大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

李宗玉

（安徽盛隆商貿(mào)有限責(zé)任公司，安徽 亳州 236800）

一、引言

資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款都屬于財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，資金周轉(zhuǎn)是指資金在企業(yè)中運(yùn)動的時間（或速度）及其對于資金占用數(shù)量和商品生產(chǎn)、價(jià)值創(chuàng)造的影響，資金周轉(zhuǎn)率是反映資金周轉(zhuǎn)的重要指標(biāo)，資金周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的盤活資金的效率越高，企業(yè)運(yùn)營越有效。應(yīng)收賬款是指在企業(yè)正常的運(yùn)營過程中，因?yàn)殇N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)該向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或者接受勞務(wù)的單位負(fù)擔(dān)的稅金、包裝費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)，由于應(yīng)收賬款存在回收不及時、形成呆賬、壞賬等風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)謹(jǐn)慎、合理的原則進(jìn)行應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理。

二、大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

資金對于商品商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展至關(guān)重要，在企業(yè)的運(yùn)營中，資金周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的運(yùn)營越有效，但是，在大宗商品商貿(mào)企業(yè)中，為了增加銷售，擴(kuò)大市場，打響品牌的知名度，企業(yè)必然會通過賒銷的方式將商品銷售給客戶，進(jìn)而就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，如果大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款較多，那么企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)就會出現(xiàn)問題，資金流轉(zhuǎn)不暢，最終增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可以說，資金是關(guān)乎大宗商品商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營效率的關(guān)鍵性因素，本文認(rèn)為，資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)原因主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.資金管理意識薄弱，缺乏有效的內(nèi)部控制制度

在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營管理中，存在資金管理意識薄弱，內(nèi)部控制體系缺失等現(xiàn)象，對應(yīng)收賬款的及時收回、資金有效流轉(zhuǎn)造成了一定的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，大宗商品商貿(mào)企業(yè)重資產(chǎn)、輕管理現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)收賬款并未引起管理層的重視，導(dǎo)致未收回的賬款增加，資金周轉(zhuǎn)不暢。其次，單位內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款管理較為盲目，例如在特定的時間內(nèi)應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等并未有明確的制度規(guī)定，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。最后，缺乏有效的責(zé)任管理制度，并未明確特定人員的責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款余額增加，財(cái)務(wù)人員應(yīng)允增加應(yīng)收賬款，增大了壞賬損失的幾率。

2.缺乏科學(xué)的資信評估體系，增加了壞賬損失

對客戶的資質(zhì)信用度的考察直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提損失率，進(jìn)而會影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，目前，在大宗商品商貿(mào)企業(yè)中，對客戶的資質(zhì)信用度的考察機(jī)制尚未完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，在企業(yè)的經(jīng)營中，一致重視商品銷售而忽視了賬款的回收以及資金安全，這就有可能導(dǎo)致企業(yè)為擴(kuò)大市場規(guī)模、增加產(chǎn)品銷量盲目放賬，并未做好企業(yè)調(diào)查研究，導(dǎo)致在企業(yè)回收賬款時出現(xiàn)壞賬、呆賬，資金無法回收。其次，缺乏完善的考察制度，并未建立科學(xué)的考察體系，對賬手續(xù)不完善，放賬控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致不符合資質(zhì)的客戶的應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，增加了壞賬出現(xiàn)的概率。最后，大宗商品商貿(mào)企業(yè)中缺乏富有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)盡調(diào)人員，企業(yè)的資信評估這一業(yè)務(wù)涉及到諸多方面，例如建立客戶信用評價(jià)檔案、查詢信用調(diào)查記錄、估計(jì)客戶的經(jīng)營狀況等，并且企業(yè)的資信評估有一套完善的流程，但是，目前來講，企業(yè)內(nèi)部并未重視人才培養(yǎng)，導(dǎo)致員工資金周轉(zhuǎn)觀念意識單薄，壞賬不斷。

