以國庫集中支付制度為指引提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作水平

江招群

伴隨著我國財(cái)政改革持續(xù)深入，國庫集中支付制度作為財(cái)政改革中的重要內(nèi)容備受國家和社會的關(guān)注，改革的深層次推進(jìn)讓國庫集中支付制度對當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了重大影響。行政事業(yè)單位必須要對國庫集中支付制度有全面的理解，在具體的實(shí)踐中以國庫集中支付制度為指引，針對自身實(shí)際情況，優(yōu)化、改革、制定并落實(shí)更科學(xué)、更有效的方法策略，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量的有效提升，推動國庫集中支付制度的不斷完善。

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的一個組成部分，是指政府部門把所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系進(jìn)行管理，財(cái)政預(yù)算部門年初給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，單位提出用款申請，委托支付中心辦理具體支付手續(xù)。預(yù)算單位設(shè)零余額賬戶，對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式通過國庫單一賬戶體系支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，是整個財(cái)政管理制度改革中的主要內(nèi)容。

自2000年后，我國政府就開始在全國范圍內(nèi)推行國庫集中支付制度，相比較之前的財(cái)政管理模式，直接省去中間繁瑣的流程，保證財(cái)政資金的順利流通和規(guī)范化管理，由此推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)政改革深化，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

一、國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意義

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理指對行政事業(yè)單位預(yù)算資金及其他資金籌集、分配和使用過程中計(jì)劃、組織、調(diào)度和監(jiān)督等一切工作的總稱。我國行政事業(yè)單位的財(cái)政體制改革正值關(guān)鍵，國庫集中支付制度作為財(cái)務(wù)管理的新方向和新指導(dǎo)，合理融入到實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，對提升單位財(cái)務(wù)管理能力和水平必然起到關(guān)鍵性的作用。

（一）便于行政事業(yè)單位靈活調(diào)度財(cái)政資金

國庫集中支付制度執(zhí)行之前，預(yù)算單位需要結(jié)合自身實(shí)際的預(yù)算項(xiàng)目層層向上級部門申報(bào)，申請財(cái)政撥款，然后再由財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算，將財(cái)政資金從國庫向單位撥付，層層往下。每一層級單位都需要結(jié)合有關(guān)規(guī)定和自身實(shí)際的業(yè)務(wù)需求來使用、支付資金?？梢钥闯觯@種方式流程復(fù)雜，耗時(shí)較長，難以及時(shí)滿足各級單位的實(shí)際財(cái)政撥付需要。國庫集中支付制度改革之后，中間很多復(fù)雜的流程就被省去，層層撥付的程序改變，轉(zhuǎn)為由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將財(cái)政資金直接集中下達(dá)給單位的模式，從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管控，整合了財(cái)政性資金，在減少資金分散、沉淀和擠占挪用方面起到積極作用，便于政府部門靈活調(diào)動財(cái)政資金，提高資金到位速度和使用效益，降低財(cái)政資金支付成本。

（二）有效規(guī)范管理和指導(dǎo)財(cái)務(wù)行為

過去一些行政事業(yè)單位在申報(bào)和使用財(cái)政資金時(shí)會顯得比較隨意，資金使用上缺乏事前和事中的監(jiān)督、控制，財(cái)政部門只能依賴財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查來加以監(jiān)督。加上部分財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有待提升，實(shí)際開展相關(guān)工作時(shí)，對最新的政策和規(guī)定不能夠及時(shí)的領(lǐng)會和理解，于是在執(zhí)行上就會出現(xiàn)問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支付過程中的違紀(jì)違法行為。而國庫集中支付制度的執(zhí)行，可以對單位的相關(guān)開支以及采購行為作規(guī)范的管理并提供有效的指導(dǎo)，有效防止資金的擠占、挪用、截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗。

