行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

曹防修

摘要：行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)部門的管理不夠嚴(yán)格，會(huì)形成很多不利的影響，但是內(nèi)部控制制度可以很好地解決這些問(wèn)題，行政事業(yè)單位的進(jìn)步離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)影響到整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中利用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)管理力度，有利于行政事業(yè)單位整體的進(jìn)步，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題可以通過(guò)參考相關(guān)文獻(xiàn)來(lái)完善解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題完善對(duì)策

目前我國(guó)的各種政策措施十分有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展，無(wú)論是哪種行業(yè)，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力都有所增強(qiáng)。許多老單位雖然成立已久，但是由于各種各樣的原因會(huì)飛快地泯滅在歷史的長(zhǎng)河中，被出現(xiàn)的新勢(shì)力所代替，很大一部分原因是由于在老單位中存在著各種各樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)解決，在沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下能夠順利運(yùn)營(yíng)，一旦出現(xiàn)實(shí)力強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，就十分容易在對(duì)比之下被打壓下去。

一、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性

（一）提高單位運(yùn)營(yíng)效率，增加單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，可以減少單位中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，單位在發(fā)展過(guò)程中，不需要采取大量的精力去解決各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，只需要專注于單位的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)即可，在這樣的情況下，單位的運(yùn)營(yíng)效率會(huì)大大提高，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理讓單位在發(fā)展過(guò)程中的精力更加集中，可以讓單位在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有后顧之憂，將更多的精力集中在單位運(yùn)營(yíng)中。相比較一邊解決風(fēng)險(xiǎn)，一邊發(fā)展單位而言，專注于單位運(yùn)營(yíng)，自然能夠提高單位的運(yùn)營(yíng)效率。而高效的運(yùn)營(yíng)效率則意味著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，在高效的運(yùn)營(yíng)效率之下，單位的生產(chǎn)以及資金回收速率加快，能夠更快地去進(jìn)行投資和發(fā)展，從而超越同類型單位的發(fā)展。

（二）保障單位安全運(yùn)行，使單位發(fā)展道路更長(zhǎng)遠(yuǎn)

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，發(fā)展的速度并不是更重要的，更重要的是發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，許多行政事業(yè)單位在發(fā)展前期存在著許多隱患沒(méi)有解決，隨著單位的擴(kuò)大以及發(fā)展，問(wèn)題會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重，直至爆發(fā)，從而給單位帶來(lái)無(wú)法挽回的危機(jī)，不僅會(huì)使單位發(fā)展速度減緩，更有可能會(huì)使單位消失在市場(chǎng)之中。單位在發(fā)展前期不對(duì)隱患進(jìn)行解決的原因主要有兩點(diǎn)，其一是為了追求更快的發(fā)展速度，即便是發(fā)現(xiàn)了隱患的存在，也明白該隱患可能帶來(lái)的危險(xiǎn)，但是為了當(dāng)下的利益，會(huì)選擇將其忽略;其二是沒(méi)有意識(shí)到隱患存在可能帶來(lái)的后果，認(rèn)為隱患還小，不會(huì)對(duì)單位發(fā)展造成危險(xiǎn)，等到隱患成長(zhǎng)起來(lái)，越來(lái)越大之時(shí)再去進(jìn)行解決，也為時(shí)已晚，其對(duì)單位所帶來(lái)的影響以及損失也無(wú)法被消除。對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，做好內(nèi)部管理，雖然說(shuō)可能會(huì)耗費(fèi)更多的精力，導(dǎo)致單位發(fā)展速度減緩，但是卻可以消除單位在未來(lái)發(fā)展中可能出現(xiàn)的許多問(wèn)題，發(fā)展緩慢只是暫時(shí)的情況，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相當(dāng)于是為單位的發(fā)展打基礎(chǔ)，待基礎(chǔ)強(qiáng)健之后，之后的發(fā)展將會(huì)更加輕松和快速，讓單位發(fā)展更加穩(wěn)健，保障單位運(yùn)行的安全性，使單位的發(fā)展更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。如果不管理單位發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，任其繼續(xù)發(fā)酵，雖然會(huì)獲得眼前的利益，但是風(fēng)險(xiǎn)遲早會(huì)在單位發(fā)展的某個(gè)過(guò)程中爆發(fā)，一旦到了爆發(fā)的時(shí)刻，單位所受到的傷害就會(huì)難以估計(jì)。

二、內(nèi)部控制原則

（一）重要性原則

內(nèi)部控制需要建立在全面控制的基礎(chǔ)上，更加重視風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部控制不僅僅要涵蓋單位的各個(gè)領(lǐng)域，還需要對(duì)一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，避免高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)給單位帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）制衡原則