3.員工職責(zé)劃分不清，缺乏完善的績效考核機(jī)制

在大宗商品商貿(mào)企業(yè)中，其經(jīng)營涉及眾多環(huán)節(jié)，員工并未建立有效的責(zé)任機(jī)制，缺乏完善的績效考核機(jī)制，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)的應(yīng)收賬款的催收與財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及信用評估部門雖然都有直接的聯(lián)系，但是，企業(yè)并未做好應(yīng)收賬款催收工作的職責(zé)劃分，例如客戶信用調(diào)查、壞賬計(jì)提評估等，導(dǎo)致部門人員之間的職責(zé)劃分不清，增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的績效考核機(jī)制，員工的應(yīng)收賬款以及資金周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)并未納入到員工的績效考核體系中去，也并未設(shè)計(jì)相應(yīng)的考核指標(biāo)，導(dǎo)致員工的資金管理意識不足，增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理必要性分析

在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營管理中，資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款的管理是十分必要的，一方面，資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)可以維持企業(yè)的正常運(yùn)營，規(guī)避資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，流暢的資金流、較低的壞賬損失有利于整體行業(yè)的發(fā)展，是整個行業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)、社會長遠(yuǎn)發(fā)展的保障與前提條件。

1.企業(yè)角度

資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款管理有利于提升大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。大宗商品商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面，首先，周轉(zhuǎn)的資金較為巨額；其次，資金周轉(zhuǎn)周期較長；最后，產(chǎn)品價(jià)格波動較為明顯，這些都導(dǎo)致了資金在大宗商品商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營過程中占據(jù)主導(dǎo)地位。因此，做好資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款的管理工作較為重要，可以提升內(nèi)部經(jīng)營效率，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，充盈的資金可以保證業(yè)務(wù)活動的順利開展，各個經(jīng)營環(huán)節(jié)有相應(yīng)的資金作保障，保證經(jīng)營環(huán)節(jié)銜接有效。其次，財(cái)務(wù)人員通過分析企業(yè)的資金管理問題，明確資金流向、應(yīng)收賬款的回收情況，可以準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，保證財(cái)務(wù)上的流動性，維持企業(yè)的負(fù)債能力。最后，資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款的管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的資金、資源的集中管理，企業(yè)通過可以明確資金流通、及時回收資金等對各項(xiàng)經(jīng)營活動做出統(tǒng)籌安排，這在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營中尤為重要。

資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款管理有利于規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。在以往的經(jīng)營中，大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，如果不能及時回收，那么就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，因此，通過重視資金周轉(zhuǎn)、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)，首先，提升管理層決策科學(xué)性，大宗商品商貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)應(yīng)收賬款還款情況判斷合作企業(yè)的經(jīng)營狀況，例如，應(yīng)收賬款一年未還、兩年未還、長期未還等判斷合作企業(yè)的資金狀況，進(jìn)而為確定是否合作提供依據(jù)，為管理層進(jìn)行科學(xué)決策提供財(cái)務(wù)信息。其次，明確資金管理責(zé)任人，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，通過對應(yīng)收賬款的管理，可以制作應(yīng)收賬款管理表格，表格的內(nèi)容包括但不僅限于金額較大的應(yīng)收賬款，超過信用期限的應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款的波動幅度，易形成壞賬、呆賬的應(yīng)收賬款，通過對各項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理，可以確定企業(yè)為未來資金狀況以及潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，并且相關(guān)部門可以根據(jù)應(yīng)收賬款的情況制定合理的催收機(jī)制，定期對相關(guān)客戶進(jìn)行催收，針對長期虧欠未還的企業(yè)計(jì)入企業(yè)的合作企業(yè)信用黑名單，并且通過法律手段進(jìn)行解決，通過這種方式，可以加強(qiáng)資金管理，規(guī)避資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款管理有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確成員責(zé)任。在以往的應(yīng)收賬款管理中，由于無法明確具體的責(zé)任人，一方面，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額增大，壞賬、呆賬增多，企業(yè)經(jīng)營困難；另一方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識不足，績效考核不完整。因此，通過資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款的管理，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：首先，有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制必然有內(nèi)部控制制度做保證，通過企業(yè)設(shè)定合理的內(nèi)部控制部門，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅可以加強(qiáng)各個部門之間的協(xié)作與配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，還能鑒別應(yīng)收賬款各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度及變化，評定客戶的資信情況，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理。其次，明確員工責(zé)任，實(shí)現(xiàn)科學(xué)考評，在應(yīng)收賬款的管理中，通過明確應(yīng)收賬款主要經(jīng)辦人以及審批人的責(zé)任，可以形成完整的績效考核體系，將應(yīng)收賬款的催收情況納入員工績效考核指標(biāo)中，一方面，提升員工的責(zé)任意識，謹(jǐn)慎對待應(yīng)收賬款經(jīng)辦、審批工作，在源頭上降低了形成壞賬、呆賬的可能性；另一方面，完善了績效考核體系，明確了績效考核指標(biāo)，對員工職位晉升、薪酬確定提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.行業(yè)發(fā)展角度

