民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思考

茹世海

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，獲得了全面發(fā)展，但在民營(yíng)企業(yè)高速發(fā)展背景下，每年仍有部分民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)及倒閉等問題，民營(yíng)企業(yè)存活周期短逐漸成為普遍現(xiàn)象。我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀必然會(huì)影響整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從民營(yíng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部控制不完善是主要誘因。內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過開展內(nèi)部控制，不僅能夠規(guī)范工作流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，還能夠促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)整體發(fā)展。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于不完善狀態(tài)，在本次研究中，將探究民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，提出針對(duì)性的解決方案，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;設(shè)計(jì)方案

民營(yíng)企業(yè)是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，普遍存在經(jīng)營(yíng)周期短、經(jīng)濟(jì)規(guī)模與發(fā)展實(shí)力弱等問題。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的平均壽命約為四年，即使是具有一定發(fā)展規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，其平均壽命約為七年。造成民營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)及壽命短的原因存在多樣性，而內(nèi)部控制不完善是主要原因之一。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展速度較快，業(yè)務(wù)類型多樣化，獲利增加，相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)問題也會(huì)逐漸增加。若企業(yè)內(nèi)部控制不完善，管理不到位，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，提供真實(shí)且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，助力企業(yè)發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制概念

1.內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性及會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性，在企業(yè)內(nèi)部制定的自我調(diào)整與約束的方法，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的效率及質(zhì)量。

2.內(nèi)部控制主體

在民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理層將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)，董事會(huì)是內(nèi)部控制工作的最高決策機(jī)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)。董事會(huì)主要是由股東授予其一定權(quán)利，負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主體，直接對(duì)股東負(fù)責(zé)，企業(yè)股東則將企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)交由董事會(huì)。董事會(huì)在日常工作中，不僅需要完成股東所下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的保值與增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)效運(yùn)營(yíng)。民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)需求及工作內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)，制定完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果，分析內(nèi)控工作開展情況，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

3.內(nèi)控工作的執(zhí)行

民營(yíng)企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作，在執(zhí)行過程中，需要確保制度的貫徹與落實(shí)，通過內(nèi)控機(jī)制實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行，并進(jìn)行深入研究與分析。內(nèi)控評(píng)價(jià)工作開展，有利于企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的不足及潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)方案及措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，改善存在問題，為風(fēng)險(xiǎn)防控及管理工作開展夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建完善內(nèi)控管理體系，不僅能夠保證民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定發(fā)展，還能夠優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制體系，需要包含企業(yè)合理組織、風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等內(nèi)容。民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，具有重要意義，主要可從以下幾方面展現(xiàn)。

1.有利于提升經(jīng)營(yíng)效率

在新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)始終跟隨時(shí)代發(fā)展要求，構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系構(gòu)建，能夠貫穿于民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)中，從客戶需求至產(chǎn)品研發(fā)，從采購(gòu)至銷售環(huán)節(jié)中，均能夠開展內(nèi)部控制，打通企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，將各個(gè)部門及業(yè)務(wù)單位相連接，發(fā)揮合力作用，確保民營(yíng)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。在此基礎(chǔ)上，還能夠深度挖掘，不斷優(yōu)化內(nèi)控流程，提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

2.有利于提升管理水平

民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠提升管理水平，為精細(xì)化管理制度的制定與落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)控管理制度制定后，民營(yíng)企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)權(quán)利及責(zé)任，明確工作重點(diǎn)內(nèi)容，繼而加強(qiáng)監(jiān)督與考核，風(fēng)險(xiǎn)管控力度有所提升。開展內(nèi)部控制工作，能夠明確不同部門及崗位員工的職責(zé)及目標(biāo)，將責(zé)任明確至具體崗位中，確保各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性與統(tǒng)一性，全面落實(shí)責(zé)任，員工工作積極性得以調(diào)動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與日常業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，提高民營(yíng)企業(yè)管理水平。

3.有利于保證財(cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性

民營(yíng)企業(yè)的管理與決策通常需要依托于財(cái)務(wù)信息報(bào)告，科學(xué)且真實(shí)的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎(chǔ)，在民營(yíng)企業(yè)管理中具有重要作用。若缺乏真實(shí)性的財(cái)務(wù)信息，民營(yíng)企業(yè)管理者則無(wú)法掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致管理決策缺乏科學(xué)性。開展內(nèi)部控制工作，通過內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換及職務(wù)分離等方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的全面采集與記錄，繼而實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督與管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，解決問題，使得財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.未構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度

