企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)報表分析的作用研究

梁桂連

（深圳市深水光明水務(wù)有限公司，廣東 深圳 518106）

財務(wù)報表涵蓋著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項資金信息，通過合理運用財務(wù)報表分析工作，能夠快速掌握企業(yè)運營水平和資產(chǎn)情況，進而為企業(yè)相關(guān)決策的制定提供科學(xué)合理建議。因此，為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，研究企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用是十分必要的。

一、財務(wù)報表分析工作的意義及主要內(nèi)容

1.財務(wù)報表分析工作意義

對于企業(yè)財務(wù)報表分析而言，其意義主要體現(xiàn)在推動和保障企業(yè)發(fā)展方面，具體如下。

第一，作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)報表涵蓋大量資金、資產(chǎn)流動信息，而財務(wù)分析是使用專門分析技術(shù)和方法，對企業(yè)過去一段時間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行有關(guān)投資活動、償債能力、經(jīng)營活動、運營能力、籌資能力、增長能力以及盈利能力等方面的分析與評價。所以，財務(wù)報表分析意義之一就是優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，幫助管理層掌握企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)對企業(yè)利潤質(zhì)量的正確評價，進而為企業(yè)財務(wù)管理目標的優(yōu)化提供支持。

第二，反映企業(yè)一段時間的運營效益。財務(wù)報表分析主要是分析財務(wù)報表的各項指標和數(shù)據(jù)，并對其進行量化處理，進而準確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，幫助相關(guān)人員總結(jié)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營政策運行效果的有效監(jiān)測。同時，分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和融資成本，能夠提升企業(yè)融資方式選擇的合理性，提高企業(yè)整體效益。

第三，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供參考依據(jù)。財務(wù)報表分析不僅能夠反映企業(yè)運營水平和資金資產(chǎn)流動詳情，更重要的是能夠找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題，這直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，通過開展財務(wù)報表分析、利用分析結(jié)果，能夠準確掌握企業(yè)發(fā)展能力問題，進而為資源的合理配置、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略實效性的實現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)[1]。

2.財務(wù)報表分析工作主要內(nèi)容

對于現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)報表分析而言，該工作的主要內(nèi)容包括三方面，分別是資產(chǎn)負債表分析、現(xiàn)金流量表分析以及利潤表分析。具體而言，第一，資產(chǎn)負債表。該表主要是對企業(yè)特殊時期下的財務(wù)情況進行分析，該表格的分析能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者掌握這段時期內(nèi)的企業(yè)運營情況，依托于現(xiàn)金流和負債情況的直觀顯示，從而明確其中存在的具體問題。第二，現(xiàn)金流量表分析工作。財務(wù)管理人員將企業(yè)某段時間內(nèi)的資金流動資料進行分析與總結(jié)，獲得現(xiàn)金流量表，為保證現(xiàn)金流量的真實性，往往會按照季度或是年度現(xiàn)金流量開展分析工作。在分析過程中，財務(wù)管理人員主要將該表與企業(yè)各經(jīng)濟項目的應(yīng)收賬款進行對比，對企業(yè)資金流動合理性進行判斷。高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表能夠提升企業(yè)銀行貸款通過率。第三，利潤表分析工作。利潤主要指的是企業(yè)在某段時間內(nèi)獲得的經(jīng)營成果，在分析工作實際開展過程中，該表與資產(chǎn)負債表存在一定相似之處，都能夠反映企業(yè)財務(wù)水平，但該表格還能夠具體地反映某個階段的盈利結(jié)果。所以，在開展財務(wù)工作時，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營收入和成本支出進行詳細記錄，以此為基礎(chǔ)進行分析，進而實現(xiàn)對未來的收益和損失預(yù)測，落實具體調(diào)整。

二、研究財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的具體作用

由于財務(wù)報表分析工作主要涵蓋資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三方面的分析內(nèi)容，所以，其具體作用也凸顯在這三方面，發(fā)揮的作用如下。

