企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)控制度建設(shè)

王凌

摘要：隨著市場經(jīng)濟完善，企業(yè)想要參與到市場競爭中去，必須重視內(nèi)審工作的完善，而想要做好內(nèi)審工作，必須做好內(nèi)審制度建設(shè)，使企業(yè)管理的進行及長遠發(fā)展能夠奠定基礎(chǔ)。但目前，企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題還比較多，這也給企業(yè)的發(fā)展和進步帶來了一定的影響。作者在本文中主要分析了內(nèi)部審計及內(nèi)控制度建設(shè)的意義，并探討了做好內(nèi)部審計和內(nèi)控制度建設(shè)的措施，希望能夠幫助企業(yè)完善內(nèi)部組織架構(gòu)，為企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

市場經(jīng)濟制度的完善，也讓我國企業(yè)真正地認識到了做好內(nèi)部管理對企業(yè)發(fā)展地重要性，企業(yè)想要更好地防范經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，就必須做好內(nèi)部審計制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。但是很多企業(yè)在進行內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度完善的時候存在的問題還比較多，沒有能夠從企業(yè)發(fā)展的實際需要出發(fā)做好內(nèi)部控制工作，沒有能夠?qū)?nèi)部審計和內(nèi)部控制制度本身的作用更好地發(fā)揮出來，讓其為企業(yè)更好地發(fā)展提供服務(wù)。怎樣進行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，也是現(xiàn)在企業(yè)必須重視的問題。

（一）內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展指的是在內(nèi)部進行的審計活動，企業(yè)開展內(nèi)部審計也是為了幫助企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計的開展，不但要求對內(nèi)部制度進行檢查，還需要了解其是不是真正的有效，有沒有真正的落實，還需要及時檢查會計信息，保證其合法性和真實性，這種情況下，企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性才可能有保證，才能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要進行監(jiān)督評價工作。企業(yè)內(nèi)部審計的目的也是為了幫助企業(yè)更加全面地了解自身的運營情況以及內(nèi)部管理情況，從而很好地反映企業(yè)管理目標(biāo)實現(xiàn)的具體情況。對企業(yè)運管情況客觀地評價，找到企業(yè)發(fā)展中的漏洞及問題，并采取措施和辦法來做好相關(guān)的工作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度指的是為了保證企業(yè)正常運營而制定的制度，企業(yè)希望可以通過內(nèi)部控制來確保資產(chǎn)的安全性和完整性，避免企業(yè)管理徇私舞弊，幫助企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟利益。企業(yè)在內(nèi)部控制制度制定時，需要根據(jù)方法和流程進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度要求嚴(yán)密性強，并且企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的方面往往較多，若處理不善，不但會給企業(yè)運營活動開展造成影響，還會影響企業(yè)內(nèi)部管理的正常進行。其次，企業(yè)進行內(nèi)部控制制度制定需合法。在企業(yè)發(fā)展的過程中，想要獲得更好的發(fā)展機會，必須誠實守信，嚴(yán)格根據(jù)法律要求來開展各項活動，否則必然會受到法律制裁。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度具有明顯的規(guī)范性。在建設(shè)相關(guān)制度時，企業(yè)必須全面考慮到企業(yè)當(dāng)前的情況和發(fā)展的情況，保證制度本身的可操作性，合理地約束企業(yè)行為。企業(yè)內(nèi)部控制制度具有明顯的剛性，若是制定了相關(guān)制度，那就必須根據(jù)相關(guān)的制度開展工作。

二、企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)系分析

對于企業(yè)而言，其建設(shè)內(nèi)部控制制度是為了更好地控制監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)情況和經(jīng)營情況。內(nèi)部審計的進行也是為了評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實情況，內(nèi)部審計的有效，能夠幫助企業(yè)找到當(dāng)前發(fā)展和制度建設(shè)的問題，并根據(jù)實際情況和需要將相關(guān)的內(nèi)容剔除，提出改善和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的意見和建議，讓企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)更加科學(xué)和有效。通過分析二者關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，二者關(guān)系主要體現(xiàn)在下面兩點：

