企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策分析

暢 銳

（山西煤炭運銷集團陽泉有限公司，山西 陽泉 045000）

一、引言

目前，我國正處于市場經(jīng)濟改革的關(guān)鍵階段，各個企業(yè)將面臨更加嚴峻的運營發(fā)展挑戰(zhàn)，煤炭銷售企業(yè)同樣如此，為了能夠維持較為穩(wěn)定的運營發(fā)展狀態(tài)，提高現(xiàn)有資金及資產(chǎn)應用效率，企業(yè)有必要建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，采取財務(wù)內(nèi)部控制對策。但是實際情況是煤炭銷售企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善的問題，想要改善該現(xiàn)象，需要企業(yè)從實際情況出發(fā)，制定行之有效的解決對策。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建意義

1.提高企業(yè)競爭實力

現(xiàn)階段，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制需求及市場經(jīng)濟發(fā)展要求，構(gòu)建新型財務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為了煤炭銷售企業(yè)運營發(fā)展的必然趨勢，以此提高財務(wù)內(nèi)部控制效果，保證企業(yè)運營管理效率和質(zhì)量，進而提高企業(yè)競爭實力，順應煤炭銷售行業(yè)發(fā)展趨勢。完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠確保煤炭銷售企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的真實性和有效性，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標確定及規(guī)劃提供參考依據(jù)，提高運營發(fā)展資金及資產(chǎn)管理的安全程度，確保企業(yè)能夠通過既定的經(jīng)濟活動來獲取預期收益，進而提高經(jīng)濟效益，為后續(xù)運營發(fā)展活動的開展提供資金和資產(chǎn)支持，同樣能夠提高企業(yè)競爭實力。目前，我國相關(guān)部門已經(jīng)就財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提出了針對性意見和規(guī)范性規(guī)定，煤炭銷售企業(yè)需要抓住這一機會，來提高市場競爭能力[1]。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭銷售企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制根本目的是提高企業(yè)運營發(fā)展經(jīng)濟效益、推動企業(yè)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)升級、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境直接關(guān)系到了上述目標能否實現(xiàn)，而完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良性制度保障，因此優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，有利于財務(wù)內(nèi)部控制目標的進一步實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制是煤炭銷售企業(yè)較為關(guān)鍵的內(nèi)部控制工作，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境能夠進一步改善企業(yè)整體內(nèi)部控制環(huán)境，為包括財務(wù)管理在內(nèi)的企業(yè)管理工作提供更加安全可靠的環(huán)境。同時，財務(wù)內(nèi)部控制體系涉及到了多項財務(wù)管理制度，這些制度的完善有利于培養(yǎng)財務(wù)管理人員的責任意識，進而在企業(yè)內(nèi)部形成一種認真負責的工作氛圍，不斷提高員工的凝聚力和合作能力。

3.提高企業(yè)投資效率

財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及應用，能夠有效減少煤炭銷售企業(yè)資金管理問題及資金流失現(xiàn)象，因此能夠提高企業(yè)資金使用有效率及投資效率[2]。財務(wù)內(nèi)部控制體系對于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資金配置作出了明確規(guī)定，為煤炭銷售企業(yè)分配資金提供了準確標準，實現(xiàn)了對企業(yè)運營發(fā)展資源配置的優(yōu)化，降低了資金不合理應用問題發(fā)生的概率。此外，財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠為財務(wù)管理工作提供準確的、全面的信息，減少了違法亂紀現(xiàn)象及貪污腐敗行為，例如企業(yè)資產(chǎn)被非法轉(zhuǎn)移、運營發(fā)展資金被私吞等，有效規(guī)避了企業(yè)運營發(fā)展經(jīng)濟效益受損問題?？傊晟频呢攧?wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對煤炭銷售企業(yè)財務(wù)管理工作的全面監(jiān)管，為企業(yè)運營發(fā)展資金有效應用及合理配置提供了制度保障，確保每一份資金都能夠被應用到合理的經(jīng)濟活動中，為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題

