開闊思維、大局意識、超前的洞察能力以及銳利的創(chuàng)新意識，增強(qiáng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。加強(qiáng)審計(jì)理論與科研研究，將新問題、新動向轉(zhuǎn)化為專題問題進(jìn)行討論，展開專題研究，上升到理論的層面，通過實(shí)踐和時間的檢驗(yàn)，達(dá)到破解問題的目的。

4結(jié)語

綜上，推進(jìn)新時代高校內(nèi)審勢在必行，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為高校內(nèi)審的重要內(nèi)容之一，更應(yīng)得以高度重視與密切關(guān)注。每個高校內(nèi)審人都應(yīng)樹立科學(xué)審計(jì)理念，聚焦高校改革發(fā)展，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，以審促改、以審促建，推動高校實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、內(nèi)涵發(fā)展、特色發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展。

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