行政事業(yè)單位小金庫(kù)的成因與治理

謝金洋

在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，如果存在小金庫(kù)的情況，就會(huì)嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位工作的有序進(jìn)行，干擾社會(huì)的和諧，使事業(yè)單位朝著不健康的方向發(fā)展。本文闡述了小金庫(kù)現(xiàn)象的成因，進(jìn)行了深入的分析與研究，并提出了合理有效的解決措施，以期為相關(guān)人員提供一些參考。

根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，雖然我國(guó)已經(jīng)提出了治理小金庫(kù)的具體方式，但并沒(méi)有阻止這一問(wèn)題的出現(xiàn)，依舊存在嚴(yán)重的小金庫(kù)現(xiàn)象，針對(duì)這一情況，作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，必須要從自身做起，充分發(fā)揮自身的職能優(yōu)勢(shì)，積極響應(yīng)黨和國(guó)家的反腐號(hào)召，不斷改善當(dāng)前的工作環(huán)境，提升工作人員的工作作風(fēng)，防止小金庫(kù)為事業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重的危害，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部存在小金庫(kù)的主要原因

事業(yè)單位如果缺乏健全的內(nèi)控制度，便不能充分發(fā)揮監(jiān)督與管理的職責(zé)作用，在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中很容易出現(xiàn)小金庫(kù)現(xiàn)象。除此之外，針對(duì)單位內(nèi)部的控制制度的實(shí)行情況，必須要滿足事業(yè)單位大多數(shù)人員的利益，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，在這種情況下，還不能夠?qū)κ聵I(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行有效的控制。

二、小金庫(kù)的特點(diǎn)

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中“小金庫(kù)”的問(wèn)題越來(lái)越突出，有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國(guó)財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的“小金庫(kù)”，都是一筆較大的金額，造成了國(guó)家財(cái)稅的大量流失。“小金庫(kù)”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這里的賬簿必須是本單位的法定會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)于納入關(guān)聯(lián)企業(yè)或者下屬單位的會(huì)計(jì)賬簿，或者不納入本單位法定的會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬、日記賬等的資金及其形成的資產(chǎn)都屬于“小金庫(kù)”。

三、小金庫(kù)現(xiàn)象存在的主要原因

“小金庫(kù)”之所以屢禁不絕、屢查不止，除了其具有保管的隱蔽性，使用的隨意性外，其原因有以下幾個(gè)方面：首先，無(wú)視財(cái)經(jīng)法紀(jì)。如果將“小金庫(kù)”化公為私、侵占私分，便難以提升事業(yè)單位人員的法治觀念。其次，內(nèi)部控制制度不完善。我國(guó)事業(yè)單位現(xiàn)有內(nèi)控制度相對(duì)健全，但隨著時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有些內(nèi)部控制制度已經(jīng)顯得滯后，弊端凸顯，這就給設(shè)立“小金庫(kù)”提供了便利條件。最后，缺乏嚴(yán)格的處罰力度。由于法規(guī)制度的不完善，在對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的處理上，往往是一罰了之，如果只對(duì)私設(shè)的“小金庫(kù)”一收了之，沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取相應(yīng)的處罰措施，在這種情況下，便會(huì)助長(zhǎng)一些不良風(fēng)氣，使“小金庫(kù)”現(xiàn)象難以得到有效遏制。

四、小金庫(kù)對(duì)于事業(yè)單位的影響

（一）私設(shè)“小金庫(kù)”損害國(guó)家和人民的利益

只顧自己，不顧國(guó)家，私設(shè)“小金庫(kù)”不僅在某種程度上擾亂了國(guó)家對(duì)資金的全面掌握，影響了資金的合理安排和調(diào)度，而且還直接導(dǎo)致了國(guó)家財(cái)政收入減少，大量稅收和國(guó)有資產(chǎn)流失。私設(shè)“小金庫(kù)”是為了用于財(cái)務(wù)制度不允許的開支，國(guó)家規(guī)定工資及薪金超出核定金額應(yīng)按比例繳納個(gè)人所得稅，以小金庫(kù)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、福利，偷逃了個(gè)稅;“小金庫(kù)”的資金有的是國(guó)家財(cái)政性資金，有的是一般性資金，有的則是專門的資金。不管是什么性質(zhì)的資金，都是國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn)，這些資金被截留、隱匿或轉(zhuǎn)移到“小金庫(kù)”后，將財(cái)務(wù)“化公為私”，實(shí)際就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的侵蝕，最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（二）私設(shè)“小金庫(kù)”是腐敗墮落的溫床