（一）二者是相互影響的

通過分析內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)，其本身便是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)開展內(nèi)部審計也是根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)要求和規(guī)定進行的，是企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)控程序和政策實施有效性進行監(jiān)督的重要手段，并根據(jù)存在的問題來提出建議和措施，對企業(yè)內(nèi)控制度進行完善。企業(yè)運行管理的時候，內(nèi)部審計也能夠在一定程度上控制內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容，并且內(nèi)部審計也會受到企業(yè)內(nèi)控的約束及管理。企業(yè)內(nèi)部審計工作開展時，應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險管控的角度出發(fā)來進行評估和監(jiān)督[1]。

（二）二者是互補的

在企業(yè)內(nèi)控體系中，內(nèi)控制度和內(nèi)部審計都非常重要，企業(yè)想要更好地進行審計，必須保證內(nèi)部控制真正的完善。企業(yè)內(nèi)部審計開展時，內(nèi)部控制制度是其基礎(chǔ)，并且內(nèi)部控制制度也是企業(yè)對工作開展進行監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)。此外，隨著內(nèi)控制度的完善和發(fā)展，也能夠給企業(yè)會計信息資料的完整性和真實性提供保證，從而確保企業(yè)能夠正常地進行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的開展也可以幫助企業(yè)更好地完善其內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計能夠給企業(yè)經(jīng)濟活動的開展提供監(jiān)督，避免企業(yè)管理出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞或者失誤，給企業(yè)正常運營奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部控制制度是互補和相互影響的，企業(yè)想要對內(nèi)部控制體系進行完善，就必須提高內(nèi)部審計工作的有效性，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮二者的作用，幫助企業(yè)進行風(fēng)險的防范，推動企業(yè)更好地發(fā)展。文章下面主要探討了企業(yè)做好內(nèi)部審計工作完善內(nèi)部控制制度的措施，希望能夠幫助企業(yè)完善其內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)更好地進行市場競爭。

（一）企業(yè)做好內(nèi)部審計工作的措施分析

首先，企業(yè)需要進行內(nèi)部審計機構(gòu)的完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作開展時真正獨立。企業(yè)想要正常地進行內(nèi)部審計，必須重視內(nèi)部審計機構(gòu)的完善，只有給其足夠的權(quán)利，確保企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)真正地獨立，企業(yè)相關(guān)工作才能夠進行得更加順利。對企業(yè)來說，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)正常進行內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，當(dāng)前很多企業(yè)進行內(nèi)部審計時，效果不夠理想，最為重要的原因便是內(nèi)部審計機構(gòu)存在一定的問題，內(nèi)部審計本身不夠獨立，那么其作用便很難得到發(fā)揮。為了能夠?qū)?nèi)審的作用發(fā)揮出來，確保內(nèi)審工作開展真正地獨立，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需要聘請審計經(jīng)驗豐富，職業(yè)道德出色的專業(yè)審計人員來進行審計，保證審計工作開展的有效性。并且，企業(yè)還必須制度明確，只有制度得到明確，內(nèi)部審計機構(gòu)本身的權(quán)利才有保證，內(nèi)部審計工作的開展才會更加有效。

