基于全面預(yù)算管理做好建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

黃關(guān)平

基于全面預(yù)算管理，做好建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，核心內(nèi)容就是做好財(cái)務(wù)活動(dòng)以及非財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算管控工作，整合內(nèi)部資源，綜合性評價(jià)資金費(fèi)用使用情況，加強(qiáng)各個(gè)項(xiàng)目資金費(fèi)用支出的管控力度，落實(shí)規(guī)范化的管理制度。本文從基于全面預(yù)算管理建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題展開探究，首先分析了建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，然后總結(jié)了建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中全面預(yù)算管理的意識(shí)、全面預(yù)算體系的執(zhí)行保障機(jī)制和編制管理體系方面的問題，最后根據(jù)具體問題，提出了相關(guān)的解決策略，希望為業(yè)內(nèi)相關(guān)人士提供參考與借鑒。

基于經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，我國以市場經(jīng)濟(jì)為主體的結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)產(chǎn)的重要時(shí)期，對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。目前，我國建筑工程數(shù)量逐年提升，不僅有基礎(chǔ)工程，還覆蓋了城鎮(zhèn)化建設(shè)的內(nèi)容。如城市建筑工程、改造工程等，給建筑企業(yè)提供了良好的發(fā)展機(jī)遇。但建筑企業(yè)如何獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，成為最關(guān)鍵的問題。通過貫徹全面預(yù)算管理理念，發(fā)揮節(jié)約成本、提升管理效能、經(jīng)濟(jì)利潤的核心作用，編制資金收支計(jì)劃，并做好建筑企業(yè)產(chǎn)出與投入的分配工作，能實(shí)現(xiàn)對建筑企業(yè)資金的全面管控，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理推行背景

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略性公司管理的目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、相關(guān)財(cái)務(wù)，全面計(jì)劃和預(yù)測的結(jié)果，以合理化和科學(xué)地分配非財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源，分析和監(jiān)控實(shí)施過程，反饋和評估財(cái)務(wù)結(jié)果。實(shí)施用于調(diào)整和改進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以促進(jìn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理主要的特點(diǎn)是通過預(yù)算對各部門的非財(cái)務(wù)資源和各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理、評估和分配，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)和組織建筑公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，激烈的市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化嚴(yán)重影響了公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，大大降低了公司的經(jīng)濟(jì)利潤，使許多公司難以生產(chǎn)和經(jīng)營。在這種情況下，我國實(shí)施了全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，要求公司改變其運(yùn)營和生產(chǎn)管理模式，接受并適應(yīng)新的管理模式，并使用有限的資源來應(yīng)對其無限的資源需求。這就要求企業(yè)實(shí)施全面的預(yù)算管理，來滿足業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新的管理方法的要求，其在各領(lǐng)域內(nèi)使用的效果已經(jīng)證明了全面預(yù)算管理有效性。在這方面，如果建筑公司要提高競爭力并想取得良好發(fā)展，就需要實(shí)施全面的預(yù)算管理機(jī)制，來確保長期發(fā)展和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一些正在實(shí)施的建筑公司已取得了良好的效果，虧損和被動(dòng)的發(fā)展態(tài)勢都已得到扭轉(zhuǎn)。

（二）施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

1.提高企業(yè)經(jīng)營的管理效果

全面預(yù)算可以很好地鞏固公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)，公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與預(yù)算的執(zhí)行相一致，并且同時(shí)運(yùn)行，有效的預(yù)算監(jiān)控為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)提供了保證。使用全面預(yù)算管理過程來明確經(jīng)營成果，有利于預(yù)算控制的實(shí)施，從而可以在平衡區(qū)內(nèi)有效地控制稅收收入和支出，實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算控制可以立即識(shí)別業(yè)務(wù)運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并將潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告給公司經(jīng)理和運(yùn)營商，以便他們必須采取有效的預(yù)防措施，及時(shí)解決和管理潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效地控制以及管理其內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)，來有效地提高其管理和運(yùn)營技能并實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)。