由于“小金庫(kù)”管理和支配往往掌握在少數(shù)干部手里，并且普遍存在公款私存、隨意進(jìn)出、收支混亂無(wú)賬等現(xiàn)象，這樣，不僅使一些人揮霍無(wú)度、無(wú)所顧忌，有的領(lǐng)導(dǎo)將“小金庫(kù)”的錢用于自己使用，在這種情況下，就會(huì)使小金庫(kù)成為“蛀蟲”的溫床，使少數(shù)干部走向違規(guī)違紀(jì)的道路。

（三）私設(shè)“小金庫(kù)”極易引起公款私存的現(xiàn)象

一方面，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，貨幣和信貸兩個(gè)“閘門”的關(guān)系，單位為逃避銀行的信貸以及現(xiàn)金管理監(jiān)督，瞞過(guò)銀行的資金審查、把關(guān)，便會(huì)隨意提取使用，有意識(shí)地轉(zhuǎn)移公款;另一方面，由于個(gè)人儲(chǔ)畜利率比公款利率高得多，有些單位人員便違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，將公款私存以獲取更多的利息。公款私存不僅擾亂了金融秩序，而且助長(zhǎng)了腐敗之風(fēng)，已到了非剎不可的地步。

（四）私設(shè)“小金庫(kù)”導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

搞“小金庫(kù)”違反了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，“小金庫(kù)”的資金游離在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督之外，一定程度上擾亂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序，甚至造成單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響單位對(duì)成本控制決策和經(jīng)營(yíng)管理，妨礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定。

五、“小金庫(kù)”治理的主要階段

（一）動(dòng)員部署

按照中央的統(tǒng)一要求和部署，抓緊建立健全“小金庫(kù)”治理工作領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，制定具體實(shí)施方案。深入做好思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳等工作，營(yíng)造良好的社會(huì)輿論氛圍。拓寬群眾監(jiān)督渠道，認(rèn)真做好信訪舉報(bào)受理工作。

（二）自查自糾

對(duì)存在的“小金庫(kù)”進(jìn)行全面自查，摸清底數(shù)，及時(shí)糾正，如實(shí)上報(bào)，做到不走過(guò)場(chǎng)、全面覆蓋。

（三）重點(diǎn)檢查

對(duì)舉報(bào)線索比較具體、社會(huì)反映比較集中、日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題比較多的部門、單位和企業(yè)，由有關(guān)職能部門組織對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)糾正處理。

（四）整改落實(shí)

對(duì)自查和重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，明確整改時(shí)限，確保整改到位。要健全制度，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督，鞏固和深化治理成果。

六、防止小金庫(kù)出現(xiàn)的有效措施

（一）加強(qiáng)對(duì)于單位內(nèi)部的控制力度

事業(yè)單位要想從根本上杜絕小金庫(kù)行為的出現(xiàn)，首先，應(yīng)該建立健全單位內(nèi)部的控制機(jī)制，結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展情況，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的改善，通過(guò)建立完善的預(yù)算控制制度，對(duì)審批制度進(jìn)行相應(yīng)的整改，更新當(dāng)前的會(huì)計(jì)控制方式，從多個(gè)方面進(jìn)行改善，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。除此之外，也要及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，加強(qiáng)單位內(nèi)部的溝通與交流，從而充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的重要作用，從源頭上抑制小金庫(kù)的產(chǎn)生。

（二）加大對(duì)于防治小金庫(kù)的宣傳力度

作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)講，必須要從自身做起，積極發(fā)揮自身的職能優(yōu)勢(shì)，使事業(yè)單位的全體人員意識(shí)到小金庫(kù)的嚴(yán)重危害，并通過(guò)各種合理有效的方法進(jìn)行思想教育，大力宣傳防治小金庫(kù)的相關(guān)知識(shí)，除此之外，也要對(duì)事業(yè)單位的工作人員開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，通過(guò)播放防治小金庫(kù)的視頻等措施，對(duì)當(dāng)前的工作人員進(jìn)行警示，只有使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員與工作人員都能夠具備較強(qiáng)的法律意識(shí)，提升防止小金庫(kù)的積極性，才能夠有效地防止小金庫(kù)的發(fā)生。除此之外，單位領(lǐng)導(dǎo)人員也要做好工作人員的榜樣，樹立正確的職業(yè)道德觀念，清晰認(rèn)識(shí)到小金庫(kù)的危害以及影響，不斷地拓寬當(dāng)前的宣傳范圍，提升相關(guān)的監(jiān)督與管理力度，并且要做好監(jiān)督舉報(bào)工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理