內(nèi)部控制需要在控制結(jié)構(gòu)、制度建立以及權(quán)力與責(zé)任分配等方面形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的局面，在經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的基礎(chǔ)上保證效率。任何一方都不能決定單位的發(fā)展方向和控制措施，需要各個(gè)方面進(jìn)行平衡和制約。

（三）全面性原則

內(nèi)部控制的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)覆蓋單位的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督整個(gè)過(guò)程，單位與其相關(guān)的其他單位的業(yè)務(wù)都需要得到有效控制。全面性原則一是指單位內(nèi)部的整體業(yè)務(wù)管理活動(dòng)都需要得到合理控制;二是對(duì)單位的所有員工都要進(jìn)行控制，進(jìn)而保證單位的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)順利開(kāi)展。

（四）成本效益原則

內(nèi)部控制的成本效益原則要求管理人員考慮到單位的成本和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，并且在兩者在合理范圍之內(nèi)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制。單位的內(nèi)部控制必須考慮到投入的資金與產(chǎn)出的效益之比。成本效益原則需要站在單位的整體利益角度，來(lái)防止單位面臨較大的利益損失。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，行政事業(yè)單位的全體員工需要強(qiáng)化內(nèi)部意識(shí)的自我培養(yǎng)，單位的一切業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都一定要符合法律法規(guī)，讓法制觀念深入員工心中，勢(shì)必要防止因?yàn)閱挝粋€(gè)人的違法犯罪行為給單位帶來(lái)的損失和風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，單位的管理人員還需要加強(qiáng)單位文化的建設(shè)，為員工建立起科學(xué)的社會(huì)價(jià)值觀以及社會(huì)責(zé)任感，單位的文化是影響單位管理層決策和基層員工行為的重要因素之一，這對(duì)于單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)也有著非常大的影響，更不用說(shuō)內(nèi)部控制活動(dòng)。行政事業(yè)單位需要建立起愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作的積極文化，引入國(guó)際化的現(xiàn)代單位管理理念，強(qiáng)化單位風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。第二，行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)也需要優(yōu)化升級(jí)，同時(shí)貫徹落實(shí)崗位職責(zé)。需要考慮到自身的業(yè)務(wù)和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選擇正確的結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，明確每一個(gè)崗位的具體職責(zé)，并且清晰劃分責(zé)任和權(quán)利。管理人員可以向員工發(fā)放員工守則小冊(cè)子，并且定期開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)督促員工不斷自我學(xué)習(xí)，讓員工深刻理解到、認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在單位發(fā)展中的關(guān)鍵性，并且也意識(shí)到每一位員工都是單位在管理和發(fā)展過(guò)程中的重要參與者，每個(gè)員工都可以享受到應(yīng)有的權(quán)力也需要履行自身的義務(wù)。單位的領(lǐng)導(dǎo)者需要設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門，聘請(qǐng)專業(yè)的人才對(duì)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)控，在實(shí)施內(nèi)控工作的同時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且解決問(wèn)題。同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)審部門的建設(shè)，該部門的職責(zé)是保證內(nèi)控工作的有效性，在內(nèi)審的過(guò)程中找出內(nèi)控的缺點(diǎn)，并且出具審計(jì)報(bào)告向領(lǐng)導(dǎo)者匯報(bào)，反饋問(wèn)題，這一系列的行為會(huì)極大地提高內(nèi)控的流程效率，提高內(nèi)部控制的效果。第三，公正公開(kāi)透明的人力資源政策也不可或缺，因?yàn)閮?nèi)部控制說(shuō)到底還是會(huì)極大地涉及到人，那么制定科學(xué)的人力資源制度和政策是保證員工誠(chéng)信開(kāi)展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)保證。科學(xué)的政策需要包含人才的招聘和內(nèi)部的選拔，對(duì)新員工需要開(kāi)展單位文化的培訓(xùn)和提高專業(yè)技能，對(duì)違反內(nèi)部控制的任何行為，都需要嚴(yán)厲地進(jìn)行約束和懲罰，對(duì)遵守制度并且為內(nèi)控做出工作的員工要給予適當(dāng)?shù)膱?bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而激發(fā)全體員工的積極性，并且根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估對(duì)優(yōu)秀的員工進(jìn)行職位晉升以及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位的一些重復(fù)的且落后的內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)需要?jiǎng)h除和優(yōu)化，并且按照我國(guó)最新的企業(yè)單位準(zhǔn)則和細(xì)則為方向開(kāi)展工作，在這過(guò)程中不斷完善自身的制度和體系，對(duì)于原制度中缺乏的內(nèi)容，需要根據(jù)最新的政策進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充，將其作為內(nèi)部控制的一部分。在完善了內(nèi)部控制流程以及補(bǔ)充了內(nèi)部控制內(nèi)容之后，需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在短時(shí)間內(nèi)讓員工熟悉并且掌握最近的內(nèi)部控制具體要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而為日常的工作行為提供準(zhǔn)則。在財(cái)務(wù)管理方面，也需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作職責(zé)和相關(guān)權(quán)限進(jìn)行重新的劃分和整合，讓權(quán)責(zé)更加分明，避免同一個(gè)員工擔(dān)任多個(gè)崗位。單位同樣需要設(shè)立專門管理單位檔案的崗位，無(wú)論這是全職的還是兼職的，單位的重要資產(chǎn)和檔案都需要專門的人員來(lái)進(jìn)行管理，并且加強(qiáng)防火和防盜。