其次，企業(yè)必須完善內(nèi)部審計機構(gòu)，將內(nèi)部審計機構(gòu)所具有的管理作用發(fā)揮出來。并且，我國社會經(jīng)濟發(fā)展受到計劃經(jīng)濟和宏觀制度的影響較大，很多企業(yè)的審計機構(gòu)工作開展時更加重視違規(guī)行為和賬務(wù)錯誤的預(yù)防，這本身不符合當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)內(nèi)審的要求。特別是隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展和完善，企業(yè)參與到市場競爭中時面臨的競爭也愈加激烈。想要獲得更好的發(fā)展，企業(yè)管理人員需要全面認知管理的重要性和意義，認識到其對企業(yè)經(jīng)濟效益提高的意義。現(xiàn)在企業(yè)進行內(nèi)部審計時，已經(jīng)在逐步地轉(zhuǎn)變審計模式，從以往的錯誤糾正的審計方式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制管理的審計方式[2]。特別是隨著科技的進步，信息技術(shù)逐步地運用到了我們的生活工作學(xué)習(xí)中，企業(yè)為了更好地發(fā)展也將信息技術(shù)運用進來，企業(yè)出現(xiàn)賬務(wù)錯誤的概率在不斷地下降。新時期，企業(yè)進行內(nèi)部審計時，需要轉(zhuǎn)變模式，將自己的服務(wù)管理職能更好地發(fā)揮出來，從而幫助企業(yè)不斷地完善其運營，規(guī)范其運營，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，給企業(yè)更好地發(fā)展提供良好的內(nèi)部條件。

再次，將發(fā)揮事前和事中審計的作用。當(dāng)前，我國很多企業(yè)進行內(nèi)部審計的重點往往是已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟管理事項，也希望可以通過審計找到問題出現(xiàn)的原因，但是這種方式往往在事情出現(xiàn)后才能夠采取措施，若是出現(xiàn)的危機和風(fēng)險無法進行控制，且沒有全面考慮到企業(yè)當(dāng)前的情況，選擇的措施也不夠有效，這種情況下企業(yè)很容易出現(xiàn)重大損失。在企業(yè)開展內(nèi)部審計時，必須重視內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需要做好事前和事中的控制，將問題扼殺在萌芽狀態(tài)。對于企業(yè)管理中較為薄弱之處，必須根據(jù)需要來選擇有針對性的手段，這種情況下，企業(yè)運營風(fēng)險也會有明顯下降。企業(yè)進行事中管理和事前管理也能夠幫助企業(yè)進行內(nèi)部控制制度的完善，讓企業(yè)更加順利地經(jīng)營和生產(chǎn)。

第四，企業(yè)必須重視內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)。內(nèi)部審計人才的素質(zhì)會直接決定企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和素質(zhì)，若是內(nèi)部審計人員本身的素質(zhì)無法達到相關(guān)的要求，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題。為了能夠幫助企業(yè)進行風(fēng)險的預(yù)警，給企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，企業(yè)管理者需要全面認識到審計人員對審計的重要性，在引進高素質(zhì)人才的同時，還需要培養(yǎng)更多的審計人才。為了做好審計工作，企業(yè)的審計人員需要不斷掌握足夠的財務(wù)管理知識，還必須提高管理經(jīng)驗，并能夠找到內(nèi)部控制措施和管理的重點。而想要做到這些，企業(yè)必須有意識地增加金錢方面的投入，讓審計人員更多地參與到培訓(xùn)中去，培養(yǎng)更多的審計骨干人才，完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍，只有這樣才能夠?qū)⑷瞬抛饔酶玫匕l(fā)揮出來[3]。

最后，完善監(jiān)督管理，將考核的作用發(fā)揮出來。企業(yè)為了將內(nèi)部審計工作的作用真正地發(fā)揮出來，必須對監(jiān)督重要性有一個正確的認知，做好內(nèi)部審計執(zhí)行情況的考核工作，相關(guān)的管理人員都必須真正地參與到考核工作中去，為內(nèi)部審計工作的有效性奠定基礎(chǔ)。在考核工作開展時，需要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展，若是有員工表現(xiàn)比較出色，那么應(yīng)該根據(jù)制度和標(biāo)準(zhǔn)給予其精神及物質(zhì)獎勵，若是員工表現(xiàn)較差，出現(xiàn)違規(guī)，那么必須嚴(yán)格地處罰，發(fā)揮制度所具備的震懾作用，幫助制度更好地執(zhí)行。