1.員工缺乏內(nèi)部控制意識

現(xiàn)階段，部分煤炭銷售企業(yè)管理層沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要程度，并且沒有充分理解財務(wù)內(nèi)部控制工作開展及其控制體系構(gòu)建，導致了財務(wù)人員缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運營發(fā)展中的重要性認識不足，在日常內(nèi)部控制管理中將更多的時間和精力投入到了生產(chǎn)運營制度構(gòu)建及完善中。一方面，導致財務(wù)管理無法為生產(chǎn)運營服務(wù)；另一方面，在企業(yè)內(nèi)部形成了對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視的氛圍，使得大部分員工容易忽視財務(wù)內(nèi)部控制，增加了財務(wù)管理人員開展財務(wù)管理工作的難度。第二，煤炭銷售企業(yè)財務(wù)管理人員及其他部門員工對于財務(wù)內(nèi)部控制理論和方式的理解較為淺顯，只是停留在表層形式和初期階段，并沒有結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展情況及煤炭銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對財務(wù)內(nèi)部控制進行更深層次的了解及應用，究其原因是企業(yè)員工不具備足夠的財務(wù)內(nèi)部控制意識[3]。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

完善的內(nèi)部控制制度是確保財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進行的前提，這樣才能夠為財務(wù)管理提供操作指導，形成對財務(wù)管理行為的有效約束，但是現(xiàn)階段煤炭銷售企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度方面存在不夠完善的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度缺少足夠的可操作性和適用性，一些財務(wù)管理標準及規(guī)范的制定過于表面化，對于實際財務(wù)管理工作缺少足夠的指導意義，無法應用在具體的財務(wù)管理操作中，導致制度無法得到有效落實。第二，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度落實效率較低，導致標準及規(guī)范形同虛設(shè)，財務(wù)管理人員只是在應付管理層檢查時按照制度開展財務(wù)管理工作，使得制度的建立失去了實際價值。第三，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度涉及范圍較為狹窄、涉及內(nèi)容較為淺顯，并不能滿足企業(yè)的財務(wù)管理需求及內(nèi)部控制要求，同時使得諸多財務(wù)管理工作缺少可以遵循的標準。

3.財務(wù)內(nèi)部控制責任較為混亂

財務(wù)內(nèi)部控制責任分配是財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要環(huán)節(jié)，只有確保了一應責任的合理分配，才能夠起到對控制體系構(gòu)建的約束作用，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制責任分配混亂的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面缺少明確、清晰的責任框架，使得各項財務(wù)內(nèi)部控制及財務(wù)管理責任分配不合理，不但降低了財務(wù)人員及管理人員的責任意識，還造成了財務(wù)內(nèi)部控制工作混亂的局面。第二，部分煤炭銷售企業(yè)存在所有權(quán)與管理權(quán)分離不明確的情況，使得股東大會、監(jiān)事會、董事會、其他管理部門之間無法充分發(fā)揮相互制衡的作用，進而對財務(wù)內(nèi)部控制造成不利影響[4]。第三，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)存在復雜、層級較多、設(shè)置不合理等情況，進而導致了財務(wù)內(nèi)部控制責任落實不到位、財務(wù)管理效率較低等問題。

4.缺少針對性財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管

監(jiān)督管理是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的進一步控制，需要通過監(jiān)督、管理、考核、控制、糾正等方式來確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實效果，有效的監(jiān)督管理能夠為財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及完善提供準確依據(jù)，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管不到位的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)沒有設(shè)置財務(wù)內(nèi)部審計體系及財務(wù)管理績效考核體系，或者是兩種體系并不完善，使得財務(wù)管理工作及財務(wù)內(nèi)部控制工作缺少有效的監(jiān)督和管理，使得管理人員無法公平公正的開展財務(wù)內(nèi)部控制及財務(wù)管理業(yè)績考核，長此以往將會降低財務(wù)內(nèi)部控制效果。第二，部分煤炭銷售企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度不足，沒有充分落實各項監(jiān)督管理活動，使得監(jiān)督管理制度無法充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，無法形成對企業(yè)各項運營發(fā)展活動的有效保障。