（三）推動財(cái)務(wù)管理往信息化方向發(fā)展

通常情況下，行政事業(yè)單位一般會遵循撥多少資金就用多少資金的做法，缺乏對自身財(cái)務(wù)管理工作的宏觀分析和調(diào)控，不具備整體、發(fā)展、創(chuàng)新的眼光，不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。國庫集中支付制度執(zhí)行依托于現(xiàn)代信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)，通過建立財(cái)政國庫集中支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來保證各單位之間的財(cái)政工作數(shù)據(jù)資源共享，實(shí)現(xiàn)各單位之間的有效溝通。預(yù)算單位可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺來開展預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)，提交支付申請，核查支付信息等工作，平臺將這些內(nèi)容反饋至財(cái)政國庫支付中心，從而做出決策。由此可推動財(cái)務(wù)管理往信息化、數(shù)字化和智能化方向發(fā)展，提升行政事業(yè)單位于新時(shí)期下的財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付制度存在的不足

毋庸置疑，國庫集中支付制度對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有著諸多積極影響，但是我們也應(yīng)當(dāng)以理性的眼光看待其執(zhí)行，既有益處，也存在一些不足：

（一）預(yù)算編制準(zhǔn)確性有待提高

采用國庫集中支付制度會在一定程度上造成固定資產(chǎn)體系化程度不足，編制預(yù)算的主要程序跟實(shí)施前相比較，并沒有很大的變化。預(yù)算較粗、執(zhí)行起來較難，編制的時(shí)間又短，預(yù)見性差，難以保證財(cái)政資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，這樣追加預(yù)算的情況就會發(fā)生。因預(yù)算編制的準(zhǔn)確性難以保證也會使預(yù)算容易出現(xiàn)一些違規(guī)、違法的現(xiàn)象，一些領(lǐng)導(dǎo)或是工作人員利用職務(wù)便利來隨意篡改資金用途，從而影響財(cái)政資金的使用效益。

（二）信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強(qiáng)

目前預(yù)算單位的賬務(wù)處理系統(tǒng)和國庫支付集中系統(tǒng)還不能夠稱得上是完全互通，財(cái)務(wù)人員都要登入國庫集中支付系統(tǒng)來錄入、核查相關(guān)信息，定期提交用款申請，再由財(cái)政相關(guān)股室審核、下?lián)苤笜?biāo)，這在一定程度上無法讓相關(guān)工作人員的工作強(qiáng)度得到真正意義上的減少，其工作效率和質(zhì)量難免受到影響;國庫集中支付暫沒有一套規(guī)范統(tǒng)一的動態(tài)監(jiān)控管理體系，監(jiān)控規(guī)則受軟件功能限制，存在監(jiān)控盲區(qū)。只能對系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)控，對數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性、合法性、合理性無法判斷，這樣監(jiān)控的效果相差甚遠(yuǎn)。且國庫集中支付系統(tǒng)中各功能沒有相互連通，無法規(guī)避資金安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提升

在深化財(cái)政管理體制改革，推行國庫集中支付制度之前，針對財(cái)務(wù)管理工作不同地區(qū)的行政事業(yè)單位都設(shè)立了相應(yīng)的部門或組織機(jī)構(gòu)，安排了專門的財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)單位日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷和報(bào)賬工作，然而在這一過程中，部分單位對財(cái)務(wù)管理缺乏全面認(rèn)知，所聘用和安排的工作人員的門檻不高，也就無法保證相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，這些工作人員在實(shí)際處理單位的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，往往缺乏足夠的責(zé)任感、使命感、道德感以及法律意識，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度，因而難以勝任財(cái)務(wù)管理工作，甚至?xí)霈F(xiàn)一些違紀(jì)違規(guī)、挪用資金、亂報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算的行為。

（三）相關(guān)管理制度有待完善

大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行并沒有經(jīng)過科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，缺乏健全的制度管理和保障，很多內(nèi)容在實(shí)際的執(zhí)行過程中并沒有真正落實(shí)。單位的內(nèi)控機(jī)制不夠健全，就會使得自身財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通和交流存在阻礙，難以形成緊密的合作與聯(lián)系。而有的單位本身部門繁多，業(yè)務(wù)冗雜，各類部門如果沒有積極主動地參與到財(cái)務(wù)管理的工作中，聯(lián)動效應(yīng)不足，財(cái)務(wù)部門也很難根據(jù)單位的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的財(cái)政預(yù)算編制計(jì)劃。