（二）企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的措施

首先，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時必須考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要。企業(yè)進行內(nèi)部控制制度的完善目的是為了幫助企業(yè)更好地生產(chǎn)經(jīng)營，而想要做到這點，企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度時必須確保其能夠涵蓋企業(yè)的各個方面，保證制度構(gòu)建的嚴(yán)密性，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要來進行管理和經(jīng)營，監(jiān)控各項工作的開展情況[4]。特別是需要確保企業(yè)業(yè)務(wù)開展和管理的科學(xué)性，確保其不但能夠推動企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展，還能夠幫助企業(yè)更好地進行風(fēng)險的防范，為企業(yè)運行效率提高奠定基礎(chǔ)。為了確保其能夠覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，在完善內(nèi)部控制制度時，還需要重視符合工作及監(jiān)督工作的開展，甚至可以合理地使用雙簽制。財務(wù)部門控制時，內(nèi)審部門需要通過不定期或者定期的手段來檢查業(yè)務(wù)實際開展情況，找到其中的問題，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，推動企業(yè)的發(fā)展和進步。

其次，重視內(nèi)控制度落實，對考核進行完善。內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展非常重要，若是無法落實內(nèi)控制度，那么內(nèi)控制度的作用也很難得到發(fā)揮[5]。企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建后，必須考核檢查其開展情況，重視激勵制度和約束制度的完善，若是內(nèi)部控制的效果較差，那么需要認真分析其中存在的問題及問題原因，根據(jù)需要選擇合適的措施進行補救，并進行內(nèi)部控制制度的修改。隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的相關(guān)政策也在不斷地進行調(diào)整。企業(yè)無論是生產(chǎn)還是經(jīng)營面臨的風(fēng)險和問題也呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點，企業(yè)內(nèi)部制度構(gòu)建也沒有辦法保證內(nèi)部控制開展的效果，這種情況下，我們必須做好監(jiān)督工作，只有監(jiān)督真正的到位，內(nèi)部控制制度的作用才可能得到更好的發(fā)揮，其在企業(yè)中的地位和作用也能夠真正地凸顯出來。

最后，還需要征求員工的意見，保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性及可行性。企業(yè)在構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度時，還需要考慮到企業(yè)發(fā)展情況，而想要全面地了解企業(yè)發(fā)展情況，必須了解員工的想法和當(dāng)前的情況。所以，企業(yè)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度時，必須廣泛地收集員工的想法、意見及建議，并組織專業(yè)團隊來做好論證和分析工作，對于建議和意見必須及時地吸納，將其添加到企業(yè)內(nèi)部控制中去，這種情況下的企業(yè)內(nèi)部控制制度可行性也比較強，其作用才可能得到更好的發(fā)揮。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，需要確保內(nèi)部控制制度能夠真正地覆蓋到企業(yè)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，保證其涵蓋性，避免出現(xiàn)漏洞[6]。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度后，還需要進行宣傳，通過宣傳幫助企業(yè)員工全面地了解內(nèi)部控制制度，認識到其對于企業(yè)長遠發(fā)展的意義，這樣也能夠幫助員工明確自己的職能和責(zé)任，這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才可能更好地落實，其作用也能夠得到更好的發(fā)揮。

隨著市場競爭的進行，企業(yè)面臨的競爭壓力也在不斷地增加，企業(yè)想要提高自身的市場競爭力，在市場競爭中占有一席之地，就必須將內(nèi)部控制的作用真正發(fā)揮出來，完善內(nèi)控體系。這要求企業(yè)必須對內(nèi)部審計和內(nèi)控制度建設(shè)有一個正確的認知，在構(gòu)建和完善時，需要全面地考慮到企業(yè)發(fā)展的需要和二者的情況。在制度完善的同時，還需要做好內(nèi)部審計工作，讓企業(yè)的內(nèi)控和內(nèi)部審計更加的規(guī)范，只有這樣才能夠?qū)⒍叩淖饔谜嬲匕l(fā)揮出來，切實提高企業(yè)的市場競爭力，幫助其更好地參與到市場競爭中去，推動企業(yè)更好地發(fā)展。

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作者單位：昆明群興會計師事務(wù)所有限公司