財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

趙 馨 侯怡辰

（青島市精神衛(wèi)生中心，山東 青島 266034）

企業(yè)想要更好的生存發(fā)展，便必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的完善，企業(yè)面臨的競爭愈加激烈，怎樣建設(shè)和完善內(nèi)部制度對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，這也是企業(yè)能夠更好地運行的重要條件，將企業(yè)內(nèi)部控制制度合理地運用進(jìn)來，能夠幫助企業(yè)更好的避免內(nèi)部管理方面的問題，也能夠讓企業(yè)發(fā)展得更加穩(wěn)定和健康，更好地參與到市場競爭中去。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來，對企業(yè)經(jīng)營成本以及獲得的收益進(jìn)行分析，保證判斷的合理性和科學(xué)性，保證企業(yè)能夠?qū)⒆约嘿Y源的作用發(fā)揮出來，從而提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)存在的主要問題

1.企業(yè)績效考核管理制度不夠嚴(yán)格

企業(yè)在進(jìn)行制度建立和制度實施的時候，若是沒有將績效考核合理地引入進(jìn)來，很容易導(dǎo)致制度無法得到很好地落實，只有企業(yè)的績效考核制度真正的完善，才能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)更好地進(jìn)行[1]。此外，若是企業(yè)內(nèi)部績效考核管理制度不夠完善和健全，那么很難較為客觀地評價企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，若是企業(yè)的管理者和員工本身內(nèi)控制度執(zhí)行的意識比較差，企業(yè)內(nèi)控制度的作用也很難得到良好的發(fā)揮，其也無法給企業(yè)運營管理更好地進(jìn)行提供足夠幫助，甚至可能會給企業(yè)經(jīng)營管理更好地進(jìn)行帶來大量的負(fù)面影響。由于考核判斷比較少，企業(yè)在內(nèi)部控制的時候，也很容易出現(xiàn)因為信息反饋比較少，而導(dǎo)致其很難順利執(zhí)行的情況。企業(yè)各個部門之間和管理者之間沒有能夠很好地進(jìn)行信息的溝通，企業(yè)內(nèi)部控制效果便很難真正的提高。

2.企業(yè)需要進(jìn)一步地進(jìn)行內(nèi)部控制制度的規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制這個概念誕生于西方國家，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國也進(jìn)行了內(nèi)部控制的引入，在引入的時候，我們也修改了一定的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制一開始的目的是為了對上市企業(yè)管理進(jìn)行規(guī)范，但是隨著制度的不斷完善和優(yōu)化，很多規(guī)模比較大的國企和民營企業(yè)也將內(nèi)部控制制度很好地引入了進(jìn)來。但是企業(yè)不同，其規(guī)模、形式和發(fā)展水平存在的差異都比較大，這種情況下，不同企業(yè)也沒有辦法選擇一樣的制度來對企業(yè)進(jìn)行管理，面對這種情況，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況和需要來不斷的進(jìn)行調(diào)整，若是企業(yè)沒有能夠根據(jù)自身的情況來調(diào)整內(nèi)部控制制度，必然會出現(xiàn)內(nèi)部控制制度和企業(yè)發(fā)展不適應(yīng)的情況，這種情況下，不但管理效果很難提高，甚至?xí)o企業(yè)管理和運營更好地進(jìn)行造成嚴(yán)重的負(fù)面影響?，F(xiàn)代企業(yè)管理實踐的時候，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往是分開的，這也直接導(dǎo)致了對于企業(yè)而言，其管理者并不是企業(yè)所有者，這也導(dǎo)致了企業(yè)會更加重視當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益。此外，將企業(yè)內(nèi)部控制制度合理地運用進(jìn)去也能夠避免企業(yè)出現(xiàn)大股東獨大的情況，避免出現(xiàn)有些大股東為了自己的利益?zhèn)Φ叫」蓶|的利益。并且，很多企業(yè)的職責(zé)劃分并不夠清晰和明確，這也給企業(yè)內(nèi)部控制更好地進(jìn)行帶來了極大的負(fù)面影響，企業(yè)高層之間并沒有有效的做好權(quán)力和責(zé)任的劃分，這些情況的存在也直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度很難得到良好的落實。