（四）缺乏規(guī)范有效監(jiān)督機(jī)制

由于財(cái)務(wù)管理工作本身內(nèi)容繁雜，必然需要單位依照自身實(shí)際情況來進(jìn)行有效的財(cái)政資金管理。對自身實(shí)際情況的把握來源于對各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的分析，但在獲取和求證信息數(shù)據(jù)的過程中，又會增加大量的工作量給財(cái)務(wù)管理人員造成不必要的負(fù)擔(dān)。一些管理人員為了減少工作量，降低工作難度，就會省去其中的一些環(huán)節(jié)，比如評價(jià)程序和預(yù)算審批程序過于形式化，審查不夠嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就會引發(fā)財(cái)政資金審核漏洞，難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，對于資金控制的有效性不高。另外，針對一些規(guī)模較小、數(shù)量較少的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，相關(guān)管理人員并沒有經(jīng)過國庫集中支付系統(tǒng)，雖然可以提升工作效率，但是也沒能夠真正讓國庫集中支付系統(tǒng)的作用發(fā)揮，這些現(xiàn)象的改善需要單位健全監(jiān)督機(jī)制，保證有效的監(jiān)督與監(jiān)管。

（五）銀行自助柜面系統(tǒng)有待優(yōu)化

在這個互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，不管個人還是單位的支付結(jié)算業(yè)務(wù)，都已經(jīng)采用了網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等更現(xiàn)代高效的結(jié)算方式。國庫集中支付大部分也實(shí)現(xiàn)了電子支付，從一定程度上保證了資金支付的實(shí)時(shí)到賬。但是代理支付模式處理流程也存在缺陷：一是授權(quán)支付電子憑證通過財(cái)政專線發(fā)送銀行自助柜面系統(tǒng)后，自助柜面系統(tǒng)接收信息時(shí)間長，且支付時(shí)間為工作日8：30至11：30，可操作時(shí)間短，對業(yè)務(wù)量大且系統(tǒng)“擁堵”時(shí)，當(dāng)天根本無法完成資金支付，降低了工作效率;二是在授權(quán)支付實(shí)際業(yè)務(wù)中，如收款方信息有誤，會發(fā)生退款交易，銀行沒有提醒，操作員又沒有每天登錄系統(tǒng)，不能及時(shí)掌握退款信息，造成二次支付時(shí)間拖延，影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

三、完善國庫集中支付制度下的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對策

（一）創(chuàng)新財(cái)政管理思想

面對新的發(fā)展形勢，行政事業(yè)單位將會在自身財(cái)務(wù)管理工作中面臨著更多的挑戰(zhàn)，要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就要對自身的各項(xiàng)工作提出更加嚴(yán)格的要求、更高的標(biāo)準(zhǔn)，徹底的改變過去財(cái)務(wù)管理模式中的不足，建立健全并落實(shí)全新的更有效的預(yù)算管理制度，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出應(yīng)有的效果和價(jià)值。單位的領(lǐng)導(dǎo)更要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變自身財(cái)務(wù)管理思想，深刻認(rèn)識財(cái)務(wù)管理工作的重要性，根據(jù)實(shí)際情況來更新思想，調(diào)整對策，從而使本單位的財(cái)務(wù)管理工作符合社會發(fā)展趨勢與方向。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，相關(guān)部門和科室以及管理人員就要主動行動起來，加強(qiáng)與其他部門、其他科室、其他崗位之間的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作，形成協(xié)同效應(yīng)，保證單位內(nèi)部信息共通，為財(cái)務(wù)部門作出合理有效的預(yù)算編制提供依據(jù)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立與之配套的財(cái)務(wù)管理制度。在實(shí)行了國庫集中支付制度之后，單位的銀行賬戶、資金流通方式和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都會產(chǎn)生相應(yīng)的變化、財(cái)務(wù)管理體系以及相關(guān)制度也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以保證內(nèi)部控制制度同國庫集中支付制度方向的統(tǒng)一。其次，需要改變過去的預(yù)算編制方法，不斷提高自身財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)針對每個預(yù)算項(xiàng)目的收支幅度和時(shí)間進(jìn)度做合理的安排，加強(qiáng)本單位項(xiàng)目收支預(yù)算的審核，規(guī)范預(yù)算使用流程。再者，要依照國庫集中支付制度下的新規(guī)定、新要求對本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、人員配置、集中支付操作流程進(jìn)行優(yōu)化、科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，崗位之間相互制約，不可將國庫支付經(jīng)辦崗、審核崗、電子印章集中到同一人身上，杜絕業(yè)務(wù)操作“一手清”，保障資金安全。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的人員是執(zhí)行國庫集中支付制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)的主體。單位必須要重視相關(guān)人員理論和技能方面的強(qiáng)化，職業(yè)道德方面的提升，可以定期組織財(cái)務(wù)管理工作人員展開交流探討，圍繞財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作與改革發(fā)展進(jìn)行溝通和交流，從而夯實(shí)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識，建立更新的、更系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想體系;邀請一些專家學(xué)者到本單位展開與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的知識講座，使相關(guān)人員可以接觸到最新的財(cái)務(wù)管理知識與思想;還可以通過開展計(jì)算機(jī)培訓(xùn)、模擬操作等來不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)操水平。