5.財務(wù)內(nèi)部控制能力相對較低

經(jīng)濟市場及煤炭銷售行業(yè)發(fā)展迅速且變化復雜，煤炭銷售企業(yè)只有保持足夠的財務(wù)內(nèi)部控制能力，才能夠做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，及時掌握企業(yè)財務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整財務(wù)管理目標，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制能力相對較低的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度不足，缺少專業(yè)的信息管理系統(tǒng)及規(guī)范的信息管理技術(shù)，導致大部分財務(wù)內(nèi)部控制工作處于碎片化狀態(tài)，無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理工作的實時監(jiān)管和動態(tài)監(jiān)管，無法為財務(wù)管理提供科學依據(jù)。第二，部分煤炭銷售企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)建立不夠完善，無法實現(xiàn)對經(jīng)濟活動及運營發(fā)展業(yè)務(wù)的有效銜接，這會對財務(wù)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量造成影響。第三，部分煤炭銷售企業(yè)對于財務(wù)管理風險的規(guī)避能力較低，缺少對財務(wù)管理風險的有效評估，使得企業(yè)只能夠通過降低運營生產(chǎn)成本這唯一的方式提高經(jīng)濟效益。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對策

1.強化員工內(nèi)部控制意識

煤炭銷售企業(yè)想要做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先需要強化包括財務(wù)管理人員在內(nèi)全體員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，只有員工能夠充分意識到開展財務(wù)內(nèi)部控制的必要性及重要性，各項財務(wù)內(nèi)部控制工作才能夠順利落實，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，潛移默化增加財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制理念及方式的了解和掌握，進而轉(zhuǎn)變財務(wù)管理人員的財務(wù)管理理念，提高財務(wù)管理人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識；此外，還需要提高財務(wù)管理人員參與財務(wù)內(nèi)部控制工作的主動程度。第二，煤炭銷售企業(yè)管理層需要充分發(fā)揮模范帶頭作用，積極主動樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，主動參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作中，以此來帶動員工增強對財務(wù)內(nèi)部控制理念及方式的學習，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的財務(wù)內(nèi)部控制氛圍，為日常運營管理工作的進行奠定基礎(chǔ)，確保財務(wù)內(nèi)部控制體系應用效果的最大化發(fā)揮。第三，煤炭銷售企業(yè)可以通過定期召開員工會議、聘請專家指導、組織財務(wù)管理討論會議等方式，開展對管理層及員工的財務(wù)內(nèi)部控制培訓，不斷深化管理人員及員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認知，并且為員工學習提供機會[5]。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

在能源行業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，煤炭銷售企業(yè)想要構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，需要從完善財務(wù)內(nèi)部控制制度出發(fā)，為各項財務(wù)管理工作及財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供標準依據(jù)，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要建立財會崗位制定及分配制度，例如，采購管理與貨款支付、對外投資與資金控制等崗位需要嚴格分離，會計及其親屬不能擔任出納人員等，以此來最大限度實現(xiàn)必要工作崗位回避，實現(xiàn)專崗專業(yè)、工作崗位與任職員工相匹配，避免工作內(nèi)容重復、工作崗位設(shè)置不合理等問題，不但能夠提高財務(wù)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，還能夠優(yōu)化財務(wù)部門人力資源配置。第二，煤炭銷售企業(yè)需要針對每項財務(wù)內(nèi)部控制工作及財務(wù)管理工作制定標準流程，確保財務(wù)管理人員能夠按照既定流程開展相關(guān)工作，進而確保各項工作的規(guī)范化、標準化進行；同時，針對重點投資項目資金應用管理及財政資金應用管理，需要進一步加大審計力度，以此來獲得預期經(jīng)濟效益，明確每一筆企業(yè)運營發(fā)展資金去向，杜絕出現(xiàn)企業(yè)資金去向不明的情況。第三，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務(wù)部門輪崗制度，并且規(guī)定需要輪崗的工作崗位、輪崗時間、輪崗要求等，能夠幫助財務(wù)管理人員詳細了解企業(yè)運營發(fā)展流程，在此基礎(chǔ)上更加高效的開展財務(wù)管理工作。

