企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化策略探析

李 姣

（甘肅酒鋼集團(tuán)宏興鋼鐵股份有限公司，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

一、應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中的重要性

1.應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是在銷售過程中，應(yīng)收未收的各類款項(xiàng)，包括購買方應(yīng)支付的貨款、服務(wù)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)等。所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款相當(dāng)于由被購買單位所占用的資金，對企業(yè)的營運(yùn)效率有較大的影響，應(yīng)及時高效率地收回款項(xiàng)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)資金流動性，對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按流程規(guī)定，做相應(yīng)處理。

2.應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)為促成銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。其形成的主要原因是賒銷。但隨著企業(yè)經(jīng)營交易的復(fù)雜化，企業(yè)以各種形式主動增加的應(yīng)收賬款也逐漸成為應(yīng)收賬款形成的重要原因。同時，應(yīng)收賬款表現(xiàn)形式更加多樣化，數(shù)字背后的交易也日趨復(fù)雜。比如，頂賬等多種方法的最終處理形式也日趨普遍。作為一項(xiàng)外部單位對企業(yè)進(jìn)行考量的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如果企業(yè)為追求經(jīng)營業(yè)績，會使應(yīng)收賬款的金額越來越多，或應(yīng)收賬款雖然減少，但沒有讓企業(yè)增加其他有益的資產(chǎn)，最終使企業(yè)整體資金占用越來越大，這將對企業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生較大的負(fù)面風(fēng)險影響。

3.應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款的管理是否得當(dāng)，對企業(yè)發(fā)展有著重要作用。若對應(yīng)收賬款管理要求過高，必然會對企業(yè)銷售產(chǎn)生影響，降低企業(yè)經(jīng)營收入。但如果對應(yīng)收賬款的管理過于寬松，則可能導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)能力的降低，對企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展造成影響。企業(yè)合理開展應(yīng)收賬款的管理工作，可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，提升企業(yè)生命力；反之，就會造成企業(yè)的資金被大量應(yīng)收賬款所占用，資金收回速度變慢，造成企業(yè)營運(yùn)資金不足，阻礙企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全，缺乏法律風(fēng)險意識

目前，大多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理沒有相應(yīng)的制度要求，沒有對應(yīng)收賬款管理流程以及管理人職責(zé)進(jìn)行規(guī)定，這增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險，削弱了企業(yè)資金籌措能力。近年來，隨著民法典的頒布，全民的法律意識逐步增強(qiáng)，對于企業(yè)來說更需要提高法律風(fēng)險意識。但目前仍存在一些企業(yè)為了追求規(guī)模上的擴(kuò)大，對賒銷不加以限制，為了促成銷售而忽略潛在的法律風(fēng)險的狀況。企業(yè)如果長期對應(yīng)收賬款不加限制，放松管理，就會使部分客戶形成貨款拖欠的習(xí)慣，也會使部分信用度低的客戶滋生了長期拖欠的想法，長此以往，惡性循環(huán)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險增加，管理難度增加。

2.部門分工模糊

大多數(shù)企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部的應(yīng)收賬管理部門，而應(yīng)收賬款需要銷售部門、財(cái)務(wù)部門共同應(yīng)對管理。如果不能有效解決應(yīng)收賬款管理，財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間信息傳遞滯后，不能對應(yīng)收賬款風(fēng)險做出及時的判斷，應(yīng)收賬款管理就很難做到及時有效。同時，在后續(xù)管理中，如果沒有部門對賒銷使用額度進(jìn)行監(jiān)督及反饋，若出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險，各個部門之間極易存在相互推諉的現(xiàn)象，粗放的管理模式使應(yīng)收賬款增大了壞賬及逾期風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款管理重視程度不夠，考核機(jī)制不健全

當(dāng)前，各種類型的企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，大多是以風(fēng)險防范為主要手段，沒有應(yīng)用更多的應(yīng)收賬款管理方法。管理層對工作的認(rèn)知度，在很大程度上對政策的制定及政策的導(dǎo)向都起著非常重要的作用。而應(yīng)收賬款的管理往往不能得到企業(yè)管理層的足夠重視，所以很多時候，在開展應(yīng)收賬款管理模式上缺乏創(chuàng)新和支撐，缺乏有效的實(shí)施方案，應(yīng)收賬款則僅為資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字，如果不能將應(yīng)收賬款收回，就不能為以企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)價值，并導(dǎo)致企業(yè)長期面臨融資舉債問題。

企業(yè)運(yùn)營的主要目標(biāo)是保證企業(yè)的利潤目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值增值，在這種經(jīng)營理念的導(dǎo)向下，很多企業(yè)的考核指標(biāo)主要與利潤掛鉤，較少與應(yīng)收賬款做關(guān)聯(lián)，工作重點(diǎn)都放在了如何擴(kuò)大業(yè)務(wù)銷售上面，逐步引發(fā)賒銷款的增加，壞賬率的增加，并缺乏應(yīng)收賬款的管理考核機(jī)制，應(yīng)收賬款賬齡逐年增加，壞賬損失越來越多。

三、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的策略

1.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)體系

企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收賬款控制目標(biāo)，組成包含銷售、財(cái)務(wù)、客服、物流等部門的組織架構(gòu)，各部門相互協(xié)作，對應(yīng)收賬款的管理模式和方法進(jìn)行研究，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，提高應(yīng)收賬款的管理效率。

（1）信用管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金、存貨、銷售以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，由管理層與各部門進(jìn)行充分的溝通，制定適應(yīng)的信用管理政策制度，對客戶的信用情況進(jìn)行及時跟蹤，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門及時調(diào)整信用政策或者銷售政策，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程，并定期對該政策修改和完善，使其適用于企業(yè)的發(fā)展需要，確保實(shí)現(xiàn)貨款及時全額回收。