2.利于企業(yè)增收節(jié)支

全面的預(yù)算管理和公司的獎(jiǎng)懲機(jī)制以及管理機(jī)制一起發(fā)揮作用，可以有效地增加收入，減少支出，并可以鼓勵(lì)相關(guān)公司實(shí)現(xiàn)低成本高收益。建立全面的預(yù)算系統(tǒng)需要對業(yè)務(wù)環(huán)境中的持續(xù)變化進(jìn)行全面分析，以確保成本計(jì)劃以及收入增長計(jì)劃是可行和可操作的。監(jiān)視整個(gè)預(yù)算實(shí)施過程，同時(shí)考慮到成本和收入指標(biāo)的實(shí)施情況以及不斷變化的發(fā)展趨勢，迫使公司及時(shí)對成本節(jié)省和市場變化的影響做出反應(yīng)，并迅速取得有效效果。

3.利于強(qiáng)化企業(yè)的績效考核

在創(chuàng)建全面的預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，組織將合理地建立業(yè)務(wù)績效評估的指標(biāo)，并且預(yù)算執(zhí)行的影響也為業(yè)務(wù)績效評估提供了重要的基礎(chǔ)。換句話說，全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以對公司各個(gè)部門進(jìn)行績效評估，并起到了重要的鼓勵(lì)作用。公司各部門分析總結(jié)預(yù)算偏差程度和實(shí)行全面預(yù)算管理的原因，統(tǒng)一完善或者調(diào)整預(yù)算，來進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算工作的開展。因此，實(shí)施績效考核，明確問責(zé)機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制等，可以極大地激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性，鼓勵(lì)公司各部門更加努力地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）全面預(yù)算管理的意識(shí)淡薄

在施工建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，由于財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)部門使用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般不能做到無縫對接，各部門按照各部門管理要求設(shè)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算口徑可能與業(yè)務(wù)部門內(nèi)部統(tǒng)計(jì)口徑不一致，在預(yù)算編制、控制以及獲取實(shí)際數(shù)據(jù)時(shí)困難，財(cái)務(wù)部門是預(yù)算編制的主責(zé)部門，雖在編制之初下發(fā)固定格式的數(shù)據(jù)收集模板，但最終還是需要做數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（本是通過其他業(yè)務(wù)部門可以直接獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，都需要經(jīng)過多次數(shù)據(jù)加工進(jìn)入財(cái)務(wù)部門）使全面預(yù)算要求的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時(shí)性不能滿足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理過于形式化，企業(yè)無法按照此預(yù)算全面管控業(yè)務(wù)，影響其價(jià)值的發(fā)揮。建筑行業(yè)的市場競爭異常激烈，追求最大的運(yùn)營收益是建筑公司的重要業(yè)務(wù)目標(biāo)。但是，許多建筑公司的經(jīng)營者和管理者不能有效地理解全面的預(yù)算管理價(jià)值，無法理解全面預(yù)算管理含義和重要性，無法將全面預(yù)算管理納入運(yùn)營管理。建筑企業(yè)過度追求經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致他們忽視了全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理制度沒有得到有效實(shí)施，管理中的資金流，成本控制，績效評估，預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行都浮出水面，成為了一種形式?？梢钥闯觯瑥拈L遠(yuǎn)來看，在建筑公司中全面預(yù)算管理的應(yīng)用不可避免地會(huì)偏離軌道，而造成這種偏離的主要原因是管理者關(guān)于全面預(yù)算管理知識(shí)的薄弱。建筑企業(yè)許多財(cái)務(wù)管理人員對全面預(yù)算管理的重視度不足，也沒有對企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及運(yùn)營情況進(jìn)行分析，綜合上一年度的數(shù)據(jù)，合理的制定預(yù)算計(jì)劃，而是簡單的根據(jù)年數(shù)加成或總數(shù)分配的形式。預(yù)算編制需要全員參與，但是目前很多建筑企業(yè)僅僅是財(cái)務(wù)人員在編制，其他部門的參與度不高，也沒有及時(shí)提供數(shù)據(jù)資料以及信息，進(jìn)而影響預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)也因?yàn)樨?cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，出現(xiàn)預(yù)算失真的問題，影響整體的預(yù)算執(zhí)行力。