在事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，產(chǎn)生的相關(guān)票據(jù)是小金庫(kù)出現(xiàn)的主要來(lái)源之一，所以必須要結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)票據(jù)的監(jiān)督與管理，以確保當(dāng)前票據(jù)以及往來(lái)賬目的科學(xué)性與規(guī)范性，只有嚴(yán)格按照相關(guān)的管理制度，做好當(dāng)前的票據(jù)管理工作，針對(duì)事業(yè)單位的賬目，及時(shí)地進(jìn)行清理，面對(duì)掛賬問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行追責(zé)，才能夠在最大程度上確保票據(jù)以及往來(lái)賬目的合理性，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，也要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，從根本上杜絕小金庫(kù)的出現(xiàn)。

（四）建立健全監(jiān)督機(jī)制

在事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，提升對(duì)于小金庫(kù)的懲處力度，能夠在最大程度上充分發(fā)揮小金庫(kù)防范的重要意義，只有對(duì)小金庫(kù)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，才能夠從根本上有效地防止小金庫(kù)的產(chǎn)生。當(dāng)出現(xiàn)群眾舉報(bào)的現(xiàn)象時(shí)，監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)必須要對(duì)相關(guān)案件進(jìn)行嚴(yán)厲的核查，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的重要作用，有效地對(duì)小金庫(kù)案件進(jìn)行查處。如果發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的相關(guān)人員存在違法犯罪行為，也要及時(shí)追究相關(guān)的法律責(zé)任，并且移交給相關(guān)的司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處置。與此同時(shí)，也要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，以防止小金庫(kù)行為再次發(fā)生。所以說(shuō)，只有建立健全相關(guān)的舉報(bào)機(jī)制，才能夠有效地提升當(dāng)前的監(jiān)管力度。在事業(yè)單位的財(cái)政管理方面，也要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際收支情況，針對(duì)每一筆資金的收支情況，做好相關(guān)的管理工作，以保障財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與合理性，要及時(shí)對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行公開，以提升當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的透明度，接受群眾的實(shí)時(shí)監(jiān)督。事業(yè)單位只有提升自身的透明度，積極地通過(guò)群眾進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，才能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性與主觀能動(dòng)性。由于當(dāng)前信息技術(shù)處于不斷發(fā)展的狀態(tài)之中，對(duì)于審計(jì)以及財(cái)務(wù)等各個(gè)部門來(lái)講，應(yīng)該加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，積極通過(guò)信息技術(shù)加強(qiáng)監(jiān)督與管理力度，通過(guò)各類有效的渠道開展防治小金庫(kù)的工作。對(duì)于監(jiān)察部門來(lái)講，要對(duì)群眾舉報(bào)的相關(guān)情況及時(shí)解決，與此同時(shí)，要保護(hù)好舉報(bào)人員的信息，以便于提升群眾舉報(bào)的信心，使監(jiān)督人員積極地投入到舉報(bào)工作當(dāng)中，提升當(dāng)前的監(jiān)管力度。

（五）健全管理制度，提升單位內(nèi)部人員的思想認(rèn)知

僅僅依靠事業(yè)單位的管理制度，并不能夠從根本上防止小金庫(kù)的發(fā)生，由于事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員能夠直接影響財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，必須要提升相關(guān)人員的思想認(rèn)知，采取合理有效的措施，才能夠防止違規(guī)行為的出現(xiàn)。另一方面，要建立健全各項(xiàng)管理機(jī)制，通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的工作行為，針對(duì)各類違法行為，要提升相關(guān)的處罰力度，合理通過(guò)法律手段對(duì)小金庫(kù)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的整改與處理。除此之外，也要積極引導(dǎo)工作人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，從思想上對(duì)工作人員的工作行為進(jìn)行改善，才能夠有效地避免小金庫(kù)的出現(xiàn)，從整體上對(duì)事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行深入的治理，防止貪污腐敗行為對(duì)國(guó)家的財(cái)政資金造成嚴(yán)重的影響。只有使事業(yè)單位意識(shí)到小金庫(kù)的嚴(yán)重性，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人員的職能優(yōu)勢(shì)，積極鼓勵(lì)全體員工學(xué)習(xí)相關(guān)法律，才能夠起到防微杜漸的實(shí)際作用。