隨著大數(shù)據(jù)時代的普及，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩，以及商貿(mào)企業(yè)的層出不窮，大宗商品商貿(mào)企業(yè)面臨激烈的競爭壓力。針對傳統(tǒng)行業(yè)商貿(mào)企業(yè)來說，一方面，要面臨激烈的行業(yè)競爭，提升自身獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，在維持自身發(fā)展的基礎(chǔ)上增加市場份額；另一方面，需要整合自身資源，降低成本壓力，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，在這種情況下，加強(qiáng)內(nèi)部管控，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理至關(guān)重要。通過對應(yīng)收賬款的管理，一方面，可以提升資金周轉(zhuǎn)效率，保證內(nèi)部資金充盈，規(guī)避資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可以對客戶進(jìn)行信用評定，通過對比客戶的信用、資產(chǎn)、能力、道德等因素，綜合考察客戶的合作空間，進(jìn)而為整個行業(yè)的合作客戶的選擇提供重要參考，減少行業(yè)內(nèi)部的壞賬、呆賬損失，實(shí)現(xiàn)整個行業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

四、針對大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理的建議措施

通過以上分析，我們可以了解對大宗商品商貿(mào)企業(yè)來說，由于企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)（資金需求高、商品銷售數(shù)值較大），企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款進(jìn)行管理具有重要意義，無論在企業(yè)自身的經(jīng)營角度或是行業(yè)發(fā)展角度，資金鏈的有效運(yùn)轉(zhuǎn)十分重要，本文從觀念意識、內(nèi)部監(jiān)控、催收機(jī)制建設(shè)、員工儲備等角度提出合理的建議措施，以提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1.內(nèi)部控制角度

大宗商品商貿(mào)企業(yè)要提升內(nèi)部控制觀念，樹立“資金為本”的經(jīng)營理念，重視資金的內(nèi)部控制管理工作，保障充足的資金運(yùn)營，主要從以下幾個方面去完善。首先，建立應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制，梳理應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)與合作單位簽訂合同時，簽訂回收責(zé)任書，責(zé)任書中要明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、清收責(zé)任人以及回收金額、回收時間等信息，明確在應(yīng)收賬款的審批審核中的員工的具體責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時、壞賬、呆賬等現(xiàn)象，員工就有責(zé)任意識進(jìn)行賬款催收，針對應(yīng)收賬款催收不力等現(xiàn)象及時問責(zé)，并與薪酬制度、晉升機(jī)制掛鉤，從而保證應(yīng)收賬款及時回收。其次，提升員工的資金管理觀念，企業(yè)內(nèi)部各個單位要積極配合資金以及應(yīng)收賬款的管理工作，領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，加強(qiáng)監(jiān)管，提升自身的職業(yè)道德，規(guī)避違法亂紀(jì)等行為。最后，確定內(nèi)部控制及審計(jì)部門，配備富有經(jīng)驗(yàn)的人員及時跟蹤應(yīng)收賬款的審批以及回收，在應(yīng)收賬款審批環(huán)節(jié)，內(nèi)控人員要注意欠款企業(yè)是否是有資質(zhì)的單位，審批流程是否符合企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款回收環(huán)節(jié)，內(nèi)控人員要區(qū)分短期未還的普通欠款以及長期未還易形成壞賬的欠款，安排有能力度的領(lǐng)導(dǎo)層，并結(jié)合法律部門及時進(jìn)行催收，從而保證應(yīng)收賬款回收及時，提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。