1.資產(chǎn)負債表——反映企業(yè)財務(wù)狀況

作為企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，通過開展資產(chǎn)負債表分析，能夠幫助企業(yè)管理層了解企業(yè)某個階段或是時點的財務(wù)狀況。具體而言，在資產(chǎn)負債表分析的整個過程中，財務(wù)人員會對企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)負債等情況進行統(tǒng)計分析，這對企業(yè)該階段的實際價值進行了準確反映，在該情況下，企業(yè)能夠根據(jù)分析結(jié)果開展高質(zhì)量的融資分析工作或是制定投資決策。因為企業(yè)在進行投資時，需要掌握自身全部資產(chǎn)以及各類資產(chǎn)的情況，而資產(chǎn)負債表分析工作能夠準確反映企業(yè)資產(chǎn)信息，幫助相關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者掌握有效資產(chǎn)情況，只有在掌握資產(chǎn)詳情、認真參考有效資產(chǎn)的情況下，才能夠保證投資決策的科學(xué)合理性，實現(xiàn)企業(yè)利潤的增加。同時，企業(yè)在選擇融資渠道時，也會參考到其中的所有者權(quán)益，這部分內(nèi)容能夠?qū)⑵髽I(yè)的融資活動結(jié)果以直接的方式反映給管理層。因此，企業(yè)通過分析資產(chǎn)負債表，能夠明確開展內(nèi)部融資還是外部融資，以及使用何種融資手段能夠降低整個過程的成本，可以說，資產(chǎn)負債表分析是企業(yè)融資決策的重要參考。不僅如此，在資產(chǎn)負債表分析工作中還涉及到一個重要環(huán)節(jié)，即價值分析，通過對該表進行價值分析，能夠有效推動企業(yè)財務(wù)報表方案實踐活動的開展，使其能夠轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤，提升企業(yè)整體收益。由此可見，財務(wù)報表分析工作中的資產(chǎn)負債表分析能夠幫助企業(yè)管理層掌握內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負債規(guī)模，為融資等財務(wù)工作的展開、決策的制定以及方式的選擇提供參考意見，便于企業(yè)經(jīng)營方案的調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增加[2]。

2.利潤表——反映成本費用和收益情況

利潤表代表著企業(yè)一段時間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況，所以，通過對利潤表進行分析，能夠了解到企業(yè)某段時間的經(jīng)營成果，掌握具體的成本費用和收益情況，明確企業(yè)的獲利能力。具體而言，相較于其他財務(wù)報表，企業(yè)利潤表的內(nèi)容真實地反映著企業(yè)收支情況，集中體現(xiàn)著經(jīng)營成果，通過對該報表進行分析，企業(yè)能夠根據(jù)分析結(jié)果對未來的發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測。若是對其進行具體劃分，利潤表的分析能夠明確企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收入支出、其他業(yè)務(wù)的收入支出和額外收入，除此之外，該分析工作還能夠?qū)ζ髽I(yè)銷售、財務(wù)和管理等多個方面進行分析，幫助企業(yè)實現(xiàn)對各方面成本的協(xié)調(diào)管理。若是在利潤表分析過程中結(jié)合資產(chǎn)負債表相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠進一步增強財務(wù)報表分析工作的作用，比如，對比分析賒銷收入凈額與企業(yè)應(yīng)收賬款余額，能夠得到準確的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過此類分析行為，企業(yè)能夠以計算和分析結(jié)果為基礎(chǔ)對經(jīng)營活動和經(jīng)濟項目等工作進行針對性調(diào)整，保證企業(yè)保持良好的變現(xiàn)能力，提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。另外，通過開展利潤表分析工作，企業(yè)還能夠依托于平均存貨余額和銷售成本進行存貨周轉(zhuǎn)率的計算，為企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預(yù)測提供有效指標，保證企業(yè)經(jīng)濟決策的科學(xué)合理性。

3.現(xiàn)金流量表——體現(xiàn)資金流入、流出情況

現(xiàn)金流量表主要涵蓋企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流入和流出情況，在一定程度上，現(xiàn)金流量表的編制起到了對資產(chǎn)負債表和利潤表的補充作用。通過開展現(xiàn)金流量表分析工作，財務(wù)管理人員能夠根據(jù)數(shù)據(jù)掌握企業(yè)資金具體流動情況，判斷各個經(jīng)濟項目和活動的盈利和虧損狀況。目前，隨著市場競爭激烈程度的加劇，部分企業(yè)在具有較高現(xiàn)金流入量的同時應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力較差，而且，企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收入往往由應(yīng)收賬款形成，在該發(fā)展情況下，若是企業(yè)不具備充足的現(xiàn)金流，或是資金鏈周轉(zhuǎn)不良，極有可能出現(xiàn)無法償還到期債務(wù)的情況，進而提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，影響企業(yè)健康、長遠發(fā)展。由此可見，分析現(xiàn)金流量表對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展具有較為深遠的意義和作用。通過開展現(xiàn)金流量表分析工作，財務(wù)管理人員和企業(yè)管理層能夠清晰地掌握企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)流動狀況，實現(xiàn)資金合理分配，這是現(xiàn)金流量表分析工作的重要作用。若是企業(yè)內(nèi)部資金流入情況和流出情況不匹配，這意味著企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在問題，而問題往往集中于資金方面，這給企業(yè)問題解決指明方向，推動企業(yè)更好發(fā)展。除此之外，通過開展現(xiàn)金流量表分析工作，還能夠根據(jù)分析得到的企業(yè)凈收益看到支付投資人股息。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制核算下，若是單純依靠企業(yè)會計收益預(yù)測對企業(yè)經(jīng)營利潤進行分配，最終的分配結(jié)果存在一定不合理性，對相關(guān)人員的合理效益造成侵害，但若是結(jié)合現(xiàn)金流量表分析工作，分析并預(yù)測企業(yè)利潤分配方案，能夠保證利潤分配合理的同時將分配結(jié)果真正落實到現(xiàn)金上，相較于單一的凈利潤分析，該分析工作對企業(yè)發(fā)展具有更強意義[3]。

三、探究企業(yè)財務(wù)管理中強化財務(wù)報表分析作用的有效措施

1.對財務(wù)報表分析過程框架進行優(yōu)化

為充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)報表分析工作的作用，企業(yè)應(yīng)對該分析過程框架進行優(yōu)化，不斷提升該工作的科學(xué)性，以完善的運行框架保證財務(wù)報表分析工作的有序、高質(zhì)量展開，為分析結(jié)果的合理性和實效性提供保障。具體而言，企業(yè)應(yīng)選擇一套合理的財務(wù)分析軟件。在當(dāng)前時代形勢下，科學(xué)技術(shù)、信息技術(shù)高速發(fā)展，財務(wù)管理和財務(wù)報表分析方面的技術(shù)軟件也日益豐富、先進、多元，企業(yè)若想要提升財務(wù)報表分析質(zhì)量，促進企業(yè)長遠發(fā)展，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)展需求和狀況選擇合適的分析軟件，并以此為基礎(chǔ)進行財務(wù)報表分析機制的建立，從而保證企業(yè)財務(wù)制度框架與市場操作框架相貼合，使企業(yè)能夠在發(fā)展過程中依托于財務(wù)分析和管理工作更好地適應(yīng)市場變化與發(fā)展。除此之外，企業(yè)還應(yīng)對財務(wù)管理人員的財務(wù)管控措施進行優(yōu)化，做好數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)錄入責(zé)任劃分等工作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準確性，避免數(shù)據(jù)被惡意篡改等不良情況的發(fā)生，保證財務(wù)報表分析工作的順利開展。在財務(wù)報表分析工作實際開展過程中，財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)實際需求對財務(wù)分析的初始化工作程序進行完善，嚴格按照財務(wù)管理相關(guān)標準開展分析工作，同時，積極引入和學(xué)習(xí)新技術(shù)，進而實現(xiàn)財務(wù)報表分析工作效率的提高。除此之外，在對財務(wù)報表分析過程進行優(yōu)化時，還應(yīng)對監(jiān)督框架進行完善，保證分析環(huán)節(jié)符合相關(guān)標準的同時，增加運行參數(shù)與運算分析結(jié)果的相匹配度，進而提高財務(wù)分析框架的可操作性。值得注意的是，財務(wù)管理人員應(yīng)提高對編碼工作的重視程度，以此保證企業(yè)財務(wù)信息的延展性，實現(xiàn)系統(tǒng)參考框架和項目的預(yù)留空間，讓實際編碼能夠發(fā)揮出最優(yōu)效果。

2.落實健全的財務(wù)報表分析機制

由于企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中涉及較多內(nèi)容，財務(wù)管理人員需要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況以及項目參數(shù)進行財務(wù)參考框架的建立，進而以此為基礎(chǔ)開展高質(zhì)量的財務(wù)報表分析工作。在增強財務(wù)報表分析該工作作用時，財務(wù)管理人員應(yīng)針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)開展可信度分析，為分析結(jié)果的可用性提供保證，以此完善財務(wù)報表分析體系。與此同時，還應(yīng)對財務(wù)報表審計機制及其框架進行完善，依托于審計工作保證財務(wù)報表分析工作的順利推進，增強分析結(jié)果的可靠性。值得注意的是，在實際分析工作中，財務(wù)管理人員應(yīng)做好工作人員工資核對工作，條件允許的情況下構(gòu)建工作結(jié)構(gòu)管控措施，實現(xiàn)對企業(yè)損益變化的有效把控，實現(xiàn)對財務(wù)報表分析工作整個運行過程的優(yōu)化。

對于財務(wù)報表分析工作而言，分析過程的規(guī)范合理性也十分重要，可以說，該工作為企業(yè)管理層提供了具有極高可靠性的財務(wù)信息，在企業(yè)經(jīng)濟決策的制定中發(fā)揮著不可替代的作用。因此，在對財務(wù)報表分析機制進行完善時，財務(wù)管理人員應(yīng)基于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展模式、規(guī)章制度選擇財務(wù)軟件，嚴格落實相關(guān)標準。例如，為實現(xiàn)對企業(yè)會計科目編碼工作的有效規(guī)范，財務(wù)管理人員應(yīng)采用格式結(jié)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)增加的業(yè)務(wù)量預(yù)留合理的會計編碼空間，進而保證財務(wù)報表分析過程的規(guī)范合理性，使得到的分析結(jié)果能夠發(fā)揮更大作用[4]。

3.完善財務(wù)報表分析方法和體系

財務(wù)報表分析方法的選擇直接關(guān)系到整個財務(wù)分析工作的質(zhì)量和效率，所以，為提高財務(wù)報表分析結(jié)果的客觀性和全面性，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)報表分析方法進行完善，同時對分析體系進行優(yōu)化。具體而言，針對財務(wù)報表審核工作，企業(yè)應(yīng)成立由專業(yè)注冊會計師組成的小組負責(zé)，即便財務(wù)報表涉及大量、較為復(fù)雜的內(nèi)容，也能夠保證財務(wù)審核工作的有序展開。同時，在開展財務(wù)報表分析工作時，不應(yīng)單一開展分析工作，還應(yīng)對財務(wù)報表內(nèi)外數(shù)據(jù)進行深層次研究，在當(dāng)前時代背景下，財務(wù)管理人員可以借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析與研究，實現(xiàn)其隱藏價值的挖掘，進一步優(yōu)化財務(wù)報表分析結(jié)果。眾所周知，企業(yè)財務(wù)報表包括現(xiàn)金流量表、利潤表和資產(chǎn)負債表，但在企業(yè)運行發(fā)展過程中，難免會增加財務(wù)數(shù)據(jù)說明或是其他報表，所以，財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)實際情況靈活選擇分析軟件和方法，同時企業(yè)也應(yīng)對財務(wù)報表內(nèi)容進行完善，在多方共同努力下，增強財務(wù)報表分析內(nèi)容和結(jié)果的可決策性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的有效強化，推動企業(yè)健康發(fā)展。

4.加強財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)建設(shè)

對于企業(yè)財務(wù)報表分析工作而言，財務(wù)管理人員是開展此項工作的主體，其專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)會對分析過程、分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，只有保證財務(wù)報表分析工作執(zhí)行人員的綜合素養(yǎng)，才能夠保證各項控制措施的有效落實，保證財務(wù)報表分析工作的高效推進。因此，為進一步強化財務(wù)報表分析的作用，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的建設(shè)力度，并對財務(wù)管理人員配置結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。具體而言，企業(yè)應(yīng)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，針對財務(wù)報表分析健全人才培養(yǎng)機制，以持續(xù)化的方式提升財務(wù)管理人員素質(zhì)。比如，定期開展教育培訓(xùn)工作，值得注意的是，教育培訓(xùn)工作應(yīng)具備針對性和差異性，進而提高企業(yè)整體財務(wù)管理和報表分析水平。而教育工作則圍繞職業(yè)道德素養(yǎng)、國家最新出臺的相關(guān)政策和法律、財務(wù)報表分析工作重要性等內(nèi)容開展，使其認識到該工作對企業(yè)發(fā)展的意義，并借助國家相關(guān)法律和政策加強對財務(wù)管理人員意識的建設(shè)、行為的約束，從根本上遏制不良行為、違法行為的出現(xiàn)，保證財務(wù)報表分析工作規(guī)范展開。最后，在條件允許的情況下，及時開展培訓(xùn)教育考核工作，并將其與工資績效掛鉤，落實激勵獎懲機制，進而從根本上提高財務(wù)報表分析工作質(zhì)量[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，高質(zhì)量財務(wù)報表分析工作的展開對財務(wù)管理水平的提高和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)具有極強現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)和財務(wù)管理人員應(yīng)明確財務(wù)報表分析作用，并根據(jù)實際情況對該工作進行優(yōu)化，從而促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。