（六）建立健全預(yù)算管理機(jī)制

建立全面預(yù)算管理機(jī)制，才能提高預(yù)算編制的科學(xué)性，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核追究制度。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，只有根據(jù)本單位實(shí)際情況、外部市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，在保證單位可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，才能夠科學(xué)合理地編制各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。單位的預(yù)算控制應(yīng)確保收入預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，支出嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)，預(yù)算考核追究制度是防治“小金庫(kù)”的有效途徑，單位內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算考核辦法，把防治“小金庫(kù)”工作落到實(shí)處。

（七）加強(qiáng)教育力度

嚴(yán)把教育培訓(xùn)關(guān)，增強(qiáng)法制觀念，自覺(jué)抵制“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。加強(qiáng)教育學(xué)習(xí)，使領(lǐng)導(dǎo)干部不想設(shè)“小金庫(kù)”，強(qiáng)化現(xiàn)有制度執(zhí)行措施，認(rèn)真制定“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的整體宣傳方案，圍繞不同治理階段的宣傳要求，深入開展宣傳，擴(kuò)大影響，一方面提高單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)治理“小金庫(kù)”工作意義的認(rèn)識(shí)，提高自我約束和防范意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律。搞“小金庫(kù)”不僅違紀(jì)，而且違法，也違反國(guó)家規(guī)章制度。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)不僅自己不搞，而且要管好自己的下屬也不搞。其次，用典型案例，用發(fā)生在身邊的人和事進(jìn)行教育，克服僥幸心理，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。第三，增強(qiáng)廉政教育的經(jīng)常性、針對(duì)性和實(shí)效性。干部通過(guò)學(xué)習(xí)、反思和對(duì)照廉政規(guī)定進(jìn)行自我教育、自我約束、自我修正，從而增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺(jué)抵制“小金庫(kù)”。

（八）深化改革

深化改革，創(chuàng)新賬戶管理模式，使“小金庫(kù)”無(wú)處藏身。治理“小金庫(kù)”的一項(xiàng)重要措施是管理賬戶，單位只有完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開立、使用、管理的有關(guān)政策規(guī)定，同時(shí)對(duì)賬戶管理的日常監(jiān)督檢查，解決公款私存、賬外設(shè)賬、多頭開戶等問(wèn)題，才能夠使“小金庫(kù)”無(wú)處藏身。只有通過(guò)專項(xiàng)治理，才可以進(jìn)一步完善管理制度和內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)單位的健康發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，強(qiáng)化日常管理和監(jiān)督。

（九）開展經(jīng)常性的日常檢查

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度如果得不到有效執(zhí)行，便只能流于形式，只有堅(jiān)持不懈地對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況開展經(jīng)常性日常檢查，才能使制度的保障作用得以發(fā)揮。這種檢查從時(shí)間上可以是定期檢查，也可以是不定期抽查，從內(nèi)容上，可以全面檢查，也可重點(diǎn)檢查，從范圍上，可以是針對(duì)所有財(cái)務(wù)人員，也可以是針對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)人員，實(shí)踐證明，通過(guò)開展多種方式的檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠得到及時(shí)糾正。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，必須要意識(shí)到小金庫(kù)的危害性，小金庫(kù)不僅能夠?qū)е仑?cái)政資金的流失，也會(huì)嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)國(guó)家財(cái)政造成一定的威脅。除此之外，也會(huì)導(dǎo)致國(guó)家與集體的利益受損，滋生各類違規(guī)行為，只有結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)于單位人員的管理力度，積極采取合理的措施進(jìn)行治理，杜絕小金庫(kù)情況的發(fā)生，才能夠肅清當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，防止貪污行為的出現(xiàn)。對(duì)于事業(yè)單位的工作人員來(lái)講，也要從自身做起，樹立正確的職業(yè)道德觀念，規(guī)范自身的工作行為，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供有力的保障。