（二）全面預(yù)算體系的執(zhí)行缺乏保障機(jī)制

首先由于在我國施工建筑企業(yè)中，部分項(xiàng)目具有獨(dú)立自主權(quán)，財(cái)務(wù)又不能通過某種方式將預(yù)算嵌入業(yè)務(wù)的各種環(huán)節(jié)中，使得施工建筑企業(yè)不能事前預(yù)測、事中管控，只能做到事后被動(dòng)接收預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。其次，由于受到各種因素影響，例如施工材料價(jià)格變化、市場環(huán)境變化等，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算滾動(dòng)變化，執(zhí)行結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算之間存在明顯差異，不利于全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。最后，由于部分施工建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，缺少全方位成本、費(fèi)用實(shí)際與預(yù)算差異對比分析表單，不能及時(shí)通過差異查找原因，成本費(fèi)用管控工作具有片面性，例如只把費(fèi)用管理作為工作要點(diǎn)，而忽視了對工程項(xiàng)目成本管理，使得控制范疇外的成本支出比較嚴(yán)重，讓施工建筑企業(yè)自身利益受到影響。為了在建筑公司實(shí)施全面的預(yù)算管理體系，必須建立健全預(yù)算，評估，預(yù)算控制和執(zhí)行等保障的機(jī)制，以充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理在建筑公司運(yùn)營中的價(jià)值。但是，在實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，一些建筑公司嚴(yán)重缺乏預(yù)算控制和執(zhí)行力，預(yù)算評估和考核存在與現(xiàn)實(shí)不符的問題，使得無法在經(jīng)營過程中認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的價(jià)值。此外，公司部門之間信息的不一致和不順暢的溝通也給整體預(yù)算管理帶來了很大的困難。

（三）缺乏相應(yīng)編制管理體系

首先由于預(yù)算編制所需數(shù)據(jù)涉及業(yè)務(wù)部門眾多，需要各業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)（比如：物料清單、工程施工進(jìn)度、變更索賠情況、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)）也多，而且大多企業(yè)在年底進(jìn)行預(yù)算編制，短時(shí)間內(nèi)需將這些數(shù)據(jù)按照一定計(jì)算方法整理成預(yù)算編制數(shù)據(jù)，在時(shí)間倉促的情況下編制出來的預(yù)算合理性本就受到質(zhì)疑;其次大部分施工建筑企業(yè)對所處內(nèi)外環(huán)境缺少深入認(rèn)知，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，通常采取根據(jù)上年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)來編制本年度預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果和企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r偏離。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算編制一般交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門與其他部門交流不充分，使得財(cái)務(wù)部門獲取的信息比較片面。最終導(dǎo)致編制的預(yù)算方案與各個(gè)部門實(shí)際情況不符，企業(yè)無法按照此預(yù)算方案執(zhí)行，進(jìn)而影響施工建筑企業(yè)長效發(fā)展。一些建筑公司沒有一個(gè)完整的組織系統(tǒng)來實(shí)施全面的預(yù)算管理，無法建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)管理人員，管理的信息交流與溝通更加難以討論，管理機(jī)制不協(xié)調(diào)或不完善對建筑公司預(yù)算管理的整體實(shí)施產(chǎn)生巨大影響，這使其不切實(shí)際，無法在運(yùn)營和管理中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用及核心作用。

由于建筑企業(yè)的人員眾多，一般都存在產(chǎn)值較大的問題，相應(yīng)成本支出費(fèi)用基數(shù)相對來說也比較大。不管是預(yù)算計(jì)劃制定還是執(zhí)行的過程中，如果出現(xiàn)偏差就會(huì)對后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響。因此，需要管控的要素有很多，需要盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從制度層面入手，做好財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的分析工作，并落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制，不斷更新會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控力度。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多建筑企業(yè)都沒有建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也沒有提出相應(yīng)的預(yù)算方案以及解決方法，不利于后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