此外，單位所有采購(gòu)工作都需要滿足單位的日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的實(shí)際需求，在采購(gòu)的付款環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)加強(qiáng)控制和監(jiān)督。采購(gòu)也需要集中完成，避免分散采購(gòu)帶來(lái)的額外成本。管理人員還需要建立起科學(xué)的采購(gòu)申請(qǐng)制度，根據(jù)所采購(gòu)物資的種類，開(kāi)展審批，在審批合格后便可以購(gòu)入。針對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估制度也需要建立起來(lái)，在與每一個(gè)供應(yīng)商合作的同時(shí)需要簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，并且保障供貨商交貨的及時(shí)性。

（三）拓寬單位內(nèi)部信息溝通渠道

定期收集和報(bào)告影響單位目標(biāo)的重要內(nèi)容與外部信息。單位建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)制度，對(duì)單位目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析和報(bào)告。建立收集和報(bào)告影響單位目標(biāo)的重要外部信息的制度，由專人對(duì)審閱的信息進(jìn)行核實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)制度下，單位經(jīng)營(yíng)的大部分信息都通過(guò)電腦數(shù)據(jù)作為載體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳播，單位要結(jié)合企業(yè)軟件的實(shí)際情況，首先考慮優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件，在現(xiàn)有的條件下，最大限度的通過(guò)發(fā)揮軟件的效能提高效率。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，加大管控力度，徹底更換現(xiàn)階段最為先進(jìn)的SAP系統(tǒng)，成立項(xiàng)目組有序地組織系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和后期維護(hù)，在系統(tǒng)升級(jí)的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行重新梳理，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。單位建立信息報(bào)告?zhèn)鬟f制度，要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)和傳遞信息，不允許發(fā)生任何隱報(bào)、瞞報(bào)、遲報(bào)、漏報(bào)的行為，對(duì)未按時(shí)上報(bào)或隱瞞不報(bào)的，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（四）提高企業(yè)管理人員的意識(shí)

管理者是決定事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展走向的重要因素，管理者的每一個(gè)決定都會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，因此要想做好對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，就要先提高企業(yè)管理人員的意識(shí)。首先，是事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在選拔管理人員時(shí)，要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行考察，讓認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，任用目光長(zhǎng)遠(yuǎn)不會(huì)被眼下利益所迷惑的人員來(lái)進(jìn)行企業(yè)的管理。其次，是管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。要提高管理人員對(duì)內(nèi)部員工以及各種系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的重視程度，“攘外必先安內(nèi)”，要想讓企業(yè)在外部謀求更好的發(fā)展，主要先做好內(nèi)部管理。最后，更要提高管理人員的創(chuàng)新意識(shí)，部分管理人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制時(shí)，雖然說(shuō)對(duì)而其重視程度足夠，但是所采取的措施卻并不十分有效，可能所使用的管理方法并不適合企業(yè)的結(jié)構(gòu)，只是照搬照抄他人的管理經(jīng)驗(yàn)，與其企業(yè)的實(shí)際情況并不符合，即便是進(jìn)行了管理，也沒(méi)有管理效果。所以企業(yè)要定期對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，開(kāi)發(fā)實(shí)用且適合其企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制措施，才能夠真正的減少企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)部管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)各行政事業(yè)單位來(lái)講，不斷加強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效將單位科學(xué)化管理水平提升起來(lái)，推動(dòng)各項(xiàng)工作的平穩(wěn)開(kāi)展，達(dá)到合理化把控財(cái)務(wù)的目的，最大程度上使其資產(chǎn)完整性以及安全性達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以此將發(fā)展動(dòng)力源源不斷地輸送給行政事業(yè)單位。

參考文獻(xiàn)：

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