民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，由于內(nèi)控管理制度不完善，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量。首先，大部分民營(yíng)企業(yè)均為家族式企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力高度集中，經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)通常掌握在少部分人手中，由于管理者管理水平存在差異，對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)防控等工作認(rèn)識(shí)不到位，因而難以制定出全面且完善的內(nèi)部控制管理制度。且民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，一旦發(fā)生重大事項(xiàng)，并未進(jìn)行集體決策，而是由管理者決定。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部，重要崗位通常是由家族成員擔(dān)任，內(nèi)部權(quán)力之間缺乏制約，監(jiān)督不到位，易產(chǎn)生舞弊等行為。其次，在民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，通常會(huì)直接照搬其他企業(yè)內(nèi)控制度，未結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度不符合實(shí)際情況，制度流于形式。內(nèi)控管理制度難以執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展不到位，誘發(fā)諸多問題及風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)不規(guī)范，崗位職責(zé)權(quán)限不明

在民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部高層管理者之間的責(zé)任及權(quán)利不夠明確。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)初期階段，高層管理者通常需要擔(dān)任多個(gè)職位，采用粗放式管理模式，董事會(huì)并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。當(dāng)企業(yè)逐漸發(fā)展，規(guī)模進(jìn)一步拓展，內(nèi)部管理分工逐漸細(xì)致，需要設(shè)置的部門逐漸增加，需要采用精細(xì)化管理模式。但在這一階段，企業(yè)高層管理者仍舊采用傳統(tǒng)管理模式，并未及時(shí)創(chuàng)新，導(dǎo)致崗位之間的職責(zé)與權(quán)限定位不準(zhǔn)確，出現(xiàn)職能部門缺失及重疊等問題，各部門之間溝通難度較大。其次，民營(yíng)企業(yè)管理者為優(yōu)化成本支出，并未設(shè)置專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致監(jiān)督制度落實(shí)不到位，甚至出現(xiàn)一人擔(dān)任多項(xiàng)工作的情況，甚至存在擔(dān)任不相容職務(wù)問題，這一現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)部舞弊現(xiàn)象得不到制止，監(jiān)督失效。最后，當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)管理模式也由單一公司逐漸發(fā)展為集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)總部與下屬子公司之間的管控定位不明確，現(xiàn)金流與費(fèi)用限制等內(nèi)容未納入至集團(tuán)內(nèi)控管理體系中，不僅制約了企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，同時(shí)也導(dǎo)致內(nèi)部控制不到位。

3.內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度低下

內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度低下，是制約內(nèi)部控制工作開展的重要因素。首先，由于受民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)影響，內(nèi)部權(quán)力相對(duì)集中，而管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不到位，對(duì)內(nèi)控體系不夠熟悉，并未形成全員參與的內(nèi)控管理意識(shí)，思想層面上認(rèn)知不充分，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制定力度低下。其次，民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部控制崗位職責(zé)與權(quán)限不明確，形式化問題突出。在執(zhí)行過程中，由于崗位不明確，相互推諉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏具體落實(shí)人員，引發(fā)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問題。最后，在民營(yíng)企業(yè)中，績(jī)效考核制度與問責(zé)制度不完善，將會(huì)對(duì)執(zhí)行力度產(chǎn)生影響。大部分民營(yíng)企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的績(jī)效目標(biāo)過于粗放化，并未細(xì)化各項(xiàng)考核指標(biāo)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，未能發(fā)揮績(jī)效考核在企業(yè)管理中的作用及優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部控制管理質(zhì)量低下。在對(duì)企業(yè)員工考核時(shí)，考核缺乏公平性，獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度無(wú)法有效約束員工，必然會(huì)影響內(nèi)部控制管理的作用。

4.企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知情況將會(huì)直接影響內(nèi)部控制實(shí)施效果，若民營(yíng)企業(yè)管理者能夠深入認(rèn)知內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，必然會(huì)推動(dòng)內(nèi)部控制工作開展。而民營(yíng)企業(yè)管理者，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不深入，不重視內(nèi)部控制工作開展，不僅會(huì)影響內(nèi)部控制開展效率，還會(huì)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。在部分民營(yíng)企業(yè)中，其管理者對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)十分重視，將關(guān)注點(diǎn)放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控不重視，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控方法單一且落后，在大部分民營(yíng)企業(yè)中，通常會(huì)采用事后控制方式，事前預(yù)測(cè)與事中控制不到位。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境及生存風(fēng)險(xiǎn)均發(fā)生了變化。從民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)新形勢(shì)與市場(chǎng)認(rèn)知不充分，盲目擴(kuò)張現(xiàn)象猶存，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)內(nèi)部未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理機(jī)制，應(yīng)變能力與風(fēng)險(xiǎn)抵御能力低下，影響內(nèi)部控制工作開展。