（四）積極推動信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位在執(zhí)行國庫集中支付制度后，資金也會越來越充足，而要想保證財(cái)政資金能夠安全高效地使用，就要加強(qiáng)信息化建設(shè)，需要對當(dāng)前的信息技術(shù)發(fā)展態(tài)勢有確切的把握，以信息化建設(shè)為工作重點(diǎn)，為推動財(cái)政管理體制改革提供技術(shù)支撐，能夠真正地實(shí)現(xiàn)信息化管理，有效整合各個財(cái)務(wù)資源和信息系統(tǒng);構(gòu)建并有效地使用財(cái)務(wù)信息化管理平臺，減少傳統(tǒng)線下流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，逐漸走向無紙化辦公;單位還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的信息化培訓(xùn)，同時(shí)財(cái)政部門需引進(jìn)高素質(zhì)的信息化人才，不斷豐富國庫集中支付系統(tǒng)的功能，使各項(xiàng)工作都能夠走向自動化和智能化，減少各單位各部門管理人員的工作強(qiáng)度。

（五）健全監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

一方面，行政事業(yè)單位可以推動財(cái)務(wù)管理監(jiān)管與財(cái)務(wù)管理績效考核相掛鉤的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，把有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作內(nèi)容同相關(guān)工作人員自身的績效考核相聯(lián)系，刺激各級管理人員的工作積極性，提高他們對該項(xiàng)工作的重視程度。對于在財(cái)務(wù)管理工作中表現(xiàn)突出、綜合成績較為優(yōu)秀干部或是小組給予一定獎勵，反之，對于態(tài)度不認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)、出錯頻率高、工作完成效率低的干部進(jìn)行批評教育，以此不斷展現(xiàn)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的實(shí)際效能。另一方面，除內(nèi)部的監(jiān)督評價(jià)之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部的監(jiān)督評價(jià)，相關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門就應(yīng)當(dāng)履行自身職責(zé)，對行政事業(yè)單位國庫集中支付制度執(zhí)行過程中的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（六）落實(shí)銀行對接工作

由各級財(cái)政負(fù)責(zé)推進(jìn)行政事業(yè)單位與銀行對接工作，積極跟進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)，建立單位與銀行長效聯(lián)動機(jī)制，保證對接效果。行政事業(yè)單位對商業(yè)銀行來講是較為優(yōu)質(zhì)的客戶資源。因此，銀行須對各單位作深入調(diào)研，根據(jù)財(cái)政部門及各單位反饋的問題及建議，與其構(gòu)建合作框架。在系統(tǒng)硬軟件、后臺服務(wù)操作上不斷完善，集中資源優(yōu)化自助柜面系統(tǒng)，提供全方位金融服務(wù)。

結(jié)語

綜上，當(dāng)前的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位必然要以國庫集中支付制度為指引，樹立新的財(cái)務(wù)管理思想、改革和健全財(cái)務(wù)管理制度，建立嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、預(yù)警、防范機(jī)制，保障業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范和科學(xué)、加快推動財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)指導(dǎo)、完善監(jiān)督評價(jià)機(jī)制及加強(qiáng)財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行三方配合，不斷地優(yōu)化升級，加強(qiáng)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，助力國庫集中支付改革深入，保障財(cái)政資金支付的安全。