3.企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識不足

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況和實際執(zhí)行情況都和企業(yè)管理者有著直接關(guān)系，只有企業(yè)管理者真正地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和落實更好地進(jìn)行。若是企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制工作沒有一個正確的認(rèn)知，無法理解其對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，那么必然會給企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的落實帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響[2]。并且，很多企業(yè)運行的時候，管理者對于內(nèi)部控制制度的了解不夠，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度運行的時候存在嚴(yán)重的阻礙，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重欠缺，還有些企業(yè)即便是進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是其存在的問題也非常的多。還有些企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制重要性并沒有一個正確的認(rèn)知，甚至?xí)钟|內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實。這些企業(yè)管理者往往認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是要求自己做事情的時候必須根據(jù)相關(guān)的規(guī)矩和制度進(jìn)行，這會導(dǎo)致企業(yè)管理的效率低下，甚至可能會給企業(yè)正常工作流程造成嚴(yán)重的干擾，還有些企業(yè)經(jīng)營的時候，對于經(jīng)濟(jì)效益過于的重視，管理者本身的企業(yè)內(nèi)部控制意識比較差，企業(yè)內(nèi)部管理的流程比較模糊，界限也不夠明確，這種情況下，企業(yè)也很難真正地實現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標(biāo)。

4.內(nèi)部控制意識較差，財務(wù)監(jiān)督的作用沒有得到發(fā)揮

很多企業(yè)管理者沒有真正地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和管理的重要性，若是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理和企業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一定的沖突，企業(yè)管理者往往會將業(yè)務(wù)管理放在首要的位置，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)流程不能得到較為有效的執(zhí)行，也很容易流于形式，這也會給財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮造成極大的影響[3]。很多財務(wù)人員不夠了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)開展情況，在工作的時候，往往會通過自己的經(jīng)驗和意愿開展相關(guān)的工作，過度地重視會計核算本身的可行性，沒有能夠較為有效地對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，這也會導(dǎo)致企業(yè)管理的時候存在的漏洞沒有能夠及時地被發(fā)現(xiàn)和解決。此外，財務(wù)內(nèi)部控制本身的崗位職責(zé)、實際執(zhí)行情況以及選擇的工作手段，很少通過考核來對其進(jìn)行限制，內(nèi)部控制制度也沒有科學(xué)的問責(zé)機(jī)制來對其進(jìn)行合理的規(guī)范。

二、企業(yè)做好內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的策略分析

1.重視企業(yè)考核制度的完善，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來

企業(yè)想要做好內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須將其和績效考核更好地結(jié)合在一起，只有企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠和績效考核制度很好地結(jié)合在一起，才能夠幫助企業(yè)更好的落實其內(nèi)部控制制度。為了幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，需要將績效考核的手段運用進(jìn)來，更好的監(jiān)督相關(guān)的工作人員，從而幫助企業(yè)做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。為了做到這點，企業(yè)員工必須提高自身的執(zhí)行意識，員工想要更好的成長和發(fā)展，也需要通過績效考核制度來對員工進(jìn)行較為客觀地評價，通過績效考核制度的評價，員工也能夠更好地找到自己存在的問題，并主動積極地和其他員工交流，從而實現(xiàn)不同員工之間的優(yōu)勢互補(bǔ)，幫助員工提高其工作的效率和工作的熱情。在績效考核制度完善的時候，企業(yè)需要考慮到不同崗位的性質(zhì)和職能，保證指標(biāo)制定的合理性，確保制定的績效考核制度和員工工作有著直接關(guān)系，這種情況下的指標(biāo)還能夠很好的對員工進(jìn)行引導(dǎo)，幫助員工更好地了解工作的質(zhì)量和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。但也必須認(rèn)識到績效考核和監(jiān)督存在明顯的差別，績效考核制度更加重視激勵員工，監(jiān)督檢查對員工工作進(jìn)行的則是負(fù)向的激勵，一般情況下，績效考核和經(jīng)濟(jì)方面有著直接的關(guān)系，監(jiān)督行為主要是進(jìn)行行政的管理[4]。這種情況下，企業(yè)進(jìn)行績效考核制度制定的時候，必須認(rèn)識到獎勵機(jī)制完善的重要性，只有績效考核制度和激勵制度真正的完善，績效考核才能夠進(jìn)行得更加順利，其作用也能夠得到更好地發(fā)揮。通過績效考核制度能夠很好的了解企業(yè)內(nèi)部控制落實的實際情況，幫助企業(yè)更好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，將企業(yè)員工工作情況和企業(yè)的績效考核結(jié)合在一起，通過內(nèi)部控制制度的落實和經(jīng)濟(jì)刺激等手段，能夠很好地將企業(yè)內(nèi)部控制的落實情況和建設(shè)情況結(jié)合在一起。