2.催收機(jī)制角度

應(yīng)收賬款回收是否及時與客戶的資信程度密切相關(guān)，在大宗商品商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營過程，一方面，需要加強(qiáng)賒銷前中后期的監(jiān)管，減少壞賬損失；另一方面，要根據(jù)交易情況建立客戶信用體系，根據(jù)客戶資質(zhì)、誠信明確長期合作伙伴，提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，具體如下。首先，在賒銷前期，做好客戶的背景調(diào)查工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、法律人員以及內(nèi)控部門人員應(yīng)該就客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，主要有直接調(diào)查以及間接調(diào)查兩種形式，直接調(diào)查主要是通過與合作單位進(jìn)行接觸，通過面訪、詢問、觀看等形式獲取合作單位的經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流狀況，間接調(diào)查就是通過調(diào)查與合作企業(yè)合作的企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所、政府機(jī)構(gòu)等，通過第三方獲取合作單位的資信信息，調(diào)查結(jié)果較為客觀，需要注意的是，在選擇合作對象時，調(diào)查范圍要多方面考慮，主要包括但不僅限于合作單位的市場規(guī)模、經(jīng)營實(shí)力、資信狀況、現(xiàn)金流狀況、信譽(yù)度等，通過這幾方面的考察，對具有合作意愿的單位進(jìn)行信用等級劃分，進(jìn)而明確合作伙伴，在源頭上減少壞賬、呆賬發(fā)生的概率。其次，在應(yīng)收賬款回收環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立分類催收機(jī)制，針對應(yīng)收賬款的性質(zhì)進(jìn)行催收。針對應(yīng)收賬款期限在一年之內(nèi)，定期還款的客戶，企業(yè)只需要按照正常的應(yīng)收賬款的形式進(jìn)行處理，提前做好預(yù)防工作，例如定期委派工作人員對企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，判斷期資金情況以及經(jīng)營狀況，并且簽訂責(zé)任書，落實(shí)主體責(zé)任，設(shè)定結(jié)算期限。針對逾期未還的應(yīng)收欠款，由于其具有形成壞賬、呆賬的可能性，因此，企業(yè)需要加大力度，設(shè)定清收部門，擬定清收計(jì)劃，例如委派相關(guān)人員通過電話、電子郵件、登門拜訪等形式進(jìn)行催收，必要時可以采取法律途徑實(shí)現(xiàn)回款，與征信機(jī)構(gòu)以及政府部門進(jìn)行溝通，爭取回收一部分欠款。針對已經(jīng)無法回收的賬款，企業(yè)應(yīng)該做好賬款核銷的工作，并且將客戶的信息及時計(jì)入企業(yè)的客戶信用報(bào)告中，在以后的業(yè)務(wù)合作中，謹(jǐn)慎與其合作，規(guī)避應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度。

3.員工業(yè)務(wù)角度

應(yīng)收賬款的處理與員工的業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)該重視員工的職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，主要從以下幾個角度完善。首先，提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，在應(yīng)收賬款的審批、催收等過程中，企業(yè)的會計(jì)人員都是最直接的接觸者。因此，一方面，企業(yè)可以招聘高道德水平的員工；另一方面，可以通過組織講座、開展研討會等形式提升員工的道德水準(zhǔn)，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的審批、賬齡計(jì)算、賬款催收、財(cái)務(wù)信息反映等方面更加謹(jǐn)慎與負(fù)責(zé)。其次，提升員工的業(yè)務(wù)水平，針對不同人員的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的培訓(xùn)課程。例如針對會計(jì)人員，員工應(yīng)該掌握賬齡計(jì)算、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、銷售利潤率等基本的財(cái)務(wù)計(jì)算，并且能夠根據(jù)應(yīng)收賬款的回收情況確認(rèn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時報(bào)備有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定合理的催收措施，并且及時計(jì)提壞賬損失。針對內(nèi)部控制人員，員工應(yīng)該能夠及時對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行監(jiān)控，按照月度、年度進(jìn)行監(jiān)控，并且按照一年以下、一年以上三年以下、三年以上的方式進(jìn)行分析，明確催收具體責(zé)任。針對催收人員，應(yīng)該掌握催收方法，針對逾期未還的企業(yè)，采取多種催收方法并用的舉措，例如法律催收、登門拜訪、電話催收等形式，通過對不同類型員工的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平。最后，加強(qiáng)員工考核，實(shí)現(xiàn)良好的循環(huán)，針對不同的業(yè)務(wù)人員，確定不同的考核重點(diǎn)與指標(biāo)，定期對其進(jìn)行考核，提升其工作效率與積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理。

五、結(jié)語

資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理是大宗商品商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營管理的重點(diǎn)，本文從大宗商品商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，提出了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及管理必要性，并且提出了合理的建議措施。但是，本文篇幅有限，提出的建議并不能適用所有企業(yè)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營情況，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理辦法，以促進(jìn)自身發(fā)展。