5.人力資源管理規(guī)劃缺失

現(xiàn)階段，在民營(yíng)企業(yè)中，人力資源管理理念相對(duì)落后，在小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)中，將其稱之為人事部，而在大規(guī)模民營(yíng)企業(yè)中，將其稱之為人力資源部門，但只是稱呼方面不同，人力資源工作內(nèi)容存在相似性，只是開展人才招聘、辦理入職、發(fā)放薪資等簡(jiǎn)單事務(wù)，人力資源部門并未參與至企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定中，這也是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問題，成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)人力資源管理觀念落后，缺乏規(guī)劃意識(shí)。人力資源管理規(guī)劃缺失，首先，可體現(xiàn)在人員招聘方面，采用無(wú)計(jì)劃招聘方式，并未結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及崗位需求，制定合理人員招聘計(jì)劃，操作流程缺乏規(guī)范性。當(dāng)部門提出人員需求時(shí)，才開始著手招聘，臨時(shí)招聘的人才不符合崗位需求，或者崗位適應(yīng)周期長(zhǎng)。其次，招聘方法缺乏合理性，通過應(yīng)用多種招聘平臺(tái)篩選簡(jiǎn)歷、電話邀約面試。雖然這一招聘方式十分快捷，但卻無(wú)法對(duì)應(yīng)聘人員展開系統(tǒng)的考察，導(dǎo)致人才招聘不合理。人力資源管理是內(nèi)控管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，人力資源管理規(guī)劃不明確，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部人才缺失，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量低下，影響企業(yè)正常發(fā)展。

6.審計(jì)機(jī)制不完善

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的重要組成，通過推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高效開展，是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保證。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程有著深入認(rèn)知，從而進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。但在大部分民營(yíng)企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，同時(shí)也并未構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。甚至在部分民營(yíng)企業(yè)中，由財(cái)務(wù)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)人員設(shè)置方面未與財(cái)務(wù)人員相分離，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)中的審計(jì)人員，綜合素質(zhì)低下，未獲取相應(yīng)資格證書，專業(yè)審核知識(shí)掌握不足，審計(jì)水平低下，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，制約內(nèi)部控制工作開展。

四、強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案

1.內(nèi)部環(huán)境方面

（1） 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

新時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理要求，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確不同崗位及員工的具體職責(zé)，使內(nèi)部管理人員均能夠各司其職，保證職能有效劃分，強(qiáng)化職能間的制約作用。首先，民營(yíng)企業(yè)可構(gòu)建多元化結(jié)構(gòu)。在民營(yíng)企業(yè)傳統(tǒng)管理模式下，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，不利于企業(yè)發(fā)展。同時(shí)采用家族式管理模式，內(nèi)部重要崗位均由家人擔(dān)任，長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外來(lái)成員喪失信任，人才選擇幅度相對(duì)狹窄，導(dǎo)致內(nèi)部可用人才數(shù)量減少。采用多元化結(jié)構(gòu)，應(yīng)重視成員素質(zhì)與技能，選擇恰當(dāng)成員擔(dān)任管理人員從而為內(nèi)部控制與企業(yè)管理出謀劃策。其次，需要營(yíng)造出良好的用人環(huán)境，吸引人才并留住人才，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，帶動(dòng)民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)。

（2） 完善人力資源管理制度

完善人力資源管理工作，為內(nèi)部控制工作開展奠定基礎(chǔ)。首先，需要采用現(xiàn)代化人力資源管理制度。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)不斷掙脫傳統(tǒng)家族式管理觀念的影響與束縛，克服家族式管理模式產(chǎn)生的人力資源管理制度缺陷，利用制度化管理方式代替人性化管理方式。第一，在制度化人力資源管理中，應(yīng)明確管理者的工作內(nèi)容及職責(zé)，在實(shí)際操作過程中，應(yīng)結(jié)合民營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況，制定科學(xué)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)管理者能夠依據(jù)規(guī)章制度開展工作，減少不規(guī)范管理行為。第二，制度化管理能夠規(guī)范員工工作行為，明確企業(yè)管理理念，從而調(diào)動(dòng)員工積極性。在人力資源管理制度制定中，可借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，并融合本企業(yè)實(shí)際情況，完善人力資源管理制度。

其次，可積極引進(jìn)人力資源管理系統(tǒng)。由于民營(yíng)企業(yè)人力資源管理工作不夠完善，管理體系不安全，導(dǎo)致管理質(zhì)量低下。為保證內(nèi)部人才管理體系的落實(shí)，民營(yíng)企業(yè)可適當(dāng)引入ERP管理系統(tǒng)中的人力資源管理模塊，推動(dòng)人力資源信息化管理。發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)人力資源的規(guī)范管理，強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制。

2.多角度完善內(nèi)部控制體系

民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅能夠確保穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，還能夠規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。為完善內(nèi)部控制體系，管理人員應(yīng)明確現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制存在的問題，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，通過完善風(fēng)險(xiǎn)管控，完善內(nèi)部控制。

（1） 完善內(nèi)控組織架構(gòu)