三、基于全面預(yù)算管理的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)

建筑企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理體系，能進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，結(jié)合財(cái)務(wù)管控的要求，落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，將財(cái)務(wù)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等作為重要的參考，還要對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行核查。同時(shí)，配套相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)預(yù)算管控力度，對預(yù)算方案進(jìn)行合理的調(diào)整，凸顯出全面預(yù)算管理的價(jià)值以及功能。在做好預(yù)算管理工作的同時(shí)，更加注重管理體系的建設(shè)，立足于實(shí)際情況設(shè)置管理小組，并提升管理組織的科學(xué)性，對組織結(jié)構(gòu)的成員進(jìn)行分工管理，還需要做好預(yù)算管理以及人才支持的工作。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理階段，避免出現(xiàn)混亂的問題影響財(cái)務(wù)管理效果。通過貫徹全面預(yù)算管理計(jì)劃，提升財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)順利開展，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（二）合理制定財(cái)務(wù)計(jì)劃

有些建筑企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的過程中，還存在許多不足之處。所以，為了進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，就需要以科學(xué)化的財(cái)務(wù)計(jì)劃為重要依托。在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的階段，更好地對不安全因素進(jìn)行把控，做好項(xiàng)目的全局性分析與評估。從財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制角度分析，需要結(jié)合工程項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、建設(shè)周期、資金使用情況等，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保資產(chǎn)使用的平衡性，確保建筑工程工期的合理性。另外，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，發(fā)揮出自身的實(shí)際價(jià)值。只有在建筑項(xiàng)目建設(shè)周期當(dāng)中，融入財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算，做好立項(xiàng)、審批、簽訂合同等到多個(gè)環(huán)節(jié)的管控工作，并遵循我國基本規(guī)章制度，完善財(cái)務(wù)管理制度，才能從根本上提升財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范性。結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的要求，開展多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保制定的信息材料真實(shí)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

建筑企業(yè)實(shí)施信息化管理，核心目標(biāo)就是提升財(cái)務(wù)管理的績效，并貫徹全面預(yù)算管理理念，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全過程管控，做好事前風(fēng)險(xiǎn)評估、事中延伸管理、事后監(jiān)督的工作，對于提升預(yù)算執(zhí)行力度、發(fā)揮資金使用效益來說十分重要。借助信息化財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢，獲得基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息內(nèi)容，作為財(cái)務(wù)管理工作的參考，還能為管理人員編制決策計(jì)劃，提供真實(shí)的數(shù)據(jù)支持。因此，為了達(dá)到良好的財(cái)務(wù)管控效果，就需要合理應(yīng)用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同系統(tǒng)的互相聯(lián)系與溝通，并挖掘有效的財(cái)務(wù)信息，提升財(cái)務(wù)管理效率，盡可能縮短財(cái)務(wù)管理周期，凸顯出信息管理的適應(yīng)性。在信息化的管理階段，融入新的管理方式與理念，實(shí)現(xiàn)技術(shù)外包，不斷更新技術(shù)水平，將各個(gè)部門的工作都?xì)w納到信息化系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)中。通過設(shè)置權(quán)限以及查詢相關(guān)業(yè)務(wù)，充分了解與預(yù)算有直接關(guān)系的財(cái)務(wù)信息，滿足建筑企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的要求。

結(jié)語

總而言之，要想將全面預(yù)算管理順利地運(yùn)用到施工建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，加大預(yù)算執(zhí)行力度，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核和監(jiān)管，通過偏差數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)原因并制定解決方案，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的及時(shí)性、有效性，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后分析、反饋、優(yōu)化的效果，為企業(yè)健康發(fā)展打下扎實(shí)基礎(chǔ)。