（2）合同管理機(jī)制。合同管理是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)保障，對于各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)必須將合同的法律風(fēng)險作為重點(diǎn)，將價格、付款方式、信用政策、權(quán)利義務(wù)等要素在合同中進(jìn)行約定，嚴(yán)格執(zhí)行合同的審核、審批流程。因經(jīng)營需要發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)對客戶的財(cái)務(wù)及信用狀況、履約能力、資金來源渠道等進(jìn)行調(diào)查，并經(jīng)經(jīng)營層審議通過，明確應(yīng)收款項(xiàng)的回款計(jì)劃和收款責(zé)任人后，方可簽訂合同。各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)合同必須按照合同文本規(guī)定樣式進(jìn)行簽訂，并按照規(guī)定接受合同審核、審批流程，這樣才能對合同內(nèi)容有所掌控，才能對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。

（3）應(yīng)收賬款管理機(jī)制。應(yīng)建立健全客戶信用檔案，檔案應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：客戶的基本資料、業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)情況、誠信情況等內(nèi)容，以評估客戶信用狀況；持續(xù)跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制。在客戶信用狀況發(fā)生重大突發(fā)不利事件時，應(yīng)及時評估應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險程度，并采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，防止風(fēng)險擴(kuò)大和應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的形成。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度中還要對客戶管理進(jìn)行要求，及時對客戶的動態(tài)進(jìn)行了解，定期對客戶進(jìn)行回訪，對客戶的資金狀況、信用狀況進(jìn)行跟蹤，并形成定期工作，有效做好應(yīng)收賬款管理工作。

（4）考核機(jī)制。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)配合考核機(jī)制對其進(jìn)行完善與改進(jìn)，在績效考核指標(biāo)的設(shè)置上，既要考慮銷售業(yè)績的完成情況，也要結(jié)合相應(yīng)的回款情況，需要利用合理的指標(biāo)以及權(quán)重，制定合理的考核激勵制度，既能有效地激勵銷售業(yè)績的增長，又能防止回款帶來內(nèi)控風(fēng)險。

2.明確部門分工，強(qiáng)化職責(zé)

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)遵循“源頭管理，過程監(jiān)控、責(zé)任到人、獎懲結(jié)合”管理原則，實(shí)行誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)，做到理舊不欠新，按照分類管理、總量控制、過程管理、邊界管控、防范風(fēng)險的原則開展工作。

首先，主要由財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)管理制度的建立健全，督查應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，下達(dá)應(yīng)收款項(xiàng)年度清欠指標(biāo)，分析評價年終清欠指標(biāo)完成情況；業(yè)務(wù)部門按照制度規(guī)定對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理，對應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險狀況進(jìn)行預(yù)警提示、通報，與客戶及時對賬、清賬，為催收提供準(zhǔn)確的賬務(wù)數(shù)據(jù)。

其次，法務(wù)管理部門負(fù)責(zé)按照合同審核相關(guān)制度要求審核各類經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議，指導(dǎo)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議的簽署及履行，協(xié)助處理應(yīng)收賬款相關(guān)法律事務(wù)。

再次，審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)管理的合規(guī)性進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，檢查監(jiān)督應(yīng)收款項(xiàng)客戶信用檔案、債權(quán)檔案及合同檔案的建立及規(guī)范性，提出內(nèi)部審計(jì)整改要求，對應(yīng)收款項(xiàng)總額控制及風(fēng)險防范情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，提出管理建議，督促限期整改。

最后，業(yè)務(wù)部門是本單位應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任主體，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對客戶的信用情況、收付款情況、采購銷售情況信息進(jìn)行收集，并建立相應(yīng)的客戶信用信息臺賬，這樣可以為今后制定應(yīng)收賬款政策提供一些決策參考依據(jù)。企業(yè)也要根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法，建立健全本單位應(yīng)收款項(xiàng)管理細(xì)則，組織開展本單位應(yīng)收款項(xiàng)的日常清欠管理工作。

另外，應(yīng)組織開展法律的宣傳和培訓(xùn)，增強(qiáng)全員的法律意識，合理應(yīng)用法律來防范風(fēng)險。對于客戶的不合理要求，要守住法律的最后底線，不能一味地為了達(dá)成交易而忽略了其存在的潛在風(fēng)險。

3.加強(qiáng)管理層的應(yīng)收賬款管理意識

應(yīng)收賬款管理是各部門協(xié)同配合、長期管理的工作，只有管理層首先重視起來，才能更有效地推進(jìn)開展。只有領(lǐng)導(dǎo)真正帶頭重視起來，認(rèn)識到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的重要性，深知其對于企業(yè)發(fā)展的影響，并制定相對應(yīng)的約束和激勵措施，引導(dǎo)員工做好應(yīng)收賬款管理工作，同時加大監(jiān)督力度，完善管理機(jī)制，才能保證應(yīng)收賬款安全。

同時，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)必須時刻關(guān)注外部環(huán)境，根據(jù)環(huán)境的變化，對企業(yè)的賒銷政策、信用管理等做出相應(yīng)的調(diào)整，保持企業(yè)發(fā)展與市場變化相適應(yīng)。根據(jù)國家對宏觀市場利率的調(diào)控，在債券市場利率較低的情況下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行融資，采用較為寬松的應(yīng)收賬款管理政策；而在資金成本較高的時期，企業(yè)應(yīng)充分考慮融資的需求以及融資成本，可以采用較嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策。