完善內(nèi)控組織架構(gòu)，將這一結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)，逐步強(qiáng)化內(nèi)部控制，并明確人員權(quán)利與責(zé)任，將內(nèi)控責(zé)任充分落實(shí)。內(nèi)控管理組織架構(gòu)主要包含多個(gè)主體。首先，需要內(nèi)控統(tǒng)籌管理小組，通常是由董事會(huì)與管理者組成，內(nèi)控統(tǒng)籌管理小組主要負(fù)責(zé)從戰(zhàn)略層面出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理。其次，需要設(shè)置內(nèi)控審批小組，內(nèi)控審批小組主要是由管理者與統(tǒng)籌管理小組以及內(nèi)控管理成員組成，其主要工作內(nèi)容為檢查內(nèi)控方面及內(nèi)控計(jì)劃是否有效。最后，需要設(shè)置內(nèi)控管理小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控方案的落實(shí)，同時(shí)還需要加強(qiáng)日常管理。通過這三個(gè)主體，共同構(gòu)成內(nèi)部控制運(yùn)行的大框架，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控工作開展。

（2） 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從風(fēng)險(xiǎn)管控角度出發(fā)，完善內(nèi)部控制，其首要工作應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先，應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理流程劃分與落實(shí)崗位權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)?？稍诙聲?huì)中選擇部分董事，溝通組建風(fēng)險(xiǎn)管理總小組，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管控。還需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理審批小組，其成員主要為民營(yíng)企業(yè)管理者與風(fēng)險(xiǎn)控制小組，工作內(nèi)容為制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，開展審批工作。設(shè)置具有獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)控制小組，依據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)問題，制定應(yīng)對(duì)方案，推動(dòng)各項(xiàng)計(jì)劃的落實(shí)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作。其次，需要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是由三部分組成，分別為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題。在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。最后發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，便于管理人員及時(shí)采取措施，管控風(fēng)險(xiǎn)。最后，需要完善風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。企業(yè)通過完善風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為內(nèi)部控制工作開展提供詳細(xì)信息，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)力度

在民營(yíng)企業(yè)中，若內(nèi)部控制工作開展不完善，執(zhí)行力度低下，必然會(huì)影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)全面發(fā)展，可在現(xiàn)有內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與優(yōu)化，提高制度的可操作性，適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展需求。首先，可在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制制度的重要組成，制度的作用需要在執(zhí)行過程中體現(xiàn)，若內(nèi)部控制制度十分完善，執(zhí)行不到位，也無(wú)法發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。缺乏相應(yīng)監(jiān)督，則無(wú)法檢查執(zhí)行力度。民營(yíng)企業(yè)需采取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，定期檢查內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。其次，需要落實(shí)激勵(lì)制度，發(fā)揮激勵(lì)制度優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)員工積極性，從而提高內(nèi)控執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)高效發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)在薪酬設(shè)計(jì)中，應(yīng)完善獎(jiǎng)懲制度，摒棄傳統(tǒng)人情化管理方式。合理制定考核指標(biāo)，若員工工作質(zhì)量較高，能夠積極參與到內(nèi)部控制工作中，則給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之需采取懲罰措施。通過這一方式，實(shí)現(xiàn)全員參與，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

4.內(nèi)部監(jiān)督方面

（1） 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

通過健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部控制工作開展奠定基礎(chǔ)。首先，需要構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章制度，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性與權(quán)威性。在民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督職能，通過開展審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其他工作中存在的問題，同時(shí)也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理者存在的管理漏洞，甚至?xí){被審計(jì)者的地位，易引發(fā)利益相關(guān)者的不滿。為實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，則需要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，不受其他管理者主觀意識(shí)所影響。其次，需要轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)部控制工作開展的有效性。審計(jì)的服務(wù)職能主要為協(xié)調(diào)組織有序運(yùn)作，發(fā)揮其監(jiān)督職能，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。最后，需要明確內(nèi)部審計(jì)方法及內(nèi)容，有重點(diǎn)且有目的地開展審計(jì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，將檢查錯(cuò)誤轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防錯(cuò)誤，從逐部門審查轉(zhuǎn)變?yōu)橹饦I(yè)務(wù)審查，提高審計(jì)質(zhì)量。

（2） 加強(qiáng)外部審計(jì)職能

民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也需要加強(qiáng)外部審計(jì)職能。民營(yíng)企業(yè)可聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)事務(wù)所，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)，判斷內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，明確企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。相較于內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)更加獨(dú)立，且具有指導(dǎo)性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。但由于外部審計(jì)通常以年度為單位，時(shí)效性不足，因而民營(yíng)企業(yè)可采取外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，提高審計(jì)效率。

五、總結(jié)

民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，在新時(shí)代背景下，民營(yíng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制。針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)從多方面出發(fā)，采取針對(duì)性的措施，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)力度，并從多角度完善內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，獲取一定經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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