2.做好控制體系的構(gòu)建和完善，對企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行有效的管控

企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，其運行的時候，必須得到內(nèi)部控制制度有效的支持，只有制度真正的健全和完善，企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制才能夠進(jìn)行得更加順利，企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展機(jī)會，也能夠在這個過程中幫助企業(yè)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。通過內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理體系進(jìn)行合理的優(yōu)化和完善，但是企業(yè)管理者也必須真正清醒地認(rèn)識到，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不可能是一蹴而就的，企業(yè)在建設(shè)的過程中需要付出較多的成本和資源，并且也需要開展大量的活動，只有這樣企業(yè)內(nèi)部控制制度才可能制定的有效并得到很好地實施[5]。首先，企業(yè)在落實內(nèi)部控制實踐的時候，需要將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果真正地發(fā)揮出來，保證企業(yè)內(nèi)部控制制定的制度能夠較為順利的得到落實。必須保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的獨立性，將其監(jiān)督作用發(fā)揮出來，只有這樣才能夠從事前、事中和事后出發(fā)來對企業(yè)經(jīng)營情況全面地進(jìn)行監(jiān)督，保證監(jiān)督的全過程和日常性，將其作用更好的發(fā)揮出來。若是有必要，可以將外部審計手段合理地運用進(jìn)來，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。其次，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化和拓展的時候，需要認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，企業(yè)只有風(fēng)險意識比較強(qiáng)，才能夠更好地參與到市場競爭中去[6]。而在現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)經(jīng)營中可能存在的潛在風(fēng)險有一個全面地了解，這也會給企業(yè)的市場競爭力提高造成極大的影響，這種情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性，對企業(yè)進(jìn)行合理的引導(dǎo)，幫助其避免風(fēng)險，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率和帶來的損失。企業(yè)發(fā)展的運營的時候，必須認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險控制二者關(guān)系非常密切，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的目的便是為了更好地做好風(fēng)險的管控，管控風(fēng)險也能夠幫助企業(yè)落實內(nèi)部控制制度。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度制定的時候，應(yīng)該從企業(yè)各個方面發(fā)展需要出發(fā)，全面地考慮到企業(yè)風(fēng)險管理情況和需要，進(jìn)行科學(xué)內(nèi)部控制制度的制定。