3.建立財務(wù)內(nèi)部控制責任制度

煤炭銷售企業(yè)想要確保每一項財務(wù)內(nèi)部控制及財務(wù)管理工作都能夠高質(zhì)量高效率完成，便需要建立財務(wù)內(nèi)部控制責任制度，以此來推動財務(wù)內(nèi)部控制及財務(wù)管理工作的高效開展，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要通過財務(wù)內(nèi)部控制責任制度將每項財務(wù)管理工作切實落實到每位財務(wù)管理人員身上，令每位財務(wù)管理人員都意識到自身的工作內(nèi)容及需要承擔的職責和義務(wù)，不但提高了財務(wù)內(nèi)部控制效果，還能夠在財務(wù)管理問題發(fā)生后進行及時準確追責。第二，煤炭銷售企業(yè)需要賦予財務(wù)管理人員相應的管理權(quán)力，如資金核算權(quán)力、審計權(quán)力等，確保每位財務(wù)管理人員都能夠充分發(fā)揮實際財務(wù)內(nèi)部控制效果；此外，還可以定期組織財務(wù)管理人員參與研討會議，針對現(xiàn)階段財務(wù)管理存在的問題提出解決措施。第三，煤炭銷售企業(yè)需要按照不同層次劃分管理層的財務(wù)內(nèi)部控制責任，以此來充分發(fā)揮管理層在財務(wù)內(nèi)部控制中的先導作用，在做好管理層管理工作的同時，還能夠引導財務(wù)管理人員合理開展財務(wù)管理工作。

4.加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度是確保財務(wù)內(nèi)部控制制度有效落實的重要環(huán)節(jié)，這是因為監(jiān)督管理屬于財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的一部分，能夠起到對財務(wù)管理及資金管理的有效約束，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要將財務(wù)內(nèi)部控制制度落實到每一項包括財務(wù)管理在內(nèi)的運營發(fā)展環(huán)節(jié)中，以此來確保監(jiān)督管理工作的時效性和動態(tài)化，確保包括財務(wù)管理人員在內(nèi)的每位員工都能夠自覺按照制度及標準開展相應工作，同時增強財務(wù)部門與其他部門、財務(wù)管理人員與其他員工的協(xié)作關(guān)系，營造良好的工作氛圍。第二，煤炭銷售企業(yè)需要設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門及審計部門，通過監(jiān)管人員及審計人員的專業(yè)管理及審計，來確保財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的專業(yè)性和合理性，同時降低徇私舞弊、貪污受賄等不良行為的出現(xiàn)概率，確保各項財務(wù)管理行為及經(jīng)濟活動開展都按照既定標準進行。第三，煤炭銷售企業(yè)可以建立矩陣型內(nèi)部審計體系，明確對財務(wù)管理工作的監(jiān)督管理流程，流程需要符合財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理需求；明確對經(jīng)辦人員、核算人員、預算人員等財務(wù)管理人員財務(wù)管理行為的監(jiān)督管理標準，該標準也需要結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制需求不斷調(diào)整，確保審計人員能夠充分評價財務(wù)內(nèi)部控制效果。

5.提高財務(wù)內(nèi)部控制能力

新的經(jīng)濟發(fā)展形勢對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高要求，為此，煤炭銷售企業(yè)需要通過先進方式和技術(shù)，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制能力，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)發(fā)展及企業(yè)運營情況，建立集中化、規(guī)范化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，并且在其中構(gòu)建固定資產(chǎn)管理、財務(wù)報表管理、會計核算管理、資產(chǎn)管理、全面預算管理等分系統(tǒng)，以此來確保財務(wù)管理信息及財務(wù)數(shù)據(jù)真實性和準確性，進而提高財務(wù)內(nèi)部控制水平。第二，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務(wù)管理與內(nèi)控管理聯(lián)合模式，緊密結(jié)合財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作，確保每項經(jīng)濟活動都能夠在財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督管理下進行，以此來充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的應用優(yōu)勢。第三，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務(wù)信息共享平臺，確保財務(wù)管理信息能夠在公司內(nèi)部各個部門進行及時準確傳輸，確保財務(wù)管理業(yè)務(wù)的公開化和透明化程度，這不僅能夠為各個部門運營發(fā)展提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，還能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理作用；同時需要為平臺設(shè)置防火墻等安全防護裝置，定期對平臺進行維護和升級，以此來確保財務(wù)管理信息的安全程度，避免出現(xiàn)財務(wù)信息丟失和泄漏等不良現(xiàn)象。

五、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善程度及落實效果直接關(guān)系到了煤炭銷售企業(yè)的運營發(fā)展效果，究其原因是財務(wù)內(nèi)部控制工作關(guān)系到了企業(yè)多項經(jīng)濟活動的開展質(zhì)量。為此，煤炭銷售企業(yè)需要全面樹立財務(wù)內(nèi)部控制理念，不斷分析和解決現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題，以此來提高財務(wù)內(nèi)部控制體系運行及落實的有效性，實現(xiàn)對企業(yè)運營發(fā)展財務(wù)風險的有效規(guī)避。