3.做好內(nèi)部培訓(xùn)，幫助員工提高其內(nèi)部控制意識

企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，管理者需要發(fā)揮出自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，管理者本身的思想意識會直接影響企業(yè)經(jīng)營和管理情況，只有管理者本身的內(nèi)部控制意識比較強(qiáng)，才能夠幫助企業(yè)落實其內(nèi)部控制制度。在企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度作用有一個正確的認(rèn)知之后，才可能采取措施落實企業(yè)內(nèi)部控制制度，這種情況下，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)才能夠較為順利地達(dá)成[7]。具體來說，企業(yè)首先需要做好管理者的培訓(xùn)工作，幫助管理者從思維和管理理念上真正的認(rèn)識到做好內(nèi)部控制的意義和作用，通過對企業(yè)管理者進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其更新思想認(rèn)知，企業(yè)管理者才可能從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)來推動內(nèi)部制度建設(shè)更好地進(jìn)行。其次，可以將責(zé)任分配制度合理地運用進(jìn)來，通過董事會將企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)要求下達(dá)到企業(yè)，對管理者的責(zé)任進(jìn)行明確，要求其做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，確保企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度重要性有一個全面的認(rèn)知。此外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的時候，還可以根據(jù)企業(yè)實際情況和需要來進(jìn)行專門內(nèi)部控制管理人員的設(shè)置，確保內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范化、專業(yè)化，將其作用真正地發(fā)揮出來。此外，我國已經(jīng)針對內(nèi)部控制制度頒布了一定的規(guī)范，這些制度也會直接推動我國內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這也能夠幫助企業(yè)更好的發(fā)展。但是這些規(guī)范和制度要求的往往是上市公司，對于普通企業(yè)的要求不夠嚴(yán)格，這種情況下，企業(yè)必須認(rèn)真地分析相關(guān)的制度和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需要來進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，將內(nèi)部控制的作用真正地發(fā)揮出來。

4.利用信息化手段規(guī)范執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實對于其作用的發(fā)揮和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義，信息化建設(shè)的進(jìn)行能夠給其落實奠定基礎(chǔ)。企業(yè)可以進(jìn)行信息管理平臺的建設(shè)，確保相關(guān)的數(shù)據(jù)信息能夠得到較為及時的處理，利用信息技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)不同環(huán)節(jié)經(jīng)營活動進(jìn)行全面地了解，將風(fēng)險管理和風(fēng)險評估的相關(guān)要求列入企業(yè)內(nèi)部控制中去，并根據(jù)需要來進(jìn)行防范措施的制定，若是可能出現(xiàn)風(fēng)險，需要及時地進(jìn)行預(yù)警，通過較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度來對風(fēng)險進(jìn)行合理地控制。財務(wù)人員也需要將自己的作用發(fā)揮出來，通過會計信息系統(tǒng)來對各個環(huán)節(jié)工作流程進(jìn)行規(guī)范，并通過信息化手段來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，比如做好存貨管理、做好合同管理、做好應(yīng)收賬款管理等工作，做好日常控制工作，及時地整合和分析相關(guān)的信息，做好風(fēng)險的評估，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

5.做好內(nèi)部監(jiān)督，落實整改措施

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的時候，需要完善財務(wù)缺陷認(rèn)定制度，并對問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行明確。現(xiàn)在很多企業(yè)都會進(jìn)行內(nèi)部的自評并進(jìn)行自評報告的出具，但是企業(yè)往往不夠重視內(nèi)部審計部門提出的整改建議，甚至認(rèn)為小題大做。但是企業(yè)若是出現(xiàn)問題，很容易給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的損失。企業(yè)想要將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來，便必須及時地找到制度中的相關(guān)問題，并進(jìn)行問題的改進(jìn)。企業(yè)也需要重視財務(wù)內(nèi)控管理中存在的漏洞和缺陷，并做好等級的劃分，進(jìn)行整改措施的制定，嚴(yán)格的整改，改善企業(yè)的管理流程，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系真正的有效，給企業(yè)內(nèi)控制度的完善和作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)想要更好的參與到市場競爭中去，企業(yè)管理者必須對內(nèi)部控制制度有一個正確的認(rèn)知，認(rèn)識到其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)管理中的作用和意義，采取措施做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。首先，企業(yè)需要有意識地更新管理者的管理理念，確保相關(guān)工作人員都能夠很好地認(rèn)識到做好內(nèi)部控制的重要性，對企業(yè)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行嚴(yán)格的管控，將內(nèi)部監(jiān)督的作用發(fā)揮出來，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的完善和落實，找到企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險類型進(jìn)行有效解決措施的制定，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。其次，還應(yīng)該進(jìn)行績效考核制度的完善，將企業(yè)績效考核和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合在一起，將二者的作用更好的發(fā)揮出來。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度落實的時候，必須嚴(yán)格地根據(jù)制度要求進(jìn)行，幫助企業(yè)管理者提高其風(fēng)險防范方面